2025年增值税新政策测试题附答案

2025年增值税新政策测试题附答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.2025年1月1日起，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，其免征增值税政策调整为（）。A.月销售额不超过10万元（季度30万元）免征B.月销售额不超过15万元（季度45万元）免征C.统一按1%征收率减征D.取消免征政策，全额按3%征收答案：A解析：2025年新政策明确，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，延续阶段性免征政策，但额度调整为月销售额10万元（季度30万元）以下免征，超过部分按1%征收率缴纳增值税。2.某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年5月购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；同时支付设备运输费，取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元。该设备既用于生产应税产品（税率13%），也用于生产免税产品。根据2025年政策，该企业购进设备及运费可抵扣的进项税额为（）。A.0万元B.26.9万元C.13.45万元D.18.83万元答案：B解析：2025年政策明确，购进固定资产、无形资产、不动产既用于应税项目又用于免税项目的，其进项税额可全额抵扣，无需按比例分摊。因此设备税额26万元和运费税额0.9万元均可全额抵扣，合计26.9万元。3.2025年，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人适用增值税加计抵减政策，其加计抵减比例为（）。A.邮政、电信服务5%，现代、生活服务10%B.统一10%C.邮政、电信服务10%，现代、生活服务15%D.统一15%答案：C解析：2025年政策延续加计抵减政策并优化比例：邮政服务、电信服务按10%加计抵减；现代服务、生活服务按15%加计抵减（其中生活服务中的餐饮、住宿行业加计比例提高至20%）。4.某外贸企业2025年6月出口一批货物，报关出口日期为6月15日，购进该货物取得的增值税专用发票开具日期为5月20日，注明税额13万元。根据2025年出口退税政策，该企业办理出口退税的最晚期限为（）。A.2025年12月31日B.2026年4月30日C.2025年6月30日D.2025年7月15日答案：B解析：2025年出口退税政策规定，出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报办理出口退税。本题中报关日期为6月15日，最晚申报期为2026年4月30日。5.2025年，增值税电子发票服务平台全面推行“数电票”（全电发票），关于数电票的管理要求，下列说法正确的是（）。A.数电票必须加盖发票专用章B.数电票的法律效力、基本用途与纸质发票不同C.纳税人开具数电票无需领用税控设备D.数电票的受票方仅能为一般纳税人答案：C解析：数电票通过电子发票服务平台开具，纳税人无需领用税控设备或纸质发票，取消发票专用章要求；其法律效力、基本用途与纸质发票一致，受票方可以是任何纳税人（包括小规模纳税人和个人）。6.某农产品加工企业为增值税一般纳税人，2025年7月从农民手中收购一批小麦，开具农产品收购发票注明买价10万元；从某小规模纳税人处购进小麦，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.15万元（征收率3%）。当月全部用于生产13%税率的面粉。该企业可抵扣的进项税额为（）。A.1.3万元（10×13%）+0.15万元=1.45万元B.1.0万元（10×10%）+0.15万元=1.15万元C.1.0万元（10×10%）+0.5万元（5×10%）=1.5万元D.1.3万元（10×13%）+0.5万元（5×10%）=1.8万元答案：C解析：2025年政策规定，纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。从农民手中收购小麦（收购发票）可抵扣进项=10×10%=1万元；从小规模纳税人处购进取得3%专票的，可按9%扣除率计算，若用于生产13%税率货物，可加计1%（合计10%），因此可抵扣=5×10%=0.5万元，合计1.5万元。7.2025年，纳税人销售自己使用过的固定资产（2018年购进，已抵扣进项税额），适用的增值税税率为（）。A.3%征收率减按2%征收B.13%税率C.简易计税方法3%征收率D.免征增值税答案：B解析：纳税人销售自己使用过的固定资产，若购进时已抵扣进项税额，销售时按适用税率（13%）缴纳增值税；若购进时未抵扣（如2009年1月1日前购进），则适用简易计税。本题中2018年购进已抵扣，故按13%税率。8.某建筑企业为增值税一般纳税人，2025年8月承接一项甲供工程项目，选择简易计税方法。当月取得含税工程款515万元，支付分包款103万元（取得分包方开具的3%征收率增值税专用发票）。该企业当月应缴纳增值税为（）。A.（515-103）÷（1+3%）×3%=12万元B.515÷（1+3%）×3%-103÷（1+3%）×3%=15-3=12万元C.515÷（1+9%）×9%-103÷（1+3%）×3%=42.52-3=39.52万元D.（515-103）÷（1+9%）×9%=33.96万元答案：A解析：一般纳税人提供建筑服务选择简易计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按3%征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。因此应纳税额=（515-103）÷（1+3%）×3%=12万元。9.2025年，增值税留抵退税政策中，“小型企业”的划型标准依据（）。A.《中小企业划型标准规定》B.年销售额500万元以下C.资产总额1000万元以下D.从业人员300人以下答案：A解析：2025年留抵退税政策延续以《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）为划型依据，结合年销售额等指标确定企业类型（小型、微型企业）。10.某金融企业（一般纳税人）2025年9月取得贷款服务含税收入106万元，其中包含向客户收取的资金占用费6万元、账户管理费4万元；取得金融商品转让收入，卖出价212万元，买入价106万元（均为含税）。该企业当月销项税额为（）。A.贷款服务：106÷（1+6%）×6%=6万元；金融商品转让：（212-106）÷（1+6%）×6%=6万元；合计12万元B.贷款服务：（106-6-4）÷（1+6%）×6%=5.47万元；金融商品转让：212÷（1+6%）×6%-106÷（1+6%）×6%=6万元；合计11.47万元C.贷款服务：106÷（1+6%）×6%=6万元；金融商品转让：212÷（1+6%）×6%-106÷（1+6%）×6%=6万元；合计12万元D.贷款服务：（106-6）÷（1+6%）×6%=5.66万元；金融商品转让：（212-106）÷（1+6%）×6%=6万元；合计11.66万元答案：A解析：贷款服务的销售额为全部利息及利息性质的收入（包括资金占用费、账户管理费），按6%税率计算销项税额；金融商品转让销售额为卖出价减去买入价的差额，按6%税率计算。因此贷款服务销项=106÷（1+6%）×6%=6万元；金融商品转让销项=（212-106）÷（1+6%）×6%=6万元，合计12万元。二、多项选择题（每题3分，共15分，少选得1分，错选不得分）1.2025年增值税新政策中，下列属于“不得从销项税额中抵扣进项税额”的情形有（）。A.购进货物用于集体福利B.购进贷款服务取得的进项税额C.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票D.因管理不善导致购进货物被盗答案：ABD解析：选项C中，购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票（注明旅客身份信息）可按发票上注明的税额抵扣；选项A（用于集体福利）、B（贷款服务）、D（管理不善损失）均属于不得抵扣情形。2.关于2025年增值税小规模纳税人优惠政策，下列说法正确的有（）。A.适用5%征收率的应税销售收入（如不动产租赁），月销售额不超过10万元免征B.开具增值税专用发票的部分，不享受免征政策C.年应税销售额超过500万元的小规模纳税人，可选择继续按小规模纳税人纳税D.自然人一次性收取不动产租金120万元（租赁期1年），可分摊至每月10万元免征答案：BD解析：选项A错误，小规模纳税人适用5%征收率的销售收入，免征政策仅适用于3%征收率项目；选项C错误，年应税销售额超过500万元的纳税人应登记为一般纳税人（除特殊规定外）；选项B正确，开具专票部分需缴纳增值税；选项D正确，自然人不动产租金可分摊至月销售额，未超过10万元的免征。3.2025年，纳税人发生跨境应税行为适用增值税零税率或免税政策的有（）。A.向境外单位提供完全在境外消费的研发服务B.向境外单位提供完全在境外消费的广告投放服务C.出口古旧图书D.境内单位向境外单位提供的完全在境外的会议展览服务答案：ACD解析：选项B错误，向境外单位提供的完全在境外消费的广告投放服务适用免税政策（非零税率）；选项A（研发服务）适用零税率；选项C（古旧图书出口）免征增值税；选项D（境外会议展览服务）适用免税政策。4.关于2025年增值税留抵退税政策，下列说法正确的有（）。A.微型企业可按月申请一次性退还存量留抵税额B.制造业等行业企业需满足“6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元”C.纳税人取得留抵退税款后，应相应调减当期留抵税额D.适用免抵退税办法的纳税人，应先办理免抵退税，再申请留抵退税答案：ACD解析：选项B错误，2025年政策优化留抵退税条件，取消“6个月增量留抵税额均大于零且第6个月不低于50万元”的限制，仅要求纳税信用等级为A级或B级，且无重大税收违法行为；选项A、C、D均符合政策规定。5.2025年，关于增值税发票管理，下列说法正确的有（）。A.数电票的发票号码为20位，由全国统一赋码B.纳税人可通过电子发票服务平台查询已开具发票的下载、打印、红冲等操作记录C.纸质增值税专用发票将全面取消D.受票方取得数电票后，无需再保存纸质打印件答案：AB解析：选项C错误，2025年数电票全面推广，但纸质发票（如部分特殊行业）仍可使用；选项D错误，受票方需按会计档案管理要求保存数电票的电子件，若需纸质打印，应同时保存电子件；选项A、B正确，数电票由全国统一赋码（20位），服务平台提供全流程操作记录查询。三、判断题（每题1分，共10分，正确打“√”，错误打“×”）1.2025年，增值税一般纳税人销售自产的自来水，可选择简易计税方法按3%征收率缴纳增值税。（）答案：√解析：政策延续对自产自来水、商品混凝土等特定货物的简易计税政策，征收率3%。2.纳税人提供建筑服务，若选择简易计税方法，其取得的全部价款和价外费用均需全额计算缴纳增值税，不得扣除分包款。（）答案：×解析：建筑服务简易计税可扣除支付的分包款，以差额为销售额。3.2025年，增值税加计抵减政策仅适用于一般纳税人，小规模纳税人不适用。（）答案：√解析：加计抵减政策为一般纳税人专属优惠，小规模纳税人按征收率计税，不适用。4.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。（）答案：√解析：进口货物纳税义务发生时间为报关进口当天，与国内销售的“收讫销售款或取得凭据当天”不同。5.2025年，纳税人销售活动板房、机器设备等自产货物并同时提供建筑、安装服务的，应合并按“建筑服务”9%税率缴纳增值税。（）答案：×解析：应分别核算货物和建筑服务的销售额，货物按13%税率，建筑服务按9%税率（或简易计税3%）。6.小规模纳税人月销售额超过10万元但季度销售额未超过30万元的，可按季度享受免征政策。（）答案：√解析：小规模纳税人可选择以1个月或1个季度为纳税期限，按季度纳税的，季度销售额30万元以下免征。7.2025年，纳税人取得的财政补贴收入，均应计入销售额缴纳增值税。（）答案：×解析：与销售货物、服务等收入或数量直接挂钩的财政补贴需缴纳增值税；否则不缴纳。8.纳税人将自产的货物无偿赠送给关联企业，应视同销售缴纳增值税，其销售额按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（）答案：√解析：视同销售货物的销售额确定顺序：近期同类平均价→其他纳税人同类平均价→组成计税价格。9.2025年，增值税期末留抵税额退税后，若后续期间又产生新的留抵税额，不得再次申请退税。（）答案：×解析：纳税人可在满足条件时再次申请留抵退税（如增量留抵税额新增）。10.纳税人发生应税销售行为，开具数电票时，若购买方为个人，需填写购买方身份证号码。（）答案：×解析：数电票购买方为个人时，仅需填写姓名，无需身份证号码。四、计算题（每题10分，共30分）1.某食品加工企业（增值税一般纳税人）2025年10月发生以下业务：（1）销售自产饼干，开具增值税专用发票注明销售额200万元，另收取包装费1.13万元（含税）；（2）销售一批过期食品（因管理不善导致变质），取得含税收入5.65万元；（3）从农业合作社购进小麦，取得农产品销售发票注明买价50万元，全部用于生产13%税率的饼干；（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额3.9万元；（5）支付广告公司服务费，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额0.6万元（现代服务，税率6%）；（6）因管理不善丢失一批原材料（已抵扣进项），账面成本10万元（其中含运费成本2万元，购进时取得9%税率的运费专票）。要求：计算该企业2025年10月应缴纳的增值税。答案及解析：（1）销售饼干销项税额=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26+0.13=26.13万元；（2）销售过期食品（因管理不善损失，属于不得抵扣进项的货物，销售时按适用税率计税）销项税额=5.65÷（1+13%）×13%=0.65万元；（3）购进小麦可抵扣进项税额=50×10%=5万元（用于生产13%税率货物，扣除率10%）；（4）购进设备进项税额=3.9万元（可全额抵扣）；（5）广告服务费进项税额=0.6万元；（6）丢失原材料需转出进项税额=（10-2）×13%+2×9%=1.04+0.18=1.22万元（原材料适用13%税率，运费9%税率）；应缴纳增值税=（26.13+0.65）-（5+3.9+0.6-1.22）=26.78-8.28=18.5万元。2.某餐饮企业（增值税一般纳税人）2025年11月发生以下业务：（1）取得餐饮服务收入318万元（含税）；（2）销售自制糕点（现场制作并直接销售给消费者）取得含税收入22.6万元；（3）出租闲置店面取得含税租金收入10.5万元（适用5%征收率，选择简易计税）；（4）购进食材取得增值税专用发票注明金额100万元，税额9万元（其中20%用于员工食堂）；（5）购进厨房设备取得增值税专用发票注明金额20万元，税额2.6万元；（6）因台风导致库存食材损失，账面成本5万元（已抵扣进项）。要求：计算该企业2025年11月应缴纳的增值税（加计抵减政策适用，生活服务业加计抵减比例20%）。答案及解析：（1）餐饮服务销项税额=318÷（1+6%）×6%=18万元；（2）自制糕点（现场制作销售，按“餐饮服务”6%税率）销项税额=22.6÷（1+6%）×6%=1.26万元；（3）出租店面（简易计税）应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万元；（4）购进食材可抵扣进项税额=9×（1-20%）=7.2万元（20%用于员工食堂，不得抵扣）；（5）购进设备进项税额=2.6万元；（6）台风导致损失（自然灾害）无需转出进项税额；可抵扣进项税额合计=7.2+2.6=9.8万元；加计抵减额=9.8×20%=1.96万元；一般计税应纳税额=（18+1.26）-（9.8-1.96）=19.26-7.84=11.42万元；简易计税应纳税额=0.5万元；合计应缴纳增值税=11.42+0.5=11.92万元。3.某外贸企业（增值税一般纳税人）2025年12月发生以下业务：（1）从国内甲公司购进服装一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，全部出口至美国，出口离岸价15万美元（汇率1:7）；（2）从国内乙公司（小规模纳税人）购进工艺品一批，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额0.6万元（征收率3%），全部出口至日本，出口离岸价30万日元（汇率1:0.05）；（3）进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为50万元，关税税率10%，消费税税率15%；（4）将一台2019年购进的设备（已抵扣进项）销售给境外企业，取得含税收入22.6万元（该设备出口适用退（免）税政策）。要求：计算该企业2025年12月应退（免）增值税税额及进口环节应缴纳增值税（出口货物退税率：服装13%，工艺品3%）。答案及解析：（1）服装出口免抵退税：购进成本=100万元，退税额=100×13%=13万元（征税率13%，退税率13%，全额退税）；（2）工艺品出口免退税：购进成本=20万元，退税额=20×3%=0.6万元（小规模纳税人开具3%专票，按3%退税率）；（3）进口化妆品进口环节增值税：关税=50×10%=5万元；组成计税价格=（50+5）÷（1-15%）=64.71万元；进口增值税=64.71×13%=8.41万元；（4）销售设备给境外企业（出口）：设备购进时已抵扣进项，出口适用免退税政策，退税额=22.6÷（1+13%）×13%=2.6万元；应退增值税合计=13+0.6+2.6=16.2万元；进口环节应缴纳增值税=8.41万元。五、综合分析题（25分）某科技企业（增值税一般纳税人）2025年主要业务为软件开发、信息技术服务（现代服务）及软件产品销售。2025年3月发生以下业务，请结合2025年增值税政策分析其税务处理是否正确，若错误需说明理由并计算正确税额。业务1：向境内A公司提供软件开发服务，合同约定不含税价款100万元，A公司于3月10日支付50%款项（50万元），剩余50%于软件交付并验收后支付（预计4月15日）。企业3月仅就已收50万元确认销项税额=50×6%=3万元。业务2：销售自产软件产品（增值税即征即退）取得含税收入226万元，购进用于开发该软件的设备取得增值税专用发票注明税额13万元，购进研发人员办公电脑取得增值税专用发票注明税额2.6万元。企业计算即征即退税额=（226÷1.13×13%-（13+2.6））=（26-15.6）=10.4万元。业务3：