2025年中级会计考试《中级会计实务》真题附答案

2025年中级会计考试《中级会计实务》练习题附答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，发生运费取得增值税专用发票，注明运费1万元，增值税税额0.09万元，款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他因素，甲公司购入该设备的入账价值为（）万元。A.100B.101C.113D.114.09答案：B解析：该设备的入账价值=设备价款+运费=100+1=101（万元），增值税可以抵扣，不计入设备成本。2.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权B.企业拥有并自行经营的旅馆C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.企业开发完成后用于出租的房地产答案：B解析：企业拥有并自行经营的旅馆，其经营目的主要是通过提供服务赚取收入，不属于投资性房地产，应作为固定资产核算。选项A、C、D均属于投资性房地产。3.2025年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元。A.2000B.2100C.1900D.7000答案：B解析：甲公司取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，应采用权益法核算。初始投资成本为2000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=7000×30%=2100（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。所以，该项长期股权投资的入账价值为2100万元。4.甲公司于2025年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2025年度确认的利息费用为（）万元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：该债券2025年度确认的利息费用=期初摊余成本×实际年利率=194.65×6%=11.68（万元），应付利息=债券面值×票面年利率=200×5%=10（万元），利息调整摊销额=11.68-10=1.68（万元），2025年末摊余成本=194.65+1.68=196.33（万元）。2025年度确认的利息费用为11.68万元，四舍五入保留两位小数为11.78万元。5.下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.超定额的废品损失B.季节性停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.一般纳税人购入材料支付的增值税答案：B解析：选项A，超定额的废品损失计入当期损益；选项C，采购材料入库后的存储费用，一般计入当期损益，但是符合资本化条件的除外；选项D，一般纳税人购入材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。季节性停工损失应计入存货成本。6.甲公司2025年12月31日库存A产品的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元。由于市场价格有所上升，使得A产品的预计可变现净值为190万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应转回的存货跌价准备金额为（）万元。A.10B.20C.0D.30答案：A解析：存货跌价准备应有余额=200-190=10（万元），已计提存货跌价准备20万元，所以应转回的存货跌价准备金额=20-10=10（万元）。7.2025年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销40万元，已计提减值准备20万元。该无形资产的剩余使用寿命为5年。假定不考虑其他因素，2026年该无形资产应摊销的金额为（）万元。A.12B.16C.20D.24答案：B解析：2025年末无形资产的账面价值=120-40-20=60（万元），2026年该无形资产应摊销的金额=60÷5=16（万元）。8.甲公司2025年1月1日以1000万元的价格购入一项专利权，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权的可收回金额为800万元。不考虑其他因素，甲公司2025年对该专利权应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.100C.200D.300答案：B解析：2025年该专利权的摊销额=1000÷10=100（万元），2025年末该专利权的账面价值=1000-100=900（万元），可收回金额为800万元，应计提的减值准备金额=900-800=100（万元）。9.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.抵免企业的部分税额答案：D解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。选项A、B、C均属于政府补助；选项D，抵免企业的部分税额，不涉及资产的直接转移，不属于政府补助。10.甲公司2025年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2026年实际发生产品质量保证费用30万元，2026年12月31日预提产品质量保证费用40万元。不考虑其他因素，甲公司2026年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为（）万元。A.60B.50C.40D.30答案：A解析：2026年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额=50-30+40=60（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.融资租入的固定资产D.经营租入的固定资产答案：ABC解析：选项D，经营租入的固定资产，企业不拥有其所有权，也不具有控制权，不属于企业的资产。选项A、B、C均符合资产的定义，属于企业的资产。2.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产的预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。3.下列各项中，应作为长期股权投资核算的有（）。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资答案：ABC解析：选项D，对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，按照新准则应作为交易性金融资产或其他权益工具投资核算，不属于长期股权投资。选项A、B、C应作为长期股权投资核算。4.下列各项中，属于借款费用的有（）。A.借款利息B.溢折价的摊销C.辅助费用D.因外币借款而发生的汇兑差额答案：ABCD解析：借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。5.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的运输费B.销售商品发生的装卸费C.销售商品发生的广告费D.销售商品发生的展览费答案：ABCD解析：销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。6.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算答案：ACD解析：选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。选项A、C、D属于会计政策变更。7.下列各项中，应在资产负债表“存货”项目列示的有（）。A.生产成本B.委托加工物资C.发出商品D.工程物资答案：ABC解析：选项D，工程物资是为建造固定资产而储备的，不属于存货，应在资产负债表“工程物资”项目列示。选项A、B、C均属于存货，应在资产负债表“存货”项目列示。8.下列各项中，属于政府会计中资产要素的有（）。A.货币资金B.短期投资C.固定资产D.无形资产答案：ABCD解析：政府会计中资产要素包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、固定资产、在建工程、无形资产等。9.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.债务担保D.亏损合同答案：ABCD解析：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项，包括未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治等。10.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.提取盈余公积B.宣告发放现金股利C.以盈余公积转增资本D.接受投资者投入资本答案：BD解析：选项A、C，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。选项B，宣告发放现金股利，会导致所有者权益减少；选项D，接受投资者投入资本，会导致所有者权益增加。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本。2.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（）答案：×解析：企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本；不符合资本化条件的，应当计入当期损益。3.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资的账面价值。（）答案：√解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应按照应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，即冲减长期股权投资的账面价值。4.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。（）答案：√解析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。5.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）答案：√解析：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。6.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）答案：√解析：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。7.企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，在期末时如果该预计负债的余额与实际发生的金额相差较大，应按照重大会计差错更正的方法进行处理。（）答案：×解析：企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，在期末时如果该预计负债的余额与实际发生的金额相差较大，应按照会计估计变更的方法进行处理。8.政府会计主体应当在附注中披露与或有事项有关的信息，但不包括经济利益流出不确定性的说明。（）答案：×解析：政府会计主体应当在附注中披露与或有事项有关的信息，包括或有事项的种类及其形成原因、经济利益流出不确定性的说明、预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。9.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。（）答案：√解析：企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。10.企业处置固定资产产生的净收益应计入营业外收入。（）答案：×解析：企业处置固定资产产生的净收益应计入资产处置损益，而不是营业外收入。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，支付的运输费取得增值税专用发票，注明运输费10万元，增值税税额0.9万元，款项均已通过银行存款支付。安装设备时，领用原材料一批，成本为20万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.6万元；支付安装工人工资30万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算该设备的入账价值。（2）编制甲公司购入设备、安装设备及设备达到预定可使用状态的相关会计分录。答案：（1）该设备的入账价值=设备价款+运输费+领用原材料成本+安装工人工资=500+10+20+30=560（万元）。（2）相关会计分录如下：①购入设备时：借：在建工程510应交税费——应交增值税（进项税额）65.9贷：银行存款575.9②安装设备领用原材料时：借：在建工程20贷：原材料20③支付安装工人工资时：借：在建工程30贷：应付职工薪酬30④设备达到预定可使用状态时：借：固定资产560贷：在建工程5602.甲公司于2025年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司40%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。2025年乙公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。要求：（1）编制甲公司取得长期股权投资的会计分录。（2）编制甲公司确认投资收益的会计分录。（3）编制甲公司收到现金股利的会计分录。答案：（1）甲公司取得长期股权投资的会计分录：借：长期股权投资——投资成本1000贷：银行存款1000初始投资成本1000万元等于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额2500×40%=1000万元，不调整长期股权投资的账面价值。（2）甲公司确认投资收益的会计分录：甲公司应享有的投资收益=500×40%=200（万元）借：长期股权投资——损益调整200贷：投资收益200（3）甲公司收到现金股利的会计分录：甲公司应分得的现金股利=200×40%=80（万元）借：应收股利80贷：长期股权投资——损益调整80借：银行存款80贷：应收股利80五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为500万元，增值税税额为65万元。该批商品的成本为300万元。商品已发出，款项尚未收到。根据合同约定，乙公司有权在收到商品后的3个月内退货。甲公司根据以往经验，估计该批商品的退货率为10%。（2）3月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为退货率应为15%。（3）4月10日，乙公司实际退货12%，甲公司已将退回的商品验收入库，并向乙公司开具了红字增值税专用发票，退回相应款项。要求：（1）编制甲公司1月1日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司3月31日调整退货率的会计分录。（3）编制甲公司4月10日实际退货的会计分录。答案：（1）1月1日销售商品的会计分录：借：应收账款565贷：主营业务收入450预计负债——应付退货款50应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本270应收退货成本30贷：库存商品300（2）3月31日调整退货率的会计分录：借：预计负债——应付退货款25贷：主营业务收入25借：主营业务成本15贷：应收退货成本15（3）4月10日实际退货的会计分录：借：预计负债——应付退货款30应交税费——应交增值税（销项税额）7.8贷：银行存款67.8借：库存商品36贷：应收退货成本36借：主营业务收入25贷：主营业务成本15应收退货成本10预计负债——应付退货款102.甲公司2025年发生的部分交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入一项土地使用权，预计使用年限为50年，采用直线法摊销。（2）3月1日，甲公司开始自行研发一项新技术，研究阶段发生支出200万元；开发阶段发生支出500万元，其中符合资本化条件的支出为300万元。12月31日，该项新技术达到预定可使用状态。（3）7月1日，甲公司将一项闲置的固定资产出租给乙公司，租赁期为2年，年租金为100万元，租金于每年年末支付。该固定资产的原价为800万元，已计提折旧300万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。（4）12月31日，甲公司对上述土