(2025年)会计初级职称考试试题及答案

(2025年)会计初级职称考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计监督C.会计分析与会计决策D.会计评价与会计控制答案：B解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督，选项B正确。会计预测、会计分析、会计决策、会计评价和会计控制等属于会计的拓展职能。2.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C解析：企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后应计入管理费用，选项C正确。3.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2025年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先计算甲材料的加权平均单位成本。加权平均单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=（8000+14000+15200）÷1000=37200÷1000=37.2（元/件）。然后计算发出材料的成本，3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元），选项B正确。4.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：生产车间固定资产日常修理计入管理费用，选项A错误；生产车间固定资产更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产成本，选项B错误；经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用，选项C正确；融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本，选项D错误。5.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：首先计算净利润，净利润=利润总额-所得税费用=600-600×25%=600-150=450（万元）。可供分配利润=年初未分配利润+当年实现的净利润=200+450=650（万元），选项B正确。6.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C解析：采用预收货款方式销售商品，通常应在发出商品时确认收入，选项A错误；采用分期收款方式销售商品，在满足收入确认条件时，按照合同或协议价款的公允价值一次确认收入，选项B错误；采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入，选项C正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认收入，选项D错误。7.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本答案：C解析：已售商品预计保修费用计入销售费用，选项A错误；为推广新产品而发生的广告费用计入销售费用，选项B错误；随同商品出售且单独计价的包装物成本计入其他业务成本，选项C正确；随同商品出售而不单独计价的包装物成本计入销售费用，选项D错误。8.2025年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（）万元。A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3答案：C解析：营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。城市维护建设税=（38+20+15）×7%=4.41（万元）；教育费附加=（38+20+15）×3%=1.89（万元）。营业税金及附加=20+15+4.41+1.89=42.3（万元），选项C正确。9.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。资本溢价属于资本公积，选项A属于所有者权益；计提的盈余公积属于盈余公积，选项B属于所有者权益；投资者投入的资本属于实收资本，选项C属于所有者权益；应付高管人员基本薪酬属于应付职工薪酬，是负债类科目，选项D不属于所有者权益。10.某企业2025年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2025年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+超标的业务招待费=500-25+（320-300）=495（万元）。所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75（万元），选项C正确。11.下列各项中，属于事业单位资产的是（）。A.财政补助结余B.非财政补助结转C.应缴财政专户款D.财政应返还额度答案：D解析：财政补助结余和非财政补助结转属于事业单位的净资产，选项A、B错误；应缴财政专户款属于事业单位的负债，选项C错误；财政应返还额度属于事业单位的资产，选项D正确。12.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A正确；出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项B错误；使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销，选项C正确；无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法，选项D正确。13.某企业原材料采用实际成本核算。2025年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本12000元。已计提存货跌价准备2000元，经确认，应由保险公司赔款4000元，由过失人员赔款3000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为（）元。A.3000B.5000C.6000D.8000答案：A解析：存货的净损失是存货的账面价值扣除由保险公司和过失人员赔款后的净额。存货的账面价值=账面成本-存货跌价准备=12000-2000=10000（元）。净损失=10000-4000-3000=3000（元），选项A正确。14.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算答案：D解析：企业单位信用卡存款账户不可以存取现金，选项A错误；企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款，选项B错误；企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，选项C错误；企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算，选项D正确。15.下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。A.销售价款B.增值税销项税额C.现金折扣D.销售产品代垫的运杂费答案：C解析：应收账款的入账金额包括销售价款、增值税销项税额以及销售产品代垫的运杂费等。现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额，选项C正确。16.2025年1月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，该债券于2024年7月1日发行，面值为2000万元，票面年利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2025年1月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2025年12月31日，甲公司持有的该项交易性金融资产的公允价值为2080万元。2025年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.30B.80C.110D.130答案：A解析：交易性金融资产的初始入账价值=2100-50=2050（万元）。2025年12月31日，应确认的公允价值变动损益=2080-2050=30（万元），选项A正确。17.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该企业销售商品应确认的收入为（）元。A.360000B.400000C.352800D.396000答案：A解析：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。销售商品应确认的收入=20000×20×（1-10%）=360000（元），选项A正确。18.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D解析：固定资产报废净损失计入营业外支出，选项A错误；支付的矿产资源补偿费计入管理费用，选项B错误；预计产品质量保证损失计入销售费用，选项C错误；基本生产车间设备计提的折旧费计入制造费用，最终分配计入产品成本，选项D正确。19.某企业采用计划成本法核算原材料，2025年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月购入原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本为60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A.58800B.63000C.62800D.59200答案：A解析：首先计算材料成本差异率。材料成本差异率=（8400-2600）÷（56000+60000）×100%=5800÷116000×100%=5%。本月结存材料计划成本=56000+60000-60000=56000（元）。本月结存材料实际成本=56000×（1+5%）=58800（元），选项A正确。20.下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（）。A.专用基金B.非流动资产基金C.事业结余D.财政补助收入答案：D解析：事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。财政补助收入属于事业单位的收入类科目，选项D不属于事业单位净资产项目。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC解析：存入保证金和应付租入包装物租金应计入其他应付款，选项A、C正确；应付销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项B错误；到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，选项D错误。2.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的有（）。A.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值B.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减C.双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值D.工作量法需要考虑固定资产的预计净残值答案：ABD解析：年限平均法下，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限，需要考虑预计净残值，选项A正确；年数总和法下，年折旧率逐年递减，所以计算的固定资产折旧额逐年递减，选项B正确；双倍余额递减法在最后两年才考虑预计净残值，前期不考虑，选项C错误；工作量法下，单位工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计总工作量，需要考虑预计净残值，选项D正确。3.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入答案：ABCD解析：让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。债券投资取得的利息、股权投资取得的现金股利属于让渡资产使用权取得的利息收入，出租固定资产取得的租金、转让商标使用权取得的收入属于让渡资产使用权取得的使用费收入，选项A、B、C、D均正确。4.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD解析：处置无形资产应交的营业税计入营业外收支，选项A错误；销售商品应交的增值税属于价外税，不通过营业税金及附加核算，选项B错误；销售应税产品的资源税和销售应税消费品应交的消费税应计入营业税金及附加，选项C、D正确。5.下列各项中，关于留存收益的表述正确的有（）。A.留存收益包括盈余公积和未分配利润B.法定盈余公积经批准可用于转增资本C.任意盈余公积可用于发放现金股利D.“未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额答案：ABCD解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项A正确；法定盈余公积经批准可用于转增资本，选项B正确；任意盈余公积可用于发放现金股利或利润等，选项C正确；“未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额，贷方余额表示累积的盈利额，选项D正确。6.下列各项中，关于政府补助表述正确的有（）。A.企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益B.企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益C.企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入D.政府补助包括与资产相关政府补助和与收益相关的政府补助答案：ABD解析：企业取得与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，然后在相关资产使用寿命内分期计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益，选项B正确；政府补助包括与资产相关政府补助和与收益相关的政府补助，选项D正确。7.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、商业汇票贴现发生的贴现息应计入财务费用，选项A、C、D正确；购买交易性金融资产手续费计入投资收益，选项B错误。8.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A.事业基金B.专用基金C.非流动资产基金D.财政补助结转结余答案：ABCD解析：事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等，选项A、B、C、D均正确。9.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.品种法下一般定期计算产品成本B.分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致C.逐步结转分步法下，成本结转工作量较大D.平行结转分步法下，能提供各个步骤半成品的成本资料答案：ABC解析：品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，一般定期计算产品成本，选项A正确；分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致，选项B正确；逐步结转分步法下，需要逐步结转半成品成本，成本结转工作量较大，选项C正确；平行结转分步法下，不能提供各个步骤半成品的成本资料，选项D错误。10.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.经营租入管理用设备的租赁费B.取得长期股权投资发生的相关税费C.购进原材料在运输途中发生的合理损耗D.按法定程序申请取得专利而发生的费用答案：BCD解析：经营租入管理用设备的租赁费计入管理费用，选项A错误；取得长期股权投资发生的相关税费计入长期股权投资成本，选项B正确；购进原材料在运输途中发生的合理损耗计入原材料成本，选项C正确；按法定程序申请取得专利而发生的费用计入无形资产成本，选项D正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款日记账的依据，企业应根据实际发生的未达账项进行相应的账务处理。2.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于离职后福利，属于企业提供的职工薪酬。3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（）答案：正确解析：这是固定资产入账和折旧计提的正确处理方式，符合会计准则的规定。4.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，而不是发出商品时。5.企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润的贷方余额。（）答案：正确解析：企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，是按照当年实现的净利润来计算的，不应包括年初未分配利润的贷方余额。6.企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）答案：错误解析：企业出售固定资产应交的营业税，应计入固定资产清理，最终影响营业外收支，而不是列入利润表的“营业税金及附加”项目。7.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确解析：事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，符合事业单位收入的定义。8.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：正确解析：为了保证成本计算的准确性和及时性，企业采用计划成本对材料进行日常核算时，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，而不应在季末或年末一次计算分摊。9.企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（）答案：正确解析：当企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计时，采用完工百分比法确认劳务收入是符合会计准则要求的。10.企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。（）答案：错误解析：企业购置固定资产支付的资金应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目列示，而不是“经营活动产生的现金流量”项目。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本核算，销售商品为其主营业务。2025年12月1日，“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，该公司有关资料如下：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项尚未收到。该批商品的成本为200万元。（2）12月15日，收到丙公司前欠货款400万元，存入银行。（3）12月21日，对丁公司的应收账款实际发生坏账损失10万元，经批准予以核销。（4）12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，预计未来现金流量现值为450万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39B.借：主营业务成本200贷：库存商品200C.借：应收账款339贷：其他业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39D.借：其他业务成本200贷：库存商品200答案：AB解析：甲公司销售商品为主营业务，应确认主营业务收入和主营业务成本。会计分录为：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200选项A、B正确。2.根据资料（2），下列各项中，甲公司收到丙公司货款的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款400贷：应收账款400B.借：银行存款400贷：预收账款400C.借：银行存款400贷：其他应收款400D.借：银行存款400贷：预付账款400答案：A解析：收到丙公司前欠货款，应冲减应收账款，会计分录为：借：银行存款400贷：应收账款400选项A正确。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司核销坏账的会计处理正确的是（）。A.借：信用减值损失10贷：应收账款10B.借：坏账准备10贷：应收账款10C.借：信用减值损失10贷：坏账准备10D.借：坏账准备10贷：信用减值损失10答案：B解析：实际发生坏账损失时，应冲减已计提的坏账准备，会计分录为：借：坏账准备10贷：应收账款10选项B正确。4.根据资料（1）至（3），甲公司12月31日“应收账款”科目借方余额为（）万元。A.439B.539C.400D.500答案：A解析：12月1日“应收账款”科目借方余额为500万元；12月5日销售商品增加应收账款339万元；12月15日收到丙公司货款减少应收账款400万元；12月21日核销坏账减少应收账款10万元。“应收账款”科目借方余额=500+339-400-10=439（万元），选项A正确。5.根据资料（1）至（4），甲公司12月31日应计提的坏账准备金额为（）万元。A.15B.25C.10D.20答案：A解析：12月31日“应收账款”科目借方余额为439万元，预计未来现金流量现值为450万元，说明应收账款没有发生减值，而之前“坏账准备”科目贷方余额为25-10=15（万元），所以应冲减坏账准备15万元，即应计提的坏账准备金额为-15万元（这里的负号表示冲减），选项A正确。【资料二】乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，所有者权益总额为10000万元，其中