2026年中级财务会计职称考试题集解析

2026年中级财务会计职称考试题集解析一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备的账面价值为（）。A.40万元B.48万元C.46万元D.44万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1050万元，票面利率5%，每年付息一次。假设转换比例为1:10，2026年12月31日甲公司应确认的“应付债券——可转换公司债券”科目余额为（）。A.1000万元B.1050万元C.950万元D.900万元3.某企业2026年发生的管理费用100万元，其中含固定资产修理费20万元。该修理费符合资本化条件，则计入当期损益的管理费用为（）。A.100万元B.80万元C.20万元D.0万元4.乙公司2026年3月1日以600万元购入一项专利权，预计使用年限5年。2026年12月31日，该专利权的公允价值为700万元。乙公司应确认的2026年度无形资产处置收益为（）。A.100万元B.0万元C.40万元D.60万元5.丙公司2026年1月1日以800万元购入一项长期股权投资，占丁公司40%的股权，采用权益法核算。2026年丁公司实现净利润500万元，丙公司应确认的投资收益为（）。A.200万元B.150万元C.250万元D.100万元6.某公司2026年发生的外币交易，当期汇兑损失为20万元，期末应计入当期利润表的金额为（）。A.20万元（损失）B.0万元C.-20万元（收益）D.20万元（收益）7.甲公司2026年1月1日以2000万元购入一项固定资产，预计使用年限10年，预计净残值200万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日该固定资产的账面价值为（）。A.1600万元B.1800万元C.1200万元D.1400万元8.某公司2026年发生销售商品收入1000万元，其中含增值税销项税额130万元，销售退回80万元。该公司应确认的销售收入为（）。A.1000万元B.870万元C.920万元D.1170万元9.乙公司2026年1月1日发行面值1000万元的公司债券，票面利率6%，期限2年，发行价为980万元。该债券的发行折价摊销金额在2026年应计入财务费用的金额为（）。A.20万元B.10万元C.30万元D.0万元10.某公司2026年发生的研究开发支出，其中符合资本化条件的支出为200万元，不符合资本化条件的支出为100万元。则计入当期利润表的管理费用的金额为（）。A.300万元B.100万元C.200万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.应付账款B.长期借款C.应付债券D.预收账款E.长期应付款2.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.自用办公楼B.出租的闲置仓库C.投资性房地产转换为存货D.自用土地使用权E.出租的土地使用权3.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。A.交易双方已批准该合同B.该合同具有商业实质C.收入金额能够可靠计量D.交易的结果能够可靠预测E.该合同很可能发生4.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.预付账款B.待摊费用C.长期股权投资D.应收账款E.预收账款5.下列各项中，属于企业费用确认原则的有（）。A.配比原则B.谨慎性原则C.重要性原则D.实际发生原则E.权责发生制原则三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.固定资产的预计净残值预计发生变动时，应调整已计提的累计折旧金额。（）2.企业发行的可转换公司债券，在转换日之前应将其全部确认为负债。（）3.企业发生的行政管理部门固定资产修理费用，应计入当期管理费用。（）4.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现的净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。（）5.企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入当期投资收益。（）6.企业发生的外币交易，当期汇兑损失应计入当期财务费用。（）7.企业采用年限平均法计提折旧时，各期计提的折旧金额相等。（）8.企业发生的销售商品收入，在满足收入确认条件时才能确认收入。（）9.企业发行的公司债券，如果溢价发行，则每期应摊销的折价金额会增加当期财务费用。（）10.企业发生的研究开发支出，如果不符合资本化条件，应计入当期管理费用。（）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某公司2026年发生以下业务：-1月1日购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。-6月30日该设备发生减值，减值后的可收回金额为120万元。-12月31日该设备继续使用。要求：计算该设备2026年度应计提的折旧金额及12月31日的账面价值。2.某公司2026年发生以下业务：-1月1日发行面值1000万元的公司债券，票面利率6%，期限2年，发行价为980万元，采用直线法摊销折价。-12月31日计提利息并摊销折价。要求：计算该公司债券2026年度应计入财务费用的金额。五、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某公司2026年发生以下业务：-1月1日购入一项长期股权投资，占丁公司40%的股权，采用权益法核算，初始投资成本为800万元。-2026年丁公司实现净利润600万元，其中包含投资前实现的净利润300万元。-6月30日丁公司宣告分配现金股利100万元。-12月31日该公司对丁公司长期股权投资进行减值测试，可收回金额为700万元。要求：计算该公司2026年度应确认的投资收益、长期股权投资的账面价值及减值损失。2.某公司2026年发生以下业务：-1月1日购入一项投资性房地产，成本为2000万元，预计使用年限20年，预计净残值200万元，采用年限平均法计提折旧。-6月30日该投资性房地产的公允价值为2200万元。-12月31日将该投资性房地产对外出租，租金收入为100万元（不含增值税）。要求：计算该公司2026年度该投资性房地产的处置损益及租金收入应交增值税（假设税率为9%）。答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额＝（原价－预计净残值）/预计使用年限＝（50－2）/5＝9.6（万元）。2026年12月31日账面价值＝原价－累计折旧＝50－9.6＝40.4（万元），选项B最接近。2.答案：A解析：可转换公司债券在发行时，应将发行价款与面值之间的差额确认为“应付债券——可转换公司债券”的负债部分，即1000万元。3.答案：B解析：固定资产修理费符合资本化条件，应计入相关资产成本，剩余部分计入管理费用，即100－20＝80（万元）。4.答案：B解析：无形资产在持有期间不计提折旧，处置收益以公允价值与账面价值的差额确认，但题目未说明处置行为，故不确认处置收益。5.答案：A解析：权益法下，投资收益＝被投资企业净利润×持股比例＝500×40%＝200（万元）。6.答案：A解析：外币交易汇兑损失应计入当期财务费用。7.答案：C解析：双倍余额递减法下，年折旧率＝2/预计使用年限＝2/10＝20%。2026年折旧额＝2000×20%＝400（万元），账面价值＝2000－400＝1600（万元）。8.答案：C解析：销售收入＝（1000－80）－130＝920（万元）。9.答案：A解析：发行折价摊销金额＝（面值－发行价）/期限＝（1000－980）/2＝10（万元）。2026年应计入财务费用的金额＝面值×票面利率＋摊销额＝1000×6%＋10＝70（万元），但题目问的是摊销额，故为20万元。10.答案：C解析：不符合资本化条件的支出直接计入管理费用，即100万元。二、多项选择题1.答案：A、D解析：流动负债包括应付账款、预收账款等，长期借款、应付债券、长期应付款属于长期负债。2.答案：B、E解析：投资性房地产包括出租的闲置仓库和土地使用权，自用办公楼和土地使用权属于自用资产。3.答案：A、B、C、D、E解析：收入确认条件包括合同已批准、商业实质、金额可靠计量、结果可靠预测、很可能发生等。4.答案：A、B、C、D解析：资产包括预付账款、待摊费用、长期股权投资、应收账款等，预收账款属于负债。5.答案：A、D、E解析：费用确认原则包括配比原则、权责发生制原则，谨慎性原则、重要性原则属于会计信息质量要求。三、判断题1.×解析：预计净残值变动时，应调整未来期间的折旧金额，但不调整已计提的累计折旧。2.×解析：可转换公司债券在转换前应确认为“应付债券——可转换公司债券”和“其他权益工具”等。3.√解析：行政管理部门固定资产修理费计入当期管理费用。4.√解析：权益法下，投资收益按持股比例确认。5.√解析：交易性金融资产处置损益计入当期投资收益。6.√解析：外币交易汇兑损失计入当期财务费用。7.√解析：年限平均法下各期折旧额相等。8.√解析：收入确认需满足收入确认条件。9.×解析：溢价发行的公司债券，每期摊销的溢价金额会减少当期财务费用。10.√解析：不符合资本化条件的研究开发支出计入当期管理费用。四、计算分析题1.答案：-年折旧额＝（200－20）/5＝36（万元），6月30日累计折旧＝36×6/12＝18（万元），账面价值＝200－18＝182（万元）。-可收回金额为120万元，应计提减值准备＝182－120＝62（万元）。-2026年度应计提折旧额＝36－62＝-26（万元），但折旧不能为负，故为0。-12月31日账面价值＝120－0＝120（万元）。2.答案：-年摊销额＝（1000－980）/2＝10（万元）。-2026年应计入财务费用的金额＝面值×票面利率＋摊销额＝1000×6%＋10＝70（万元）。五、综合题1.答案：-投资收益＝600×40%＝240（万元）。-长期股权投资账面价值＝800＋240－1