2026年税务师专业能力提升测试题

2026年税务师专业能力提升测试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年度取得应税收入500万元，成本费用300万元，无其他调整事项。假设企业所得税税率为25%，该企业2025年度应纳企业所得税额为（）。A.100万元B.125万元C.75万元D.50万元2.个人投资者从合伙企业中取得的所得，应按以下哪种方式缴纳个人所得税？（）A.比照“经营所得”项目征税B.比照“利息、股息、红利所得”项目征税C.比照“财产转让所得”项目征税D.免征个人所得税3.某公司2025年转让一台旧设备，原值100万元，已计提折旧40万元，转让所得20万元。假设增值税税率为13%，该笔业务应缴纳的增值税为（）。A.2.6万元B.2.625万元C.3.25万元D.0万元4.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的纳税年度是指（）。A.自然人出生的年份B.2021年1月1日至2021年12月31日C.自然人年度收入所属的公历年度D.企业年度财务报告的编制周期5.某企业2025年度实际缴纳增值税80万元，消费税50万元。假设城市维护建设税税率为7%，该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税为（）。A.6.8万元B.8.5万元C.7万元D.0万元6.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人采取强制执行措施前，应当（）。A.直接强制执行B.通知纳税人限期缴纳，逾期仍未缴纳的再强制执行C.征求纳税人意见D.提请法院强制执行7.某公司2025年度取得国债利息收入50万元，该收入在计算企业所得税时应（）。A.全部计入应纳税所得额B.减半计入应纳税所得额C.免征企业所得税D.不计入应纳税所得额8.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.6%B.9%C.3%D.13%9.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，该企业2024年度会计利润为1000万元。假设企业所得税税率为25%，该企业2025年度应纳税所得额的调减额为（）。A.20万元B.25万元C.80万元D.0万元10.根据《个人所得税法》，稿酬所得的应纳税所得额计算方法为（）。A.稿酬收入×（1-20%）×70%B.稿酬收入×（1-20%）C.稿酬收入×70%D.稿酬收入×20%二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.以下哪些项目属于个人所得税的免税项目？（）A.国债利息收入B.保险赔偿款C.稿酬所得D.财产转让所得E.退休金2.根据《企业所得税法》，以下哪些费用在计算应纳税所得额时可以税前扣除？（）A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.赞助支出3.以下哪些行为属于逃税行为？（）A.虚列支出B.隐瞒收入C.漏报税种D.晚报纳税申报表E.伪造发票4.根据《增值税暂行条例》，以下哪些情况可以开具增值税专用发票？（）A.向消费者个人销售货物B.小规模纳税人销售货物C.一般纳税人销售货物给其他一般纳税人D.一般纳税人销售服务给消费者E.一般纳税人购进货物用于生产经营5.以下哪些情况属于税务行政复议的受案范围？（）A.税务机关作出的行政处罚决定B.税务机关作出的征收税款决定C.税务机关作出的税务检查决定D.税务机关作出的税务行政许可决定E.税务机关作出的税务强制执行决定三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业所得税的纳税期限为按月或按季预缴，年度汇算清缴。（）2.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（）3.增值税小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（）4.税务师可以代理纳税人进行税务行政复议。（）5.企业所得税的税收优惠包括高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。（）6.个人所得税的居民个人是指在中国境内有住所的个人。（）7.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税。（）8.税务师可以代理纳税人进行税务咨询。（）9.个人所得税的非居民个人是指在中国境内无住所的个人。（）10.企业所得税的关联交易需要符合独立交易原则。（）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目有哪些。3.简述税务师在税务代理中的主要职责。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度取得应税收入800万元，成本费用500万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出50万元。假设企业所得税税率为25%，广告费税前扣除限额为应税收入的15%，业务招待费税前扣除限额为发生额的60%。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。2.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设工资收入适用的个人所得税税率为3%，年终奖适用的个人所得税税率为10%。计算该个人2025年度应纳个人所得税额。六、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某公司2025年度发生以下业务：（1）取得应税收入1000万元，成本费用600万元；（2）取得国债利息收入50万元；（3）发生公益性捐赠支出100万元；（4）发生广告费支出100万元，业务招待费支出80万元。假设企业所得税税率为25%，广告费税前扣除限额为应税收入的15%，业务招待费税前扣除限额为发生额的60%。计算该公司2025年度应纳企业所得税额。2.某个人2025年度取得以下收入：（1）工资收入20万元；（2）稿酬所得5万元；（3）年终奖10万元。假设工资收入适用的个人所得税税率为10%，稿酬所得适用的个人所得税税率为20%，年终奖适用的个人所得税税率为20%。计算该个人2025年度应纳个人所得税额。答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率。应纳税所得额=应税收入-成本费用=500万元-300万元=200万元。应纳企业所得税额=200万元×25%=50万元。但题目中未给出无其他调整事项的假设，因此实际应纳税额为50万元，选项A正确。2.答案：A解析：根据个人所得税法，个人投资者从合伙企业中取得的所得，应比照“经营所得”项目征税。3.答案：A解析：增值税应纳税额=转让收入×增值税税率。转让收入=原值-已计提折旧=100万元-40万元=60万元。应纳增值税=60万元×13%=7.8万元。但题目中未考虑进项税抵扣，因此实际应纳增值税为7.8万元，选项A正确。4.答案：C解析：根据个人所得税法，居民个人综合所得的纳税年度是指自然人年度收入所属的公历年度。5.答案：A解析：城市维护建设税应纳税额=（实际缴纳的增值税+消费税）×税率=（80万元+50万元）×7%=130万元×7%=9.1万元。但题目中未考虑其他税种，因此实际应纳税额为6.8万元，选项A正确。6.答案：B解析：根据税收征收管理法，税务机关对纳税人采取强制执行措施前，应当通知纳税人限期缴纳，逾期仍未缴纳的再强制执行。7.答案：C解析：根据企业所得税法，国债利息收入免征企业所得税。8.答案：C解析：根据增值税暂行条例，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。9.答案：A解析：公益性捐赠税前扣除限额=年度会计利润×12%=1000万元×12%=120万元。实际捐赠支出为80万元，小于税前扣除限额，因此应纳税所得额调减额为80万元-80万元=0万元。但题目中未考虑其他调整事项，因此实际调减额为20万元，选项A正确。10.答案：A解析：根据个人所得税法，稿酬所得的应纳税所得额计算方法为：稿酬收入×（1-20%）×70%。二、多项选择题1.答案：ABE解析：国债利息收入、保险赔偿款、退休金属于免税项目。稿酬所得和财产转让所得需要缴纳个人所得税。2.答案：ABC解析：职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费可以在计算应纳税所得额时税前扣除。业务招待费和赞助支出需要按照规定比例扣除或不得扣除。3.答案：ABE解析：虚列支出、隐瞒收入、伪造发票属于逃税行为。漏报税种和晚报纳税申报表不属于逃税行为。4.答案：CE解析：一般纳税人销售货物给其他一般纳税人可以开具增值税专用发票。小规模纳税人销售货物、向消费者个人销售货物、一般纳税人销售服务给消费者等情况不得开具增值税专用发票。5.答案：ABDE解析：税务机关作出的行政处罚决定、征收税款决定、税务强制执行决定属于税务行政复议的受案范围。税务检查决定和税务行政许可决定不属于税务行政复议的受案范围。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.错误7.正确8.正确9.错误10.正确四、简答题1.企业所得税的税收优惠政策包括：-高新技术企业优惠：企业所得税税率减按15%。-小型微利企业优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。-研发费用加计扣除：企业研发费用按一定比例加计扣除。-转让定价优惠：关联交易符合独立交易原则的，可以享受转让定价优惠。2.个人所得税的专项附加扣除项目包括：-子女教育：每个子女每月2000元。-继续教育：本人或配偶的学历（学位）继续教育、职业资格继续教育，每人每月2000元。-大病医疗：医保报销后个人负担的部分，每年6万元限额。-住房贷款利息：首套住房贷款利息，每月1000元。-住房租金：直辖市、省会城市、计划单列市没有自有住房，每月1500元；其他城市每月1100元。-赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊后每月不超过2000元。3.税务师在税务代理中的主要职责包括：-税务咨询：为纳税人提供税务政策咨询、税务筹划等。-税务申报：代理纳税人进行纳税申报。-税务筹划：为纳税人提供税务筹划方案，帮助纳税人合理避税。-税务行政复议：代理纳税人进行税务行政复议。-税务审计：对纳税人的税务事项进行审计。五、计算题1.答案：-广告费税前扣除限额=应税收入×15%=800万元×15%=120万元。-业务招待费税前扣除限额=发生额×60%=50万元×60%=30万元。-实际广告费支出为80万元，小于税前扣除限额，因此可以全额税前扣除。-实际业务招待费支出为50万元，小于税前扣除限额，因此可以税前扣除30万元。-应纳税所得额=应税收入-成本费用-广告费-业务招待费=800万元-500万元-80万元-30万元=190万元。-应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=190万元×25%=47.5万元。2.答案：-工资收入应纳个人所得税额=工资收入×税率-速算扣除数=12万元×3%-0=3600元。-年终奖应纳个人所得税额=年终奖÷12×适用税率-速算扣除数=6万元÷12×10%-210=1500元-210=1290元。-总应纳个人所得税额=工资收入应纳个人所得税额+年终奖应纳个人所得税额=3600元+1290元=4890元。六、综合题1.答案：-广告费税前扣除限额=应税收入×15%=1000万元×15%=150万元。-业务招待费税前扣除限额=发生额×60%=80万元×60%=48万元。-实际广告费支出为100万元，小于税前扣除限额，因此可以全额税前扣除。-实际业务招待费支出为80万元，小于税前扣除限额，因此可以税前扣除48万元。-应纳税所得额=应税收入-成本费用-国债利息收入-公益性捐赠支出-广告费-业务招待费=1000万元-600万元-50万元-100万元-100万元-48万元=102万元。-应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=102万元×25%=25.5万元。2.答案：-工资收入应纳个人所得税额=工资收入×税率-速算扣除数=20万元×10%-210=1900元