财政税收高级经济实务经济师考试强化训练精练试题详解

经济师考试财政税收高级经济实务强化训练精练试题详解一、案例分析题(共19题)某市2023年度财政预算执行及相关税收情况如下：1.一般公共预算收入情况：税收收入280亿元，其中增值税110亿元，企业所得税60亿元，个人所得税35亿元，城市维护建设税、契税等其他税收收入共计75亿元；非税收入70亿元。2.一般公共预算支出情况：教育支出85亿元，科学技术支出30亿元，社会保障和就业支出78亿元，卫生健康支出65亿元，节能环保支出22亿元，城乡社区事务支出50亿元，其他各类支出共计90亿元。3.政府性基金预算收入情况：国有土地使用权出让收入180亿元，城市基础设施配套费收入20亿元。4.政府性基金预算支出情况：征地拆迁补偿以及城市建设等支出195亿元。●增值税：全年应退税总额为15亿元，实际办理退税12亿元，另有3亿元符合条税额1亿元。6.为促进高新技术产业发展，该市对辖区内经认定的国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。2023年，相关企业享受此项优惠减少税负约8亿元。根据上述材料，回答下列问题：1、请计算该市2023年一般公共预算收入总额、税收收入占一般公共预算收入的比重(保留两位小数),并判断其财力质量水平。2、请分析材料中涉及的增值税和企业所得税征管情况，分别反映了当前税收征管中的哪两项重点工作或原则?3、试分析该市对高新技术企业实施企业所得税税率优惠可能产生的财政效应(至少两个方面)。·一般公共预算收入总额=税收收入+非税收入=280亿元+70亿元=350亿元。●税收收入占一般公共预算收入的比重=(280亿元/350亿元)×100%=80.00%。●财力质量水平判断：税收收入占比是衡量财政收入质量的重要指标。该市税收收入占比为80%,处于较高水平，表明其财政收入稳定性较强、可持续性较好，对非税收入的依赖相对较低，财力质量较高。2、征管工作分析：●增值税情况分析：反映了落实大规模增值税留抵退税政策或优化退税流程、加快退税进度的工作重点。确保符合条件的退税及时足额退付，是减轻企业现金流压力、激发市场主体活力的关键举措。材料中未退付的3亿元也体现了退税政策执行中的时效性管理要求。●企业所得税情况分析：反映了加强税收征管与税务检查，特别是打击偷逃税、堵塞征管漏洞的工作重点。通过检查查补税款和滞纳金，体现了税收的强制性和法定性原则，旨在保障税收公平和财政收入应收尽收。3、税收优惠的财政效应分析：●直接的财政减收效应：在短期内，税率优惠直接减少了企业所得税收入(材料中提及减少税负约8亿元),对当期的公共财政收入形成一定的减收压力。●培育税源：优惠政策有助于吸引和扶持高新技术企业发展壮大，增强其盈利能力和市场竞争力，从而在未来形成更稳固、更增长的企业所得税税基，可能带来长期税收收入的增加。●促进经济结构调整与高质量发展：引导资源向创新领域聚集，推动产业升级和经济结构优化。经济的健康增长将拓宽全社会税基，不仅可能增加未来企业所得税，也有利于增值税、个人所得税等其他税种收入的增长，并可能减少对社会保障等支出的压力，从收支两方面产生积极的综合财政效应。●激励研发投入：虽然材料中未明确，但高新技术企业认定通常与研发投入挂钩。此项优惠可激励企业加大研发投入，提升创新能力，为经济长期增长注入动力，进而为财政带来可持续的收益。第二题某地级市A市近年来经济发展面临转型升级压力，财政收入增长放缓，但民生支出、基础设施建设等刚性支出持续增加。2023年，A市一般公共预算收入完成280亿元，同规划其他增收措施；(5)债务空间约束，需确保不因收入减少而新增隐性债务；(6)上级政策协同，避免与中央减税降费政策冲突；(7)绩效评价机制，建立政策实施全周期3、结合案例，请从预算管理、债务管控、政策优化三个维度，为A市提出提升财预算管理维度：(1)实施零基预算改革，打破支出固化格局，对民生类支出建立支出标准体系，对产业扶持类支出实行绩效挂钩；(2)强化预算绩效管理，将新能源汽车例收回资金；(3)建立跨年度预算平衡机制，设置政策实施缓冲期，避免年度间收支剧烈波动；(4)盘活存量资金资产，加大财政存量资金清理和闲置资产处置力度，2024年力争增加可用财力15亿元以上。债务管控维度：(1)制定债务化解五年行动计划，通过财政预算安排、资产处置、(3)建立债务风险应急处置预案，设立债务风险准备金，防止出现流动性危机；(4)政策优化维度：(1)调整新能源汽车扶持政策，将直接税收返还改为投资引导基金股权投资，变“输血”为“造血”,减少即期财政压力；(2)整合分散的税收优惠和奖补政策，设立10亿元规模的产业引导母基金，集中财力支持重点产业链；(3)建立政策出台财政承受评估机制，凡减收政策必须同步提出财力弥补方案；(4)深化财源建设工程，将产业扶持政策与税收贡献挂钩，实施“招商引税”一体化考核，确保2024年税收占比提升至78%以上。系统性保障措施：成立市级财政可持续工作领导小组，统筹财政、发改、税务等部门；建立财政运行风险监测预警系统，对债务率、税收占比等核心指标实行月报制度；将财政可持续性纳入区县党政领导班子考核体系，压实主体责任。通过以上措施，力争用3年时间实现财政收支结构根本性好转，债务风险基本可控，政策效应与财政能力动态平衡。某经济发达地区“绿水青山就是金山银山”理念深入人心，积极推动绿色发展。该地区近年来经济快速增长，同时面临着日益严峻的环境污染问题。政府高度重视环境保护，并制定了一系列政策措施。为了促进绿色产业发展，该地区出台了“绿色发展专项资金”政策，主要通过以下方式运作：1.征收环境污染治理费：对主要污染物排放企业征收环境污染治理费，费率根据污染物排放量和污染程度确定。2.发行绿色债券：向社会发行绿色债券，用于支持节能环保、可再生能源等领域的项目建设。3.提供税收优惠：对符合条件的可再生能源企业、环保企业等提供企业所得税、增值税等税收优惠。4.设立绿色发展基金：吸收企业、社会组织和个人捐赠，设立绿色发展基金，用于支持环境治理和生态修复项目。然而，在政策实施过程中，出现了一些问题：●部分企业认为环境污染治理费过高，影响了经营成本，导致部分企业逃避排放，甚至产生违法排污行为。●绿色债券的发行受到投资者风险偏好的影响，部分项目未能获得足够的融资。●税收优惠的分配不够公平，大型企业享受的优惠力度远大于小型企业，导致中小企业竞争力下降。●绿色发展基金的募集进展缓慢，资金规模偏小，难以满足日益增长的资金需求。面对上述问题，该地区政府正在进行政策调整，并寻求更有效的措施来推动绿色发1、请分析上述案例中存在的财政税收方面的挑战和问题，并分别阐述其原因。●环境污染治理费过高导致企业逃避排放：原因在于费率设置缺乏灵活性和合理性，未能充分考虑企业的实际经营成本和自身发展能力。此外，监管力度不足，导致部分企业缺乏违法成本意识。●绿色债券发行受投资者风险偏好影响：原因在于投资者对绿色项目的认知度较低，缺乏对绿色项目的风险评估，以及市场对绿色债券的认识不足。●税收优惠分配不公平：原因在于税收优惠政策的设计未能充分考虑不同规模企业的差异性，大型企业具有更大的优势，更容易获得优惠，导致小型企业在竞争中处于劣势。●绿色发展基金募集进展缓慢，资金规模偏小：原因在于缺乏吸引力，可能缺乏有力的宣传和推广，或者未能提供足够的投资回报预期，导致捐赠者意愿不高。2、结合财政税收理论，请提出至少三种针对上述问题的具体政策建议，并说明其预期效果。●优化环境污染治理费征收机制：建议采用分级征收制度，根据污染物排放量和污染程度进行差异化征收，并建立激励机制，对企业主动减排的行为给予奖励。预期效果：降低企业经营成本压力，提高企业环保意识，减少违法排污行为。●加强绿色债券市场培育：建议加强对绿色项目的认证和评估，提高绿色债券的透明度和可信度，同时引导投资者深入了解绿色项目的风险收益特征，并建立绿色债券投资基金，提高市场流动性。预期效果：吸引更多投资者参与绿色债券市场，为绿色项目提供更充足的融资渠道。●完善税收优惠政策：建议实施差异化税收优惠政策，对小型和中型企业给予更大的优惠力度，并增加税收优惠政策的宣传力度，提高政策的知晓度和使用率。预期效果：促进中小企业绿色转型，增强其市场竞争力。●拓展绿色发展基金募集渠道：建议加强与企业、社会组织和个人的沟通和合作，开展多渠道筹资，并提供税收优惠等激励措施，鼓励更多人参与到绿色发展事业中来。预期效果：扩大绿色发展基金的资金规模，为环境治理和生态修复项目提供更多资金支持。3、从政府的宏观调控角度分析，推动绿色发展与经济增长之间存在怎样的关系?结合案例，谈谈如何实现经济增长与环境保护的协调发展?从政府宏观调控角度来看，推动绿色发展与经济增长并非对立关系，而是可以相互促进的。一方面，绿色发展能够促进技术创新和产业升级，创造新的经济增长点。例如，重55%。发展可再生能源、节能环保等产业，可以带动相关产业链的发展，提高经济的附加值。另一方面，环境保护能够优化资源配置，提高资源利用效率，从根本上保障经济的可持续发展。案例表明，过度强调经济增长而忽视环境保护，最终会带来环境污染等问题，反而会损害经济的长远发展。因此，实现经济增长与环境保护的协调发展，需要政府采取综合性的措施：●转变发展模式：从传统的粗放型发展模式向绿色低碳发展模式转变，加大对绿色产业的投资力度，引导企业进行技术创新和产业升级。●完善市场机制：通过市场化的手段，将环境成本纳入企业生产成本，鼓励企业进行环保投资。●强化监管力度：加强环境保护的监管力度，严厉打击违法排污行为，维护良好的生态环境。●加强国际合作：积极参与国际环境治理，引进先进的环保技术和管理经验。总之，经济增长与环境保护应该相辅相成，相互促进，才能实现经济的可持续发展。政府应该发挥主导作用，通过宏观调控、市场机制和监管手段，引导经济发展方向，实现经济增长与环境保护的良性互动。第四题(案例分析题)某地级市甲市2022年实现一般公共预算收入320亿元，同比增长6.2%。其中：税收收入260亿元，非税收入60亿元。同年，甲市一般公共预算支出420亿元，同比增长8.5%。支出结构中，教育、社保、医疗三项民生支出合计231亿元，占支出比2023年初，甲市财政局向市人大提交的《2023年预算草案》显示：1.预计2023年一般公共预算收入350亿元，增长9.4%。2.为弥补收支缺口，计划发行新增一般债券40亿元、再融资债券30亿元。3.为落实中央“过紧日子”要求，对2022年已安排的50个专项资金进行绩效再评估，拟压减15个绩效低下项目，压减资金8亿元。4.拟将压减的8亿元全部用于补充2023年城乡居民医保财政补助，预计受益人口320万人，人均补助标准由580元提高到605元。5.2023年4月，财政部下发《关于加强地方财政承受能力评估的通知》(财预〔2023)12号),要求各省对市县2023—2025年财政承受能力开展分领域、分年度评估，2023年7月，甲市审计局对2022年度财政预算执行情况进行专项审计，发现：(1)A集团公司(市属重点国企)将2022年收到的3亿元市政建设专项补贴，直接用于偿还对母公司B集团(注册地在省外)的委托贷款本金，未用于指定项目。(2)B集团以“技术咨询费”名义，向A集团另行收取0.3亿元，A集团将该(3)A集团将上述3亿元补贴在会计上按“递延收益”处理，但2022年末一次性转记“营业外收入”,并申报缴纳企业所得税0.75亿元。(4)市财政局对A集团绩效目标完成情况的考核结论为“优”,并据此拨付第二期补贴2亿元。1、结合甲市2022—2023年财政收支及债务安排，测算2023年甲市一般公共预2023年总来源=预计收入350亿元+新增一般债券40亿元+再融资债券30亿元+上年结转(假设0)=420亿元。2023年总支出预算按2022年支出规模420亿元并考虑新增城乡居民医保补助8亿元，再加债券对应项目支出40亿元，合计468亿元。资金缺口=468-420=48亿元。(1)债务率=(2023年末一般债余额+专项债余额)/综合财力，控制值≤100%。(2)一般公共预算收支平衡率=(收入+上级补助+债券)/支出，应≥100%。(3)财政自给率=本级收入/本级支出，2023年为350/468≈74.8%,低于80%警(4)利息支出占比=债务付息/一般公共预算支出，>10%为高风险。(5)民生支出占比保持55%以上，刚性支出增速不宜高于收入增速2个百分点。2、根据审计发现的事实，逐项指出A集团公司、B集团公司及市财政局在财政资金管理、会计处理、税收征管方面存在的违规或风险点，并说明依据。(1)A集团将3亿元专项资金挪用于偿还母公司委托贷款，违反《预算法》第57条“专项资金专款专用”规定，构成挪用财政资金。(2)B集团以虚假“技术咨询费”收取0.3亿元，A集团以此在税前扣除，双方构成《税收征管法》第63条“虚列支出”偷税行为，市税务局应追缴企业所得税0.075亿元并处0.5—5倍罚款。(3)A集团将补贴一次性计入营业外收入并申报纳税，表面合规，但补贴与费用一收一支之间虚增收入、成本，误导绩效评价，违反《企业会计准则第16号一政府补助》“与资产相关应分期确认”原则。(4)市财政局未核验绩效结果即拨付第二期2亿元补贴，违反《中央对地方专项转移支付绩效目标管理办法》第18条“绩效结果与资金安排挂钩”要求，存在“重投入、轻绩效”风险。3、假如甲市拟在2024年继续提高城乡居民医保补助标准，且不再新增一般债券额度，请运用财政承受能力评估框架，提出三条兼顾风险与民生的政策建议，并量化其对2024年财政收支的影响。建议1:建立医保补助与居民缴费同步增长机制，2024年居民缴费标准人均提高30元(320万人×30元=0.96亿元),可抵消财政增支14.4%。建议2:将绩效压减范围扩大到所有市本级专项，2024年再压减12亿元，其中6亿元用于医保提标，6亿元用于消化历史缺口；预计使一般公共预算支出增速下降1.7个百分点。建议3:对接中央“以奖代补”政策，争取2024年中央城乡居民医保一般性转移支付增加5亿元，市本级仅需配套1亿元即可实现人均补助由605元提高到625元，净增加财政支出1亿元，不突破债务限额。综合影响：2024年医保提标共需新增支出6.4亿元(320万×20元+中央5亿元一居民缴费0.96亿元),市本级实际新增支出仅1亿元，既兑现民生承诺，又将财政自给率保持在75%左右，债务率不新增，符合财政承受能力评估要求。第五题某省级财政部门根据“营改增”试点政策，对当地交通运输业营业税改征增值税后1000家，试点前年均营业税总收入为20亿元，平均税负率为3%。改征增值税后，政策规定标准进项税额抵扣率为30%,增值税税率为6%。在试点的第一年，甲市运输企业实际实现销售收入200亿元，实际抵扣进项税额为30亿元。结合财政管理需要，财政部门还关注试点对地方财政平衡的影响。该省地方财政对中央财政的依赖度为45%,地方财政主要依靠土地出让金、消费税(除烟酒外)等税收补偿政策维持平衡。1、根据“营改增”试点政策，甲市试点前后的实际税负率有何变化?请计算试点2、甲市试点首年增值税实际征收额为多少?试点对该市地方财政收入的影响如何?3、结合案例分析，为维护财政平衡，财政部门可能采取哪些具体政策措施?请说●试点前实际税负率=营业税总收入/销售收入=20亿元/200亿元=10%。●试点后应缴增值税=销售收入×税率一进项税额抵扣=200亿×6%-30●试点后实际税负率=增值税实际征收额/销售收入=90亿元/200亿元=分析：试点后实际税负率从10%升至45%,主要因增值税“进项抵扣不足”导致企●增值税实际征收额为90亿元(如上所述)。●影响：增值税纳入中央与地方分享，按70:30比例分配，地方分享额为27亿元。试点前营业税为地方收入，地方收入减少20亿元，转而分享增值税27亿元，净增7亿元。但若抵扣效率提升或企业调整经营，最终收入可能变动。3、财政平衡措施：·土地出让金调节：通过提高土地供应量或出让金单价，弥补增值税分享后的差额。●消费税补偿：调整消费税征收政策，如增加本地消费类税收品目或提高税率。●财政转移支付：向中央申请补充转移支付，尤其是针对“营改增”试点省份的专理由：财政平衡需结合税收体制与地方经济条件，短期靠土地财政或消费税补偿，长期需优化税制设计。第六题某省为推动经济高质量发展，2023年出台了《财政支持绿色低碳转型专项实施方案》,计划三年内投入财政资金120亿元，重点支持新能源汽车产业链、光伏制造、碳捕集与封存(CCUS)技术试点项目和工业园区节能改造。财政资金采用“后补助+绩效奖励”机制，企业需先行自筹资金完成项目建设，验收合格且达到预期节能减碳目标后，方可申请财政补助。A公司为省内大型新能源汽车零部件制造商，于2023年投资3.5亿元建设智能绿色工厂，其中自有资金2.1亿元，银行贷款1.4亿元。项目投产后，年节能折标煤2.8万吨，减少二氧化碳排放7.6万吨，经第三方机构评估，符合省级财政补助标准。2024年6月，A公司向省财政厅申请财政补助资金9000万元。财政厅组织绩效评估小组进行实地核查，发现其节能数据中包含2022年已完成的旧生产线改造成果，实际新增节能效果仅为1.9万吨标煤/年，未达到申报标准；同时，企业将部分研发费用(约800万元)计入项目总成本，试图扩大补助基数。此外，该省2023年财政收入同比增长4.2%,但民生支出占比仍达78.5%,财政收支矛盾加剧。为优化支出结构，省政府决定压缩非必要项目支出，对本次绿色转型补助项目实行“有奖有罚”的动态绩效管理机制，对虚报、夸大绩效的企业追回资金并列入失信名单，三年内不得申请财政补贴。1、根据财政支出绩效管理理论，分析A公司申报财政补助过程中存在的主要违规行为，并说明其违反了哪几项财政资金使用原则?2、结合公共财政职能与财政政策目标，评析该省“后补助+绩效奖励”机制在促进绿色低碳转型中的政策优势与潜在风险。3、若你是省级财政厅政策制定人员，针对本次事件暴露出的管理漏洞，提出三项具体可行的改进措施，并说明其理论依据和预期效果。 1、A公司存在的主要违规行为包括：(1)虚报节能数据，将2022年已完成的旧项目成果计入2023年新项目，属“重(2)将非项目直接成本(研发费用800万元)违规纳入项目总投资，扩大补助基(3)骗取财政补助资金，存在主观故意行为。上述行为违反了财政资金使用的四项基本原则：●绩效性原则：资金使用未达到申报承诺的绩效目标。●真实性原则：财务数据和绩效指标不实，欺骗财政监管。●合规性原则：未按专项资金管理办法使用资金，擅自扩大支出范围。●公平性原则：挤占了真正符合条件企业的补助名额，破坏政策公平性。2、该省“后补助+绩效奖励”机制的政策优势包括：●激励相容：企业先行投入，政府事后奖补，降低财政预付风险，提升资金使用效●结果导向：以实际节能减碳绩效为发放依据，倒逼企业提升技术创新与管理能力。●财政可持续：减少“撒胡椒面”式补贴，资金集中于真正有效项目，优化支出结潜在风险包括：●信息不对称：企业可能虚报绩效，财政部门评估能力不足导致监管失效(如本案例)。●资金压力滞后：中小企业融资能力弱，前期投入压力大，可能导致“不敢投”。●考核标准单一：仅以碳减排量为指标，忽视经济成本、就业带动等多维效益，可能引发“为减碳而减碳”扭曲行为。3、改进措施如下：(1)建立“第三方独立核查+动态遥感+能耗监测”数据校验体系理论依据：信息经济学中的“信号传递”与“委托-代理”理论，通过独立第三方+技术手段降低信息不对称。预期效果：自动采集企业实际能耗与排放数据，实现“实时监控、自动预警”,杜绝虚报行为，提升评估准确性。(2)推行“分阶段拨付+阶梯式奖励”机制理论依据：行为经济学中的“承诺机制”与激励相容理论。预期效果：将补助资金按项目进度分三期拨付(如30%、40%、30%),并设置“超额奖励”(如超过目标10%额外奖励5%),既缓解企业现金流压力，又激励超额完成。(3)构建“财政补贴信用档案”与跨部门联合惩戒机制预期效果：将A公司等失信企业纳入全省财政信用黑名单，共享税务、市场监管、●全市GDP增速4.2%,低于全国平均水平(5.2%)。一般公共预算收入480亿元，其中税收收入288亿元(占比60%),非税收入192亿元(占比40%)。税收收入中，增值税占40%(115.2亿元)、企业所得税占25%(72亿元)、个人所得税占12%(34.56亿元)、其他税种占23%(66.24亿元)。非税收入中，土地出让金占比70%(134.4亿元),行政事业性收费占15%(28.8亿元),罚没收入及其他占15%(28.8亿元)。●土地市场持续低迷，土地出让金同比下降18%,房地产开发投资下降10%,契税、土地增值税等房地产相关税收分别下降15%和12%。政府性基金预算收入同比下降15%。●地方政府债务余额720亿元(一般债务240亿元、专项债务480亿元),债务率110%(超过财政部100%警戒线)。专项债券项目中，部分项目收益不足，2023年专项债利息支出占财政支出16%。●科技型企业税收优惠政策执行中存在“假科技、真避税”现象：部分企业通过包装获取高新技术企业资格但研发投入不足，而创新型中小企业因规模限制难以享受政策红利。1、分析该市财政收入结构存在的主要问题及其对财政可持续性的影响。该市财政收入结构存在以下问题：(1)过度依赖土地出让金等非税收入：非税收入占比高达40%,其中土地出让金占非税收入的70%(134.4亿元),导致财政收入受房地产市场波动影响显著。2023年土地出让金下降18%,直接拖累财政收入增长，凸显收入稳定性差。(2)税收结构不合理：增值税占比过高(40%),税源易受经济周期和政策调整冲击；企业所得税、个人所得税等直接税合计仅占37%,调节收入分配和稳定税源的功能未能充分发挥。(3)税源培育不足：新兴产业税基薄弱，传统制造业和房地产依赖度高，与经济转型方向脱节。GDP增速低于全国平均水平，但税收增速未同步改善，反映税源结构亟需优化。对财政可持续性的影响：●债务风险加剧：债务率110%(超警戒线10%),专项债利息支出占财政支出16%,高债务压力挤压民生和基建投入空间。●收入波动性增大：土地出让金下滑18%导致政府性基金预算收入同步下降，财政“造血能力”持续弱化，长期难以形成稳定增长机制。●政策调控能力受限：税收结构失衡削弱政府逆周期调节能力，当房地产市场下行时，财政收入快速收缩，难以通过税收工具有效应对经济波动。2、针对土地出让金持续下滑的情况，提出该市优化财政收入结构的具体措施，并阐述理由。具体措施及理由：(1)培育新兴产业税源：●措施：加大对高新技术、数字经济、绿色能源等产业的税收优惠力度(如研发费用加计扣除比例提高至120%),设立产业升级专项资金，引导资本向高附加值产业流动。●理由：新兴产业税基更具成长性和稳定性。例如，2023年全国高新技术企业税收贡献率年均增长12%,远高于传统行业。通过培育新税源，可逐步降低对土地财政的依赖，增强财政内生增长动力。(2)优化非税收入管理：●措施：清理不合理行政事业性收费，扩大资源税、环境保护税等绿色税种覆盖范围；探索基础设施REITs、PPP模式盘活存量资产，将政府性基金收入占比从当前70%降至50%以内。●理由：非税收入结构单一加剧财政脆弱性。2023年全国环保税收入同比增长21%,资源税占地方财政比重提升至8%,说明绿色税种可成为稳定收入来源。盘活存量资产可缓解土地出让缺口，符合国家“盘活国有资产”政策导向。(3)深化财税体制改革：●措施：推动地方税体系改革，争取将消费税、房产税等税种部分划归地方；加强转移支付精准性，对土地依赖型地区给予专项补助。●理由：现行财政体制下，地方税源不足问题突出。如房产税试点地区年均增收15%-20%,且税源稳定。通过税权下放和转移支付优化，可构建“主体税种+补充税种”的可持续财政体系。3、结合税收征管和优惠政策现状，提出该市完善科技创新税收政策的建议，并说明如何防范税收流失风险。完善科技创新税收政策建议：(1)精准化政策设计：●措施：实施“分级分类”科技企业税收优惠：●对高研发投入企业(研发费用占比≥8%)给予企业所得税“三免两减半”。●对创新型中小企业(年营收≤5000万元)设立“研发补贴券”,按实际研发投入20%比例直接补助。●建立科技企业“白名单”动态管理机制，取消“空壳公司”优惠资格。●理由：当前政策存在“撒胡椒面”现象，60%的高新技术企业实际研发投入不足5%。精准施策可提升政策效率，2022年深圳“白名单”企业研发投入占比提升至11%,税收优惠效能显著增强。(2)强化征管协同：●搭建“税务-科技-财政”多部门大数据平台，自动比对企业申报的研发费用、专利数量与实际支出。●理由：税收流失率8.3%(高于全国均值1.8个百分点)主因是信息不对称。2023年浙江通过“智慧税务”系统识别虚假申报1200户，挽回税款8.7亿元，证明500万元的优惠申报实行人工复核。●制度约束：将税收优惠与企业创新绩效挂钩(如专利数量、新产品营收占比),税适用15%的优惠税率。2024年3月，公司准备进行2023年度的个人所得税综合所得汇算清缴以及处理2023年第四季度的增值税相关事项，以下是部分财务资料：1.职工张强2023年度从晨曦公司取得以下收入：●全年工资薪金收入：336,000元(已由公司预扣预缴个人所得税)。●5月为外省A公司提供一次技术咨询，取得劳务报酬收入60,000元(A公司已按·8月出版一本专业书籍，取得稿酬收入40,000元(出版社已按规定预扣预缴个·10月将一项软件设计专利的使用权转让给B公司使用2年，一次性取得特许权使用费收入100,000元(B公司已按规定预扣预缴个税)。●张强符合条件的专项附加扣除信息：住房贷款利息支出每月1,000元(符合首套房贷款条件),子女教育支出(一个孩子，由夫妻平均扣除),赡养60岁父亲支出(张强是独生子)。●2023年第四季度增值税纳税申报表显示：销项税额合计450万元，进项税额合计490万元(其中包含11月购入的一批价值226万元(含税)用于职工福利的食品取得的增值税专用发票上注明的进项税额26万元),期末留抵税额为40万●公司于2023年12月20日向主管税务机关提交了增值税增量留抵退税申请，申请退还全部增量留抵税额40万元。●2024年1月10日，主管税务机关在税务检查中发现，晨曦公司2023年11月购入的用于职工福利的食品(价值226万元)所含进项税额26万元，按规定不得抵扣，但晨曦公司在11月及12月均未作进项税额转出处理。责令晨曦公司转出违法抵扣的进项税额26万元，补缴相应税款及滞纳金，并处以少缴税款60%的罚款。晨曦公司对此处理决定有异议。要求：1、计算张强2023年度综合所得汇算清缴时应补缴或应退的个人所得税额(列出计算过程)。2、分析晨曦公司2023年12月20日申请的40万元增量留抵退税是否符合政策规定?税务机关在2024年1月10日的检查中发现的问题对留抵退税有什么影响?请说明3、晨曦公司若对税务机关2024年1月15日下达的处理和处罚决定有异议，可以通过哪些法律途径寻求救济?请按法律规定的程序顺序说明。1、计算张强2023年度综合所得汇算清缴时应补缴或应退的个人所得税额·工资薪金所得=336,000元●劳务报酬所得=60,000元×(1-20%)=48,000元(劳务报酬所得按收入减除20%的费用)●稿酬所得=40,000元×(1-20%)×70%=40,000×80%×70%=22,400元(稿酬所得按收入减除20%费用后，再减按70%计算)●特许权使用费所得=100,000元×(1-20%)=80,000元(特许权使用费所得按收入减除20%的费用)综合所得收入额总和=336,000+48,000+22,400+80,000=486,400元●专项附加扣除：●住房贷款利息：1,000元/月×12个月=12,000元●子女教育：1,000元/月×12个月/2(平均分摊)=6,000元(扣除标准为每个子女每月1,000元)●赡养老人：独生子女按每月3,000元扣除→3,000元/月×12个月=36,000元·专项附加扣除总额=12,000+6,000+36,000=54,000元应纳税所得额=综合所得收入额总和-基本减除费用-专项附加扣除=486,400-60,000-54,000=372,400元·不超过360,000元的部分：税率25%,速算扣除数31,920元(注：该级数为“超过300,000元至420,000元”对应的税率和速算扣除数)●应纳税额=372,400×25%-31,920=93,100-31,920=61,180元(4)计算已预缴税额总和(估算，实际需根据扣缴申报记录):●年收入336,000元，假定按每月28,000元(336,000/12)预扣。●每月预缴额(使用累进预扣率表计算过程略，取近似年总预缴):约(336,000-60,000-54,000)×10%-2,520?此计算复杂，为简化，根据常见场景估算年预缴总额约为28,000元左右。(请注意：精确计算需使用全年累计预扣法，●劳务报酬预缴：劳务报酬所得每次收入>40,000元，预扣率30%,速算扣除数2,000→60,000×(1-20%)×30%-2,000=48,000×30%-2,00-2,000=12,400元●稿酬预缴：稿酬所得按收入减除20%费用后按70%计算，预扣率20%→[40,000×(1-20%)×70%]×20%=(22,400)×20%=4,480元●特许权使用费预缴：特许权使用费所得按收入减除20%费用后按20%预扣率→100,000×(1-20%)×20%=80,000×20%=16,000元·已预缴税额总和=工资(28,000)+劳务(12,400)+稿酬(4,480)+特许权●全年应纳税额=61,180元·已预缴税额总额≈60,880元(假设估算值)●应补(退)税额=61,180-60,880=+300元(应补税额)●准确区分各项所得性质并进行收入额换算(劳务减20%,稿酬减20%后70%,特许权减20%)。●熟练掌握综合所得税率表(年税率表)和预扣预缴规定(预扣率表不同)。(1)2023年12月20日申请的40万元增量留抵退税是否符合规定?●根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)和后续政策，申请增量留抵退税的企业需满足的条件之一是其纳税信用等级为A级或B级。税信用等级是必须考虑的核心要素。仅凭存在期末留抵税额(40万)不能直接(2)税务机关检查发现的问题(不得抵扣进项未转出)对留抵退税的影响：●税务机关在2024年1月10日的检查中，发现晨曦公司在2023年11月和12月违法抵扣了不得抵扣的进项税额26万元(用于集体福利的食品),并且未按规定●行为发生在退税申请前(2023年11月、12月)和申请时(12月20日):这意味着公司在申请留抵退税时，其纳税申报数据(期末留抵40万)包含了非法取得的进项(26万),导致留抵税额虚增。以这个虚增的留抵税额申请退税，不符1.税务机关应责令晨曦公司转出违法抵扣的进项税额26万元。2.由于这26万进项税本来就不应计入抵扣，应从其期末留抵税额中剔除。公司在2023年12月底真实的期末留抵税额应为40万-26万=14万元(假设无其他调整)。3.因此，公司实际可申请退税的留抵税额上限是14万元，而非40万元。税务机关应撤销或更改之前的退税申请决定，最多批准退还14万元的留抵税额(前提是其他条件均满足)。4.如果公司已于检查发现问题前(1月10日前)实际获得了40万元的退税款，税务机关应追回多退的26万元税款(40万-14万),并可能加收滞纳金。●该违法事实本身就可能导致公司在申请退税时的信用等级动态调整或者直接不符合特定时期的退税申请条件。3、晨曦公司寻求税务救济的法律途径与程序顺序晨曦公司对税务机关2024年1月15日下达的《税务处理决定书》(补税、滞纳金)和《税务行政处罚决定书》(罚款)有异议，可通过以下法律途径寻求救济，必须按以1.先行缴纳或提供担保：根据《税收征收管理法》第八十八条，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。这是申请行政复议的前置条件。对处罚决定不服的，不需要此前置条件。2.行政复议(必经程序，对纳税争议而言):●申请时限：自收到《税务处理决定书》之日起60日内(满足缴税或担保条件后),向该税务机关的上一级税务机关申请行政复议。别申请复议。●前置事项：对补税、滞纳金的处理决定不服，必须先缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应担保，然后才能申请复议。对罚款决定不服，无需此前置，可直接申请复议。·申请时限：自收到行政复议决定书之日起15日内，向人民法院(通常是基层人民法院)提起行政诉讼。4.履行(或申诉):如果经过行政复议或行政诉讼，最终裁决维持了税务机关的原1.(仅针对纳税争议)缴纳或提供担保→2.行政复议(60日内，向上级)→3.行政诉讼(收到复议决定后15日内，向法院)→4.履行或申诉。●时限规定(60日申请复议，15日起诉)必须严格遵守。某市一家大型制造业企业(增值税一般纳税人)2023年度发生相关经营与财务事1.收入与成本：全年取得产品销售收入8,000万元(不含税)。对应的产品销售成本为5,200万元。另将一处闲置厂房对外出租，全年取得不含税租金收入200万元。该厂房于2016年购入，原值1,500万元，目前采用简易计税方法计算缴纳增值税(征收率5%)。2.期间费用：发生销售费用1,200万元(其中符合条件的广告费和业务宣传费支出900万元);管理费用800万元(其中含业务招待费120万元，新产品研究开发费用200万元，未形成无形资产);财务费用150万元(均为向非关联企业借款的利息支出，借款本金2,000万元，同期同类金融机构贷款利率为6%)。3.税金及附加：全年缴纳除增值税、企业所得税外的税金及附加共计160万元。4.资产与折旧：企业拥有固定资产原值总计8,000万元，其中一台用于研发的专用设备原值600万元(会计与税法均按10年直线法计提折旧，不考虑残值，本年计提折旧60万元)。该设备符合税法规定，可享受加速折旧政策。5.营业外收支：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠现金180万元，取得合法凭证。因合同纠纷被法院判决支付违约金30万元。6.其他事项：已预缴企业所得税200万元。该企业不属于高新技术企业，企业所得税税率为25%。假设该企业除上述信息外，无其他纳税调整事项，且所有收入、1、计算该企业2023年度企业所得税应纳税所得额时，需对广告费和业务宣传费、业务招待费分别进行纳税调整的金额是多少?2、计算该企业2023年度企业所得税应纳税所得额时，针对财务费用中的利息支出、研发费用加计扣除以及公益性捐赠支出，分别应如何进行纳税调整?(要求：计算出调整金额或说明调整方向)3、根据上述信息，计算该企业2023年度应纳企业所得税额及汇算清缴时应补(退)●广告费和业务宣传费纳税调整额：0元(无需调整)。计算过程：广告费和业务宣传费税前扣除限额=销售(营业)收入×15%=(产品销售收入8,000万元+租金收入200万元)×15%=8,200万元×15%=1,230万元。企业实际发生900万元，小于限额，无需纳税调整。计算过程：业务招待费发生额的60%=120万元×60%=72万元；业务招待费税前扣除限额=销售(营业)收入×5‰=8,200万元×5‰=41万元。两者取其低，故税前扣除限额为41万元。纳税调整增加额=实际发生额120万元-税前扣除限额41万元=79万元。(注：此处答案79万元与“72万元”矛盾，应为79万元。计算过程：税前扣除限额=借款本金2,000万元×同期同类金融机构贷款利率6%=120万元。实际发生利息支出150万元，超过限额部分150-120=30万元需调增应计算过程：企业发生的新产品研究开发费用200万元，未形成无形资产，在按规定据实扣除的基础上，可再按实际发生额的100%在税前加计扣除。因此，纳税调减额为200万元×50%=100万元。(注：根据现行政策，制造业企业研发费用加计扣除比例计算过程：公益性捐赠税前扣除限额=年度利润总额×12%。首先需计算会计利润总额：利润总额=营业收入(8,000+200)-营业成本5,200-税金及附加160-期间费用(1,200+800+150)-营业外支出(30)+营业外收入(0)=8,200-5,200-160-2,150-30=660万元。(注：此处未考虑厂房出租成本，料中给出的期间费用已包含相关成本费用。)捐赠扣除限额=660万元×12%=79.2万元。企业实际捐赠180万元，但其中向目标脱贫地区的捐赠(180万元，假定全部符合条件)可据实全额扣除(根据相关阶段性政策，对目标脱贫地区的公益性捐赠支出准予在计算应纳税所得额时据实扣除)。因此，180万元可全额因其会计上已全额列支，税法也允许全额扣除，故纳税调整额为0。(常见考题中若未●2023年度应纳企业所得税额计算：●会计利润总额：660万元(计算过程见第2问)。●纳税调整增加额：业务招待费调增79万元+利息支出调增30万元+公益性捐赠调增100.8万元(假设按一般限额计算)=209.8万元。●纳税调整减少额：研发费用加计扣除调减100万元(假设按50%比例)+加速折旧调整(本题未提供具体数据，设备会计折旧60万，若税法加速折旧允许扣除额大于60万，则产生调减。案例未明确加速折旧具体方法及金额，暂不考虑)=100万元。●应纳税所得额=会计利润660万元+纳税调整增加额209.8万元-纳税调整减少额100万元=769.8万元。·应纳企业所得税额=应纳税所得额769.8万元×25%=192.45万元。●汇算清缴应补(退)税额：应退税额=已预缴税额200万元-年度应纳所得税额192.45万元=7.55万元。A市是中部地区某地级市，2023年经济社1.一般公共预算收支情况：2023年A市一般公共预算收入完成185亿元，同比增长5.2%。其中税收收入112亿元，非税收入73亿元。一般公共预算支出完成385亿元，同比增长8.5%。全年获得上级转移支付收入185亿元(其中一般性转移支付120亿元，专项转移支付65亿元)。2.政府性基金预算情况：2023年政府性基金预算收入完成95亿元，同比下降15%,主要是国有土地使用权出让收入减少。政府性基金预算支出完成88亿元。3.政府债务情况：截至2023年底，A市政府债务余额为420亿元(其中一般债务185亿元，专项债务235亿元)。当年债务还本付息支出45亿元。经核定，A市债务限额为460亿元。2023年全市一般公共预算收入与政府性基金预算收入之和为280亿元。成有效税源。刚性支出压力持续加大，2023年民生类支出占比达75%。上级转移5.政策背景：2024年上级政府要求各地严格落实过”紧日子”要求，严控一般性1、请计算并分析A市2023年财政自给率，评价其财政自给能力及财政运行主要特点。(计算结果保留两位小数)方面提出改善A市财政状况的具体政策建议。1、财政自给率=一般公共预算收入÷一般公共预算支出×100%财政自给能力评价：A市财政自给率仅为48.05%,远低于60%的合理水平，属于典型的”吃饭财政”和依赖型财政。财政自给能力严重不足，超过一半支出依赖上级转移支付。财政运行主要特点：●高度依赖上级补助：转移支付收入185亿元，占一般公共预算支出的48.05%,与自身收入规模相当，财政独立性弱。●支出刚性特征明显：民生支出占比75%,可用于腾挪的财力空间小，结构调整难●土地财政依赖减弱：政府性基金收入同比下降15%,显示传统土地财政模式难以●税源结构不合理：传统产业税源萎缩，新兴产业税源培育不足，财政收入质量有待提高(税收收入占一般预算收入比重为60.54%)。2、主要债务风险指标计算：(1)债务率=政府债务余额÷综合财力×100%综合财力=一般公共预算收入+政府性基金预算收入=185+95=280亿元(2)偿债率=当年债务还本付息额÷一般公共预算收入×100%(3)负债率=政府债务余额÷GDP(假设A市GDP为1200亿元)●债务率150%超过国际公认100%的警戒线标准，表明债务规模相对于自身财力过●偿债率24.32%接近25%的警戒线，偿债压力较大。●负债率35%虽未超过60%的欧盟标准，但已处于较高水平。总体评价：A市政府债务风险处于橙色预警区间，虽未突破法定债务限额，但债务可持续性面临挑战，需高度警惕债务风险。3、改善A市财政状况的政策建议：(1)预算管理方面：●强化过”紧日子”措施：压减一般性支出不低于10%,严控”三公”经费，对政策到期、绩效低下的项目坚决清理。●优化支出结构：将专项转移支付与自有财力捆绑使用，集中财力保障”三保”支出；建立民生支出清单管理制度，明确财政兜底范围。●加强财政统筹：推进”四本预算”有机衔接，将政府性基金结余按规定调入一般公共预算；盘活存量资金资产，建立部门结转结余资金定期清理机制，力争统筹盘活资金不低于支出规模的5%。(2)债务管控方面：●严守债务限额：确保债务余额不突破460亿元红线，将新增债务额度优先用于借新还旧和在建项目续建。●化解存量债务：建立债务风险化解准备金，每年从土地出让收益中提取不低于20%用于债务偿还；积极争取建制县债务化解试点政策，通过再融资债券置换高成本债务。●强化债券管理：专项债券必须对应有收益的公益性项目，确保项目收益覆盖本息；建立债券资金支出进度与新增额度挂钩机制，避免资金闲置。(3)财源建设方面：●培育优质税源：设立产业转型引导基金，对新兴产业给予财政贴息、研发补助，力争3年内新兴产业税收贡献率提升至25%;落实落细减税降费政策，涵养税源。●盘活国有资源：推动行政事业单位经营性资产集中统一运营，每年增加国有资产收益5-8亿元；创新基础设施REITs等融资工具，盘活存量基础设施资产。●争取上级支持：积极向上反映作为老工业基地转型困难，争取提高一般性转移支付系数，力争一般性转移支付占比提升至70%以上；针对专项转移支付，提前储备项目，提高申报成功率。第十一题案例材料某高科技企业(以下简称“企业”)在2023年取得营业收入5,000万元，其中研发支出1,200万元、设备购置费用800万元。企业适用的企业所得税税率为25%。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业可享受如下税收优惠政策：1.研发费用加计扣除：符合条件的研发费用，可在利润前加计扣除75%。2.高新技术企业所得税优惠：对符合高新技术企业认定的企业，适用15%的优惠所得税率。3.设备购置即时折旧：企业在购置符合条件的生产设备后，可在当年一次性计提100%折旧(即全额折旧),但需在利润计算前扣除。已知：企业已取得高新技术企业认定，且全部设备均符合即时折旧条件。请根据上述材料，完成以下任务(每题答题要点应简明、条理清晰，并在答题后给出答案):1、计算企业在2023年应缴纳的企业所得税应纳税所得额(即扣除各项税前扣除后的利润)。2、计算企业在2023年实际应缴纳的企业所得税税额。3、若该企业计划在2024年再投资新设备，假设投资额为600万元，并同样适用即时折旧政策，请估算其对2024年税前利润的影响(即新增折旧扣除额),并简要说明●营业收入：5,000万元●加回研发费用扣除额：研发费用1,200万元×75%=900万元(加计扣除)●设备折旧扣除额：设备购置费用800万元×100%=800万元(全额一次性折●应纳税所得额=5,000万-900万-800万=3,300万元●适用的优惠税率为15%(高新技术企业税率)3、2024年新设备投资的税前利润影响：●新设备投资额600万元，同样可一次性折旧100%,即可在税前扣除600万元。●若假设2024年其他收入保持不变(仍为5,000万元),则新增折旧会使应纳税所得额减少600万元，进一步降低税负。利润的提升，进而提升净利润并增强企业的现金流。若企业在2024年继续保持高新技术企业资格，折旧后仍适用15%的优惠税率，税负进一步下降。A市地处中部，人口920万，2022年地方一般公共预算收入385亿元，其中税收收入占比68%,非税收入占比32%。为落实“十四五”规划关于“建设现代化产业体系”由市财政局全额出资50亿元，分5年到位，首期10亿元已于2023年3月划入引导基金专户。基金采用“母基金+子基金”两层架构：母基金层面由市财政局委托A市城投公司代管，城投公司同时担任普通合伙人(GP),每年按实际到位资金的1%提取管理费；子基金层面面向全国遴选市场化基金管理机构(GP),单个子基金募集规模不低于10亿元，母基金对单个子基金出资比例不超过30%,且原则上不做第一大股东，其余份额意见》(A政发〔2023〕6号),规定：(1)引导基金退出时，若子基金投资A市辖区内企业的资金额达到母基金出资额的1.5倍(含)以上，则母基金可将财政出资部分所获超额收益的40%让渡给子基金管理机构；若未达到1.5倍，则母基金享有全部超额收益。(2)对投资A市企业的子基金项目，市、区两级财政按项目退出时形成地方经济贡献(含增值税、企业所得税、个人所得税及印花税等，下同)的80%给予奖励，奖励资金由市级财政与项目所在区财政按3:7分担，奖励金额最高不超过子基金对该项目投资总额的100%。2023年7月，引导基金与头部创投机构B公司完成首只子基金“创星基金”落地，募集规模30亿元，其中母基金出资9亿元(占比30%),B公司作为GP出资3亿元并募集社会资本18亿元。创星基金投资期3年、退出期2年，管理费按实缴规模的2%/年计提，收益分配采用“先回本后分利”模式，门槛收益率8%,超额收益部分母基金与GP按2:8分成。2023年9月，创星基金以投后估值20亿元向位于A市高新区的C公司投入4亿元 (占股20%)。C公司主营新能源汽车电控系统，2023年预计实现销售收入5亿元，净利润6000万元。根据投资协议，若C公司在2026年底前未能在境内外主要证券交易所2024年6月，A市审计局对引导基金开展专项审计，发现以下问①城投公司未经市财政局批准，于2023年12月将闲置的7亿元引导基金资金用于购买6个月期限、收益率为3.2%的银行保本理财，获得收益1120万元，收益资金已转②创星基金将9亿元出资额中的3亿元以“协议存款”方式存入B公司关联方—D银行，期限1年，利率4.5%,D银行向B公司支付了900万元财务顾问费。③A市高新区2024年5月提前向创星基金拨付了C公司项目奖励资金3000万元，1、依据《政府投资基金暂行管理办法》(财预〔2015〕210号)及《关于加强政府投资基金管理提高财政出资效益的通知》(财预〔2020〕7号),指出A市政府及城投(1)违规将财政出资资金用于购买银行理财。按财预〔2015〕210号第21条、财预〔2020〕7号第3条规定，政府投资基金的财政出资部分只能以出资额为限承担有限(2)违规将收益留归城投公司。财政出资形成的收益属于政府非税收入，应按规定及时足额上缴国库，不得坐支。(3)未履行财政支出报批程序。动用大额财政资金购买理财，属于新增财政对外债权，应报市财政局审核并报市政府批准，城投公司擅自操作，违反预算法及财政国库管理制度。①立即将1120万元收益连同本金7亿元全部缴回引导基金专户并补缴国库。②对城投公司进行通报批评，取消其一年代管资格，由财政局收回引导基金托管权。③修订基金章程，增设“财政资金不得用于理财、借贷、担保”等负面清单条款。④建立财政、审计、金融监管多部门联合动态监控平台，对引导基金专户实行穿透式监测。2、从“防止利益输送”与“政府出资让利合规性”角度，评价创星基金将3亿元资金存入D银行并导致B公司获取900万元财务顾问费的商业安排，并提出财政可采取的风险防控措施。(1)存在重大利益输送嫌疑。B公司作为子基金GP,利用对基金投资决策的控制地位，将大额资金以高于市场利率的协议存款方式存放在其关联银行，并间接获得财务顾问费，已构成《私募投资基金监督管理暂行办法》第23条禁止的“利用基金财产为(2)损害财政出资安全与收益。3亿元为财政资金，应优先保障投资产业而非金融套利；高息存款收益并未通过基金协议约定返还给全体合伙人，而是被GP及其关联方变相攫取，违背公平交易原则。(3)政府让利条款被提前触发风险。若因存款利息抬高了基金整体收益率，导致超额收益虚增，财政将被迫按40%比例让渡给GP,进一步放大财政资金流失。风险防控措施：①财政部门在子基金合伙协议中增设“存款银行遴选须公开招标，且不得与GP、基金管理人及其控股股东、实际控制人存在关联关系”条款。②建立存款利息回流机制，所有存款利息须在扣除必要费用后全部归入基金财产，用于抵扣管理费或返还给全体合伙人。③对GP及其关联方收取任何形式的顾问费、通道费实行穿透披露，并由市财政局聘请第三方进行关联交易专项审计。④一旦发现利益输送，立即启动财政出资退出程序，取消超额收益让渡，并将GP列入A市政府投资基金黑名单，5年内禁止其管理财政出资基金。3、针对高新区提前拨付3000万元奖励资金的行为，请根据“以收定支、先贡献后奖励”的财政管理原则，说明该做法的违法性质、预算法及政府投资基金奖励政策上的具体条款依据，并提出财政追回与问责建议。(1)违反《预算法》第35条、第57条“先有预算、后有支出”及“不得无预算、超预算支出”的规定；奖励资金属于年度预算安排的对企业补贴支出，必须等项目实际产生地方经济贡献并入库后才能兑付。(2)违背A政发〔2023〕6号文件自身设定的“先退出、后奖励”条件，文件明确要求“奖励资金在项目退出并形成地方经济贡献后次年予以兑现”,高新区提前支付属于擅自改变支出条款。(3)构成《财政违法行为处罚处分条例》第6条“违反规定使用、骗取财政资金”的情形，金额巨大，已涉嫌违法拨付。①由A市财政局向高新区下发《财政事项整改通知书》,要求1个月内将3000万元②对高新区管委会分管副主任及财政局长予以诫勉谈话，并扣减2024年度市级对区转移支付资金500万元作为经济惩戒。③将违规情况在全市通报，并纳入省政府对A市1、该市采取的差别化排污收费政策体现了哪种财政政策(5分)该市差别化排污收费政策体现了“环境税(费)”或“财政价格手段”的作用。通为，减少污染物排放。这种政策通过价格机制达到社会资源再分配和环保目标，符合财政经济手段(如税收、价格补贴)的特征。2、企业集团内部的转移支付制度属于哪类财政调节手段?试述其可能产生的影响。集团内部的转移支付制度属于“财政补贴”或“财政收入分配调节”手段。其可能产生的影响包括：①优化资源配置：通过收费与补贴机制，引导低污染子公司进一步提升环保投入，促进高污染子公司减少排放。②增强内部协同：通过转移支付，集团可平衡子公司间利益，提升整体可持续发展能力。③市场化激励：与碳排放权交易结合，形成市场化调节机制，提高减排的经济效3、碳排放权交易试点与差别化排污收费政策在经济实质上是否一致?为什么?(10在经济实质上，碳排放权交易与差别化排污收费政策均属于“以价格为杠杆”的环境经济政策，但二者实现机制不同：①市场化程度：碳排放权交易是完全的市场化机制，通过市场竞价确定碳价格；而排污收费是政府定价，通过差异化收费调节行为。②资源分配方式：排污收费侧重“谁污染谁付费”,通过税收形式调节；碳交易则为“产权交易”,通过市场动态平衡供需。③激励效果：碳交易可更灵活地激励企业之间进行成本优化(如低成本减排者出售指标获利);排污收费则是单向的经济负担。汉川市是中部某省地级市，2023年一般公共预算收入185亿元，同比增长4.2%。其中：税收收入112亿元(增值税45亿元、企业所得税18亿元、个人所得税8亿元、契税等其他税收37亿元);非税收入73亿元(含土地出让收入计提45亿元)。全年一般公共预算支出358亿元，同比增长8.5%,其中刚性支出(人员工资、运转经费、民生保障)占比达76%。2023年获得上级转移支付收入158亿元，债务转贷收入25亿元。截至2023年底，政府债务余额428亿元(一般债务182亿元，专项债务246亿元),债务率为386%(省预警线为300%)。该市正处于产业结构调整期，传统产业(钢铁、化工)占比仍达35%,新兴制造业和现代服务业尚在培育阶段。近年来受大规模减税降费政策及房地产市场低迷影响，地方税收增长乏力，土地出让收入持续下滑。2024年中央拟2、假设消费税改革将部分品目征收环节后移至零售环节并按2:8比例由中央与地方共享，预计可为汉川市带来12亿元新增税收。请设计该市地方税体系完善方案，并3、请运用财政可持续性分析框架，评估汉川市未来3-5年的财政风险状况，并提出系统性风险防控建议。1、汉川市财政运行呈现以下特征：①收入质量不高，税收收入占比仅60.5%,其中主体税种(增值税、企业所得税)合计仅占34%,远低于发达地区70%以上水平；②支出刚性强，民生和运转支出占比超四分之三，可调剂空间小；③财政自给率低，财政自给率仅为51.7%(185/358),高度依赖上级转移支付；④债务风险突出，债务率远超省定预警线，且专项债务占比过高反映项目收益能力不足。核心问题及成因：(1)收支矛盾尖锐：经济增长放缓与减税降费叠加导致税基萎缩，而民生支出标准持续提升形成”两头挤压”。深层次原因在于产业结构单一，钢铁化工等传统产业附加值低，税收贡献弱，新兴税源培育滞后。(2)土地财政依赖风险：土地出让收入计提占非税收入62%,占可用财力比重达24.3%,随着房地产市场调整，该模式不可持续。成因在于地方税体系不健全，缺乏稳定的主体税种替代。(3)债务风险积聚：债务规模扩张快、成本高，部分用于公益性项目导致偿债来源与项目收益脱节。体制成因是地方政府事权与支出责任不匹配，加之政绩驱动下过度举债。(4)转移支付依赖度高：净转移支付达173亿元(含债务转贷),削弱财政自主权。区域间竞争劣势与自有财源不足形成恶性循环。2、地方税体系完善方案应遵循”培育主体税种、优化收入结构、增强地方自主”(一)短期方案(1-2年)①抓住消费税改革机遇：将新增的12亿元消费税收入专项用于补充社保缺口，缓解刚性支出压力；争取省财政支持，将本市列为消费税征收管理试点，建设智能化征管②盘活存量税源：对契税、土地增值税等房地产相关税种，推动”交房即交证”模式，加快税款入库；强化建筑业、房地产业税收链条管理，预计可增收3-5亿元。③非税收入规范化：清理不合理行政收费，将土地出让收入从”不可持续”部分剥离，探索市政公共资源有偿使用，年增收目标2亿元。(二)中长期方案(3-5年)①培育地方主体税种：将消费税作为过渡性主体税种；待房地产税立法完成后，积极承接并成为主力税种；争取省级授权开征差别化环境保护税，针对化工产业设计税率。②推动产业税源重构：设立10亿元产业转型基金，对智能制造、研发设计等现代服务业给予增值税、企业所得税地方部分”三免三减半”,培育年税收贡献超5000万元的骨干企业10家以上。③税收共治机制：与省级财政签订税收分成协议，对本市引进的高端人才个人所得税地方部分返还50%用于人才公寓建设；推动税收征管数字化，搭建”经济-税收”分析平台。具体措施：①成立财源建设领导小组，将税收占比纳入区县考核；②编制”税源地图”,对年纳税额超1000万元企业实行”一户一策”;③探索”税收财政”政策工具组合，如社保缴费率与税收贡献挂钩的浮动机制。3、财政可持续性评估显示汉川市面临中度风险，未来3-5年处于”紧平衡”高危①债务可持续性指标：债务率386%远超警戒线，若按5%平均利率计算，年付息支出21.4亿元占可用财力11.6%,偿债率(当年还本付息/一般公共预算收入)估计超15%②流动性风险：2024-2026年专项债务进入偿债高峰期，叠加土地出让收入年均下降10%的预判，流动性缺口将达每年30-40亿元。③中长期压力：人口老龄化将抬升社保支出年均增速超8%,而传统税源萎缩趋势难逆转，2030年财政自给率或降至45%以下。(一)债务风险管控①立即启动债务重组，将年利率超6%的隐性债务置换为专项债券，节约利息3-4亿元；②建立偿债准备金制度，从土地收入中按10%比例计提，2025年储备金达15亿元；③严禁新增隐性债务，对违规举债区县扣减转移支付10%。(二)预算流量管理①实施零基预算改革，对非刚性项目压减20%,腾挪财力15亿元；②建立跨年度预算平衡机制，设置预算稳定调节基金，目标规模达到支出总额的3%-5%;③推行支出(三)财源能力建设育2-3个百亿级先进制造业集群，形成”增长极”;布局数字经济、绿色经济等未来产化运营增收5亿元/年。③争取上级支持：申报国家级产业转移示范区，争取专项补助(四)体制机制改革①推动省以下财政体制改革，争取将部分省级共享税分成比例提高5个百分点；②风险预警平台，设置债务率、自给率等12个监测指标，实施”红黄蓝”三色预警。第十五题某市为推进公共服务均等化，计划从2025年起，对低收入家庭实施一项综合性的财政补贴政策。根据政策设计，符合条件的家庭将在住房、教育、医疗三大领域获得相应的财政补贴。补贴政策的主要内容如下：1.住房补贴：按照家庭人均月收入低于当地最低工资标准的一定比例(例如70%),按差额进行补贴，按月发放，用于改善住房条件。2.教育补贴：对家中有子女在本市义务教育阶段就读的家庭，按人头每年定额发放教育补助，用于购买学习资料、校服等学习用品。3.医疗补贴：对家庭成员参加城镇居民基本医疗保险的，由财政全额代缴其个人应缴部分，并对自付医疗费用超过家庭年收入10%的部分予以一定比例的再补偿。政策制定部门在政策执行一年后对效果进行评估，发现：●实际发放的财政补贴总额超出了预算安排，财政压力较大。●部分高收入家庭通过虚假申报收入信息获得了补贴。·一些家庭虽然收入略高于补贴门槛，但因突发疾病或失业导致生活困难，未被覆●地方财政收入主要来源于土地出让金和上级政府转移支付，受房地产市场不景气影响，未来三年财政收入预期将持续下滑。基于上述情况，市财政局正研究如何调整财政支出结构、完善补贴机制，以实现财政可持续性与政策公平性的双重目标。1、从财政公平与效率的角度分析，当前补贴政策存在哪些主要问题?2、结合财政支出结构优化的思路，应如何调整该财政补贴政策以提升财政资源的配置效率?3、面对财政收入下降的预期，应采取哪些财政应对措施以保障该补贴政策的可持续性?1、当前补贴政策存在的主要问题包括：●财政公平性不足：部分高收入家庭通过虚假申报骗取补贴，违背了政策应向真正困难群体倾斜的初衷；而一些“夹心层”(收入略高但实际生活困难)群体未纳入补贴对象，造成政策覆盖不全面。●财政效率偏低：支出规模超出预算，反映出政策在资金测算、受益对象筛选、预算控制机制等方面的不足，导致财政资源浪费。●缺乏动态调整机制：未根据财政收入变化及时调整补贴标准和覆盖范围，存在财政不可持续的风险。2、为提升财政资源的配置效率，建议从以下方面调整：●优化受益对象识别机制：采用大数据和多部门信息共享，精准识别真正困难家庭，引入家庭收入、资产、就业等多维度评估指标。●分级分类补贴制度：依据家庭经济状况设立多档补贴标准，避免“一刀切”式发●强化资金使用绩效评估：建立补贴使用效果跟踪机制，对住房、教育、医疗支出的实际改善情况进行评估，确保资金发挥最大效益。●建立政策动态调整机制：与财政状况挂钩，根据财政收入水平和支出能力适时调整补贴额度或覆盖范围。3、为应对财政收入下降、保障补贴政策可持续性，可采取以下措施：●压缩非必要财政支出：在保障民生支出优先的前提下，压缩行政运行、基建投资等其他领域的支出规模，腾挪资金用于关键民生保障。●提升财政收入质量与多样性：探索多元化财政收入来源，如推进地方税制改革(如资源税、环保税),发展实体经济，拓宽税源。●引入社会资本参与公共服务：鼓励政府与社会资本合作(PPP模式),共同参与住房、医疗、教育等领域建设，减轻财政直接负担。●完善预算管理与风险防控机制：加强中长期财政规划，建立财政风险防范因收入波动导致的财政失衡。第十六题2023年，某省税务局在开展制造业企业专项税收检查时，发现某跨国集团下属子公司甲公司存在多处税收违规行为。甲公司2022年从境外母公司乙公司进口原材料5000单位，每单位交易价格500元，而同期市场同类商品的公允价格为800元。该原材料全部用于生产，并以每单位2000元的价格销售。税务机关认定该交易不符合独立交易原则。此外，甲公司2022年申报的研发费用为1000万元，经核实，其中300万元不符合税法规定的加计扣除条件，企业未进行相应调整。1、计算甲公司2022年应调整的应纳税所得额(不考虑其他因素)。2、分析税务机关在处理转让定价问题时可能采用的调整方法，并说明企业应如何应对税务机关的调整决定。3、针对甲公司案例中反映出的跨国企业税收管理问题，提出加强税收征管的具体政策建议。1、应调整的应纳税所得额为1800万元。●转让定价调整：原材料交易价格低于公允价格，导致成本少计。调整金额=(800元/单位-500元/单位)×5000单位=1500万元。●研发费用调整：300万元研发费用不符合加计扣除条件，导致企业少调增应纳税所得额300万元(因原本按1000万元全额加计扣除，实际仅700万元可加计，故少加计300万元)。·合计调增应纳税所得额：1500万元+300万元=1800万元。2、转让定价调整方法及企业应对措施：●可比非受控价格法(CUP):参照同类商品市场公允价格(800元/单位)直接调整交易价格。●交易净利润法(TNMM):比较受控交易与独立企业交易的利润率水平，调整至合理区间。●利润分割法：根据各关联方对利润的贡献度重新分配利润。●提交完整的同期资料(如关联交易定价政策、可比性分析报告等),证明交易价格的合理性。●申请预约定价安排(APA),与税务机关提前协商确定未来年度的转让定价原则。●对调整结果有异议时，依法申请行政复议或提起行政诉讼。3、加强税收征管的具体政策建议：●深化国际税收协作：完善与OECD成员国的信息交换机制，落实BEPS行动计划成果，打击跨境税基侵蚀行为。●强化多部门协同监管：建立税务、海关、外汇管理、市场监管等部门的数据共享平台，实时监控进出口交易、跨境资金流动等关键信息。●优化转让定价监管体系：针对重点行业(如制造业、科技企业)制定风险指标模型，对异常交易开展主动审计。●提升税务人员专业能力：定期开展转让定价、国际税收等专项培训，培养复合型税务稽查人才。●推进数字化征管升级：利用大数据、人工智能技术构建税收风险智能识别系统，自动筛查关联交易异常数据。第十七题某省财政厅为落实国家深化财税体制改革、推动高质量发展的战略部署，拟对本省2023年度财政税收政策实施效果开展专项评估。评估范围涵盖增值税改革、企业所得税优惠、地方财政事权与支出责任划分、地方政