2025年初级会计资格考试真题及答案

2025年初级会计资格考试练习题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。A.19000B.40000C.45200D.24200答案：D解析：管理不善导致的材料被盗，增值税进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。该批被盗原材料形成的净损失=40000+5200-21000=24200（元）。2.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是（）。A.双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值B.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减C.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值D.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值答案：B解析：选项A，双倍余额递减法在最后两年才考虑预计净残值；选项C，工作量法需要考虑预计净残值；选项D虽然表述正确，但题目要求选择表述正确的一项，B选项更全面准确地说明了年数总和法的特点，年数总和法下，随着年数的增加，折旧率逐年递减，折旧额也逐年递减。3.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目答案：D解析：属于无法查明原因的现金短缺，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目，而不是“营业外支出”科目。4.某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15答案：A解析：材料成本差异率=（月初材料成本差异+本月购入材料成本差异）÷（月初计划成本+本月购入计划成本）×100%=[20+（110-120）]÷（80+120）×100%=5%（超支）；当月领用材料应负担的材料成本差异=领用材料的计划成本×材料成本差异率=100×5%=5（万元）（超支）。5.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按照10年进行摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销D.所有的无形资产均应在取得当月开始摊销答案：C解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销；选项B，出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本；选项D，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入产品生产成本的有（）。A.生产产品耗用的直接材料B.生产产品耗用的燃料费C.生产产品耗用的动力费D.生产车间管理人员的职工薪酬答案：ABCD解析：产品生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。选项A属于直接材料；选项B、C属于直接燃料和动力；选项D属于制造费用。2.下列各项中，属于政府单位财务会计中净资产的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.本期盈余D.无偿调拨净资产答案：ABCD解析：政府单位财务会计中的净资产包括累计盈余、专用基金、本期盈余、无偿调拨净资产等。3.下列各项中，关于制造业企业无形资产的会计处理表述正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产自使用当月起开始摊销B.已计提的无形资产减值准备在以后期间可以转回C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本D.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销答案：ACD解析：选项B，无形资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回。4.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.赊购材料应支付的货款B.本期从银行借入的三年期借款C.销售应税消费品应交纳的消费税D.收取客户的购货订金答案：ACD解析：选项B，本期从银行借入的三年期借款属于非流动负债。5.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付短期租赁固定资产租金B.应付供货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.存出保证金答案：AC解析：选项B，应付供货方代垫的运杂费应计入应付账款；选项D，存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出材料的单位成本。（）答案：错误解析：月末一次加权平均法下，加权平均单位成本是根据本月全部进货数量和月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本和月初存货成本之和，计算出存货的加权平均单位成本，本月发出存货的单位成本都按照加权平均单位成本计算，所以当月月初发出材料的单位成本等于月末发出材料的单位成本。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。3.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。（）答案：错误解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为管理费用。4.政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。（）答案：正确解析：政府会计实行“双功能、双基础、双报告”，对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。5.企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。（）答案：正确解析：企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应将固定资产的账面价值转入在建工程，改扩建支出也计入在建工程成本。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日和10日的会计处理正确的是（）。A.6月5日：借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.6月5日：借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.6月10日：借：原材料60贷：在途物资60D.6月10日：借：原材料60贷：材料采购60答案：AC解析：因为原材料采用实际成本核算，所以在材料尚未到达时应通过“在途物资”科目核算。6月5日，购入材料尚未收到，会计分录为：借：在途物资60，应交税费——应交增值税（进项税额）7.8，贷：银行存款67.8；6月10日，材料验收入库，会计分录为：借：原材料60，贷：在途物资60。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABCD解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。采用先进先出法，销售部门领用6万千克，先发出月初的5万千克，成本为36万元，再发出1万千克，成本为60÷10×1=6万元，销售部门领用材料成本=36+6=42万元；行政管理部门领用1万千克，成本为60÷10×1=6万元。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18C.发出材料时：借：委托加工物资25贷：原材料25D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AB解析：发出材料4万千克，成本为60÷10×4=24万元，会计分录为：借：委托加工物资24，贷：原材料24；支付运费2万元，增值税税额0.18万元，会计分录为：借：委托加工物资2，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18，贷：银行存款2.18。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司毁损材料的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.批准处理前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用4.78贷：待处理财产损溢6.78答案：AB解析：因自然灾害导致的材料毁损，进项税额不需要转出。批准处理前，会计分录为：借：待处理财产损溢6，贷：原材料6；批准处理后，会计分录为：借：其他应收款2，营业外支出4，贷：待处理财产损溢6。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.2B.3C.1D.4答案：A解析：6月末结存M材料的数量=5+10-6-1-4-1=3（万千克），成本=60÷10×3=18（万元），可变现净值为15万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，所以应计提的存货跌价准备=18-15-1=2（万元）。《经济法基础》练习题及答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物B.变卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以变卖所得抵缴税款C.向纳税人加收滞纳金D.责令纳税人提供纳税担保答案：A解析：选项B属于税收强制执行措施；选项C属于对欠税的处理措施；选项D不属于税收保全措施。税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，不正确的是（）。A.双方当事人可以订立口头协议B.用人单位终止用工不需向劳动者支付经济补偿C.小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准D.劳动报酬结算支付周期最长不得超过30日答案：D解析：非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日，而不是30日。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C解析：选项A，银行汇票可以用于单位和个人各种款项的结算；选项B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；选项D，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰D.商场销售高档化妆品答案：C解析：卷烟、白酒、高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税。金银首饰在零售环节缴纳消费税。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款答案：D解析：选项A属于免税收入；选项B、C属于应税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有（）。A.对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金B.参保职工因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金C.参保职工达到法定退休年龄时累计缴费满15年，按月领取基本养老金D.参保职工未达到法定退休年龄时因病致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴答案：ABCD解析：以上选项均符合职工基本养老保险待遇的相关规定。2.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进原材料用于试制新产品B.购进原材料用于生产免税货物C.购进餐饮服务D.购进贷款服务答案：BCD解析：选项A，购进原材料用于试制新产品，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项B，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项C、D，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报答案：ABCD解析：纳税申报方式包括自行申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报等。4.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的有（）。A.劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月C.无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月D.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，不得约定试用期答案：ABCD解析：以上选项均符合劳动合同试用期的相关规定。5.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的有（）。A.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任B.背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力C.将票据金额分别转让给两人以上的背书无效D.以背书转让的票据，背书应当连续答案：ABCD解析：以上选项均是关于票据背书的正确表述。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：正确解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。2.用人单位与劳动者约定的支付工资日期，如遇节假日或者休息日，则应该延迟至最近的工作日支付。（）答案：错误解析：用人单位与劳动者约定的支付工资日期，如遇节假日或者休息日，则应该提前在最近的工作日支付。3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）答案：错误解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。4.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（）答案：正确解析：银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。5.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。（）答案：错误解析：个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售业务。2024年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。（2）支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元。（3）发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.产品销售收入5000万元B.转让机器设备收入40万元C.国债利息收入20万元D.客户合同违约金收入2万元答案：ABD解析：选项C，国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额；选项A产品销售收入、选项B转让机器设备收入、选项D客户合同违约金收入均应计入企业所得税应纳税所得额。2.甲公司下列支出中，在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.税收滞纳金3万元B.银行加息10万元C.向投资者支付股息30万元D.发生业务招待费50万元答案：AC解析：选项A，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；选项C，向投资者支付的股息不得在企业所得税前扣除；选项B，银行加息属于经营活动中的合理支出，可以在企业所得税前扣除；选项D，业务招待费按照规定的标准扣除。3.甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是（）万元。A.50B.25C.30D.27答案：B解析：销售（营业）收入=5000万元；业务招待费扣除限额1=50×60%=30（万元），扣除限额2=5000×5‰=25（万元），按照孰低原则，允许扣除的业务招待费为25万元。4.甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。A.2377B.2357C.2400D.2405答案：C解析：应纳税所得额=5000+40+2-20-25-10-2600=2400（万元）。（二）2025年1月1日，甲公司向乙公司签发一张出票后3个月付款的银行承兑汇票，付款人为A银行。乙公司取得汇票后将该汇票背书转让给丙公司，丙公司又背书转让给丁公司。丁公司于2025年4月20日向A银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于该汇票提示付款期限的表述中，正确的是（）。A.丁公司应于2025年4月1日前提示付款B.丁公司应于2025年4月10日前提示付款C.丁公司应于2025年7月1日前提示付款D.丁公司应于2025年7月10日前提示付款答案：B解析：出票后定期付款的汇票，持票人应在到期日起10日内提示付款。该汇票出票后3个月付款，出票日为2025年1月1日，到期日为2025年4月1日，所以丁公司应于2025年4月10日前提示付款。2.丁公司提示付款时，下列表述中，正确的是（）。A.若A银行拒绝付款，丁公司可以向丙公司行使追索权B.若A银行拒绝付款，丁公司可以向乙公司行使追索权C.若A银行拒绝付款，丁公司可以向甲公司行使追索权D.若A银行拒绝付款，丁公司可以向A银行行使追索权答案：ABCD解析：汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。在本题中，若A银行拒绝付款，丁公司可以向丙公司、乙公司、甲公司行使追索权，同时A银行作为承兑人，丁公司也可以向A银行行使追索权。3.丁公司向A银行提示付款时，A银行以甲公司账户资金不足为由拒绝付款，下列说法正确的是（）。A.A银行的做法符合规定B.A银行的做法不符合规定C.丁公司可以要求A银行承担付款责任D.丁公司应先向甲公司要求付款，甲公司拒绝付款时才能向A银行要求付款答案：BC解析：银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费，并在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。所以A银行以甲公司账户资金不足为由拒绝付款的做法不符合规定，丁公司可以要求A银行承担付款责任。（三）甲公