财会考试试题及答案

财会考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于企业会计核算基础的是（）。A.收付实现制B.权责发生制C.实地盘存制D.永续盘存制答案：B。解析：企业会计核算应以权责发生制为基础，权责发生制是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生而非实际收支作为确认的标准。收付实现制是行政事业单位会计核算基础；实地盘存制和永续盘存制是存货的盘存制度。2.企业购入一项商标权，支付价款100万元，该商标权的摊销年限为10年，采用直线法摊销。则每月应摊销的金额为（）万元。A.0.83B.1C.8.3D.10答案：A。解析：每年摊销额=100÷10=10（万元），每月摊销额=10÷12≈0.83（万元）。3.企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，为购买方代垫运杂费1000元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）元。A.50000B.56500C.57500D.51000答案：C。解析：应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。所以应收账款=50000+6500+1000=57500（元）。4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.购买存货发生的运输费B.购买存货发生的进口关税C.入库前的挑选整理费D.存货采购过程中发生的合理损耗答案：无符合题意选项。解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗都应计入存货成本。进口关税也属于存货采购成本的一部分。5.企业计提短期借款利息时，应贷记的科目是（）。A.短期借款B.应付利息C.财务费用D.银行存款答案：B。解析：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。6.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利80万元。该企业年末未分配利润为（）万元。A.475B.445C.395D.575答案：C。解析：本年提取的法定盈余公积=500×10%=50（万元），提取的任意盈余公积=500×5%=25（万元）。年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积宣告发放的现金股利=100+500502580=395（万元）。7.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.应付股利答案：D。解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。应付股利属于负债类科目。8.企业采用计划成本核算材料时，“材料成本差异”科目借方登记的内容是（）。A.入库材料的节约差异B.入库材料的超支差异C.发出材料的节约差异D.发出材料的超支差异答案：B。解析：“材料成本差异”科目借方登记入库材料的超支差异和发出材料应负担的节约差异；贷方登记入库材料的节约差异和发出材料应负担的超支差异。9.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.固定资产盘盈D.接受捐赠利得答案：D。解析：销售商品收入和提供劳务收入应计入主营业务收入或其他业务收入；固定资产盘盈应作为前期差错更正，通过“以前年度损益调整”科目核算；接受捐赠利得应计入营业外收入。10.企业出租无形资产取得的收入，应计入（）科目。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案：B。解析：企业出租无形资产取得的收入，属于企业日常活动中的其他经营活动取得的收入，应计入其他业务收入。11.某企业2023年12月31日“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为600万元，“固定资产减值准备”科目余额为200万元。该企业2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A.2000B.1400C.1200D.1800答案：C。解析：资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以“固定资产”项目金额=2000600200=1200（万元）。12.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动现金流量”的是（）。A.购买固定资产支付的现金B.取得借款收到的现金C.销售商品收到的现金D.分配股利支付的现金答案：C。解析：购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流量；取得借款收到的现金属于筹资活动现金流量；分配股利支付的现金属于筹资活动现金流量；销售商品收到的现金属于经营活动现金流量。13.企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）。A.支付的办公费B.支付的水电费C.购买固定资产的支出D.支付的业务招待费答案：C。解析：资本性支出是指通过它所取得的财产或劳务的效益，可以给予多个会计期间所发生的那些支出。购买固定资产的支出，其效益会在多个会计期间体现，属于资本性支出；支付的办公费、水电费、业务招待费等，其效益只在当期体现，属于收益性支出。14.某企业2023年营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，资产减值损失为30万元，公允价值变动收益为20万元，投资收益为40万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。该企业2023年的营业利润为（）万元。A.350B.360C.370D.380答案：A。解析：营业利润=营业收入营业成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=100060020501030+20+40=350（万元）。营业外收入和营业外支出不影响营业利润。15.企业采用先进先出法计算发出存货成本。2023年1月1日结存甲材料100千克，每千克实际成本100元；1月10日购入甲材料200千克，每千克实际成本110元；1月15日发出甲材料250千克。1月15日发出甲材料的成本为（）元。A.25000B.26000C.27000D.28000答案：B。解析：先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。1月15日发出的250千克材料，先发出1月1日结存的100千克材料，成本为100×100=10000（元）；再发出1月10日购入的150千克材料，成本为150×110=16500（元）。所以发出材料的总成本=10000+16500=26500（元）。（题目可能存在数据录入误差，最接近的答案为B）16.下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）。A.可靠性B.重要性C.配比性D.可比性答案：C。解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。配比性不属于会计信息质量要求。17.企业将自产的产品用于在建工程，应贷记的科目是（）。A.库存商品B.主营业务收入C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.生产成本答案：A。解析：企业将自产的产品用于在建工程，应按产品的成本转账，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，不视同销售确认收入，所以不贷记“主营业务收入”科目；但税法上规定需要视同销售计算增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。本题只问贷记的科目，应选A。18.某企业2023年12月31日“应收账款”总账科目借方余额为100万元，其中“应收账款——A公司”借方余额为120万元，“应收账款——B公司”贷方余额为20万元；“预收账款”总账科目贷方余额为50万元，其中“预收账款——C公司”贷方余额为60万元，“预收账款——D公司”借方余额为10万元。该企业2023年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A.130B.120C.100D.110答案：A。解析：资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以“应收账款”项目金额=120+10=130（万元）。19.企业对固定资产进行更新改造时，应将该固定资产的账面价值转入（）科目。A.在建工程B.固定资产清理C.累计折旧D.待处理财产损溢答案：A。解析：企业对固定资产进行更新改造时，应将该固定资产的账面价值转入“在建工程”科目，待更新改造工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。20.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计监督C.会计决策与会计监督D.会计分析与会计控制答案：B。解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是会计最基本的职能，会计监督是会计核算质量的保障。会计预测、会计决策、会计分析和会计控制等属于会计的拓展职能。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于资产特征的有（）。A.资产是由企业过去的交易或者事项形成的B.资产是企业拥有或者控制的资源C.资产预期会给企业带来经济利益D.资产必须是有形的答案：ABC。解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产可以是有形的，也可以是无形的，如无形资产就没有实物形态。2.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业行政管理部门人员的工资B.企业行政管理部门的办公费C.企业行政管理部门的差旅费D.企业销售部门的业务招待费答案：ABC。解析：管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。企业销售部门的业务招待费应计入销售费用。3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：CD。解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。实收资本和资本公积不属于留存收益。4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.营业外收入答案：ABC。解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益等。营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。5.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动现金流量”的有（）。A.购买股票支付的现金B.出售固定资产收到的现金C.取得债券利息收入收到的现金D.支付的现金股利答案：ABC。解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。购买股票支付的现金、出售固定资产收到的现金、取得债券利息收入收到的现金都属于投资活动现金流量。支付的现金股利属于筹资活动现金流量。6.下列各项中，属于会计等式的有（）。A.资产=负债+所有者权益B.收入费用=利润C.资产=负债+所有者权益+（收入费用）D.资产+费用=负债+所有者权益+收入答案：ABCD。解析：“资产=负债+所有者权益”是会计的基本等式，反映了企业在某一特定时点的财务状况；“收入费用=利润”反映了企业在一定会计期间的经营成果；将“收入费用=利润”代入“资产=负债+所有者权益”中，可得到“资产=负债+所有者权益+（收入费用）”；进一步变形可得“资产+费用=负债+所有者权益+收入”。7.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.土地使用权D.商誉答案：ABC。解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。8.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.企业为职工缴纳的社会保险费B.企业为职工发放的工资C.企业为职工发放的福利D.企业为职工代垫的医药费答案：ABC。解析：“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。企业为职工代垫的医药费，应通过“其他应收款”科目核算，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”等科目。9.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD。解析：企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。10.下列各项中，属于会计核算方法的有（）。A.设置会计科目和账户B.复式记账C.成本计算D.财产清查答案：ABCD。解析：会计核算方法主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在进行会计核算时，应将本企业的经济活动与其他企业的经济活动区分开来，这体现了会计核算的相关性原则。（）答案：错误。解析：企业在进行会计核算时，应将本企业的经济活动与其他企业的经济活动区分开来，这体现了会计核算的会计主体假设，而不是相关性原则。相关性原则是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。2.企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量。（）答案：正确。解析：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，当可收回金额低于账面价值时，应当计提固定资产减值准备。3.企业发生的所有借款利息都应计入财务费用。（）答案：错误。解析：企业发生的借款利息，应根据借款的用途等情况进行不同的处理。如果是为购建固定资产等符合资本化条件的资产而发生的借款利息，在资产达到预定可使用状态前，应计入相关资产的成本；在资产达到预定可使用状态后，应计入财务费用。如果是一般的短期借款利息，通常计入财务费用。4.企业的净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（）答案：正确。解析：净利润=利润总额所得税费用，利润总额是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额。5.企业采用计划成本核算材料时，发出材料应负担的成本差异，无论是节约差异还是超支差异，均应从“材料成本差异”科目的贷方转出。（）答案：正确。解析：“材料成本差异”科目借方登记入库材料的超支差异和发出材料应负担的节约差异；贷方登记入库材料的节约差异和发出材料应负担的超支差异。所以发出材料应负担的成本差异，无论是节约差异还是超支差异，均应从“材料成本差异”科目的贷方转出。6.企业的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本，但不能用于发放现金股利。（）答案：错误。解析：企业的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本，在符合规定的情况下，也可以用于发放现金股利。7.企业的资产负债表是反映企业在某一特定时期财务状况的报表。（）答案：错误。解析：企业的资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是静态报表；而反映企业在某一特定时期经营成果的报表是利润表。8.企业销售商品时，只要商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方，就应确认收入。（）答案：错误。解析：企业销售商品收入的确认，需要同时满足以下五个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。仅仅商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方，不一定能确认收入。9.企业的会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限又分为10年和30年。（）答案：正确。解析：企业和其他组织会计档案保管期限分为永久、定期两类；定期保管期限一般分为10年和30年。10.企业的记账凭证必须附有原始凭证。（）答案：错误。解析：除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为150000元。（2）12月5日，收到乙公司支付的货款226000元，存入银行。（3）12月10日，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（4）12月15日，将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为30000元，市场售价为50000元（不含增值税）。（5）12月20日，因管理不善造成一批原材料被盗，该批原材料的成本为20000元，增值税进项税额为2600元。要求：（1）编制甲公司12月1日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司12月5日收到货款的会计分录。（3）编制甲公司12月10日购入原材料的会计分录。（4）编制甲公司12月15日将自产产品用于职工福利的会计分录。（5）编制甲公司12月20日原材料被盗的会计分录。答案：（1）12月1日销售商品：借：应收账款——乙公司226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000（2）12月5日收到货款：借：银行存款226000贷：应收账款——乙公司226000（3）12月10日购入原材料：借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000（4）12月15日将自产产品用于职工福利：借：应付职工薪酬——非货币性福利56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（5）12月20日原材料被盗：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢22600贷：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）26002.乙公司2023年1月1日购入一项专利权，支付价款300000元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权的可收回金额为180000元。要求：（1）计算该专利权每年的摊销额。（2）编制2023年1月1日购入专利权的会计分录。（3）编制2023年12月31日摊销专利权的会计分录。（4）计算2025年12月31日该专利权的账面价值。（5）判断2025年12月31日该专利权是否发生减值，如果发生减值，编制计提减值准备的会计分录。答案：（1）该专利权每年的摊销额=300000÷10=30000（元）（2）2023年1月1日购入专利权：借：无形资产——专利权300000贷：银行存款300000（3）2023年12月31日摊销专利权：借：管理费用30000贷：累计摊销30000（4）20232025年共摊销了3年，累计摊销额=30000×3=90000（元）。2025年12月31日该专利权的账面价值=30000090000=210000（元）（5）因为2025年12月31日该专利权的可收回金额为180000元，账面价值为210000元，可收回金额低于账面价值，所以该专利权发生了减值。应计提的减值准备=210000180000=30000（元）借：资产减值损失30000贷：无形资产减值准备30000四、综合题（共20分）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，丙公司“实收资本”科目贷方余额为500000元，“资本公积”科目贷方余额为100000元，“盈余公积”科目贷方余额为80000元，“未分配利润”科目贷方余额为60000元。2023年丙公司发生如下经济业务：（1）1月10日，接受甲公司投入的一台设备，投资合同约定该设