卫生会计稽核制度

PAGE卫生会计稽核制度一、总则（一）目的本制度旨在规范卫生机构的会计稽核工作，确保会计信息的真实性、准确性、完整性和合法性，加强财务管理和内部控制，提高卫生机构的经济效益和社会效益。（二）适用范围本制度适用于各级各类卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）基本原则1.独立性原则：稽核人员应独立于被稽核部门和岗位，不受其他部门和个人的干扰，确保稽核工作的公正性和客观性。2.全面性原则：稽核工作应涵盖卫生机构财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，以及资产、负债、收入、支出等各项会计要素。3.及时性原则：稽核人员应及时对会计凭证、账簿、报表等进行稽核，发现问题及时提出整改意见，确保会计信息的时效性。4.重要性原则：稽核人员应根据卫生机构财务活动的重要程度和风险水平，确定稽核重点，对重大事项和关键环节进行重点稽核。二、稽核机构和人员（一）稽核机构卫生机构应设立独立的稽核部门或岗位，负责组织和实施会计稽核工作。稽核部门应配备必要的人员和办公设备，确保稽核工作的顺利开展。（二）稽核人员1.任职资格：稽核人员应具备会计、审计等相关专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和卫生行业财务制度，具有较强的责任心和职业道德。2.岗位职责：稽核人员应按照本制度的规定，对卫生机构的会计凭证、账簿、报表等进行稽核，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改情况；定期对卫生机构的财务内部控制制度进行评价，提出改进建议；协助开展财务审计和其他相关工作。三、稽核内容（一）会计凭证稽核1.凭证的真实性：稽核凭证所记录的经济业务是否真实发生，是否与实际情况相符。2.凭证的合法性：稽核凭证的取得是否符合法律法规和卫生行业财务制度的规定，凭证的内容是否完整、准确，手续是否齐全。3.凭证的准确性：稽核凭证的会计分录是否正确，金额计算是否准确，摘要是否清晰。（二）会计账簿稽核1.账簿的设置：稽核账簿的设置是否符合国家财经法律法规和卫生行业财务制度的规定，是否能够全面、准确地反映卫生机构的财务状况和经营成果。2.账簿的登记：稽核账簿的登记是否及时、准确，账证、账账、账实是否相符。3.账簿的结账：稽核账簿的结账是否及时、准确，结账方法是否符合规定。（三）会计报表稽核1.报表的真实性：稽核报表所反映的财务状况和经营成果是否真实、准确，是否与账簿记录相符。2.报表的合法性：稽核报表的编制是否符合国家财经法律法规和卫生行业财务制度的规定，报表的内容是否完整、准确，手续是否齐全。3.报表的准确性：稽核报表的各项指标计算是否准确，数据之间的勾稽关系是否正确。（四）财务内部控制制度稽核1.制度的健全性：稽核卫生机构的财务内部控制制度是否健全，是否涵盖了财务活动各个环节，是否存在内部控制漏洞。2.制度的有效性：稽核财务内部控制制度的执行情况，是否能够有效防范财务风险，提高财务管理水平。3.制度的监督评价：稽核财务内部控制制度的监督评价机制是否健全，是否定期对制度的执行情况进行检查和评价，发现问题是否及时整改。四、稽核程序（一）制定稽核计划稽核部门应根据卫生机构的财务状况、经营特点和管理要求，制定年度稽核计划，明确稽核的范围、内容、方法、时间安排等。稽核计划应报经卫生机构负责人批准后实施。（二）实施稽核工作1.收集资料：稽核人员应收集与稽核事项有关的会计凭证、账簿、报表、文件、合同等资料，作为稽核工作的依据。2.审查分析：稽核人员应按照本制度的规定，对收集的资料进行审查分析，核实会计信息的真实性、准确性、完整性和合法性。3.实地检查：稽核人员应根据需要，对卫生机构的财务活动进行实地检查，核实有关情况。4.询问调查：稽核人员应就稽核事项有关问题，向有关人员进行询问调查，了解情况，取得证据。（三）撰写稽核报告稽核人员应根据稽核工作情况，撰写稽核报告。稽核报告应包括稽核的范围、内容、方法、时间、发现的问题及整改建议等。稽核报告应经稽核部门负责人审核后报卫生机构负责人。（四）跟踪整改情况卫生机构负责人应根据稽核报告提出的整改建议，组织有关部门和人员进行整改。稽核人员应跟踪整改情况，确保整改措施得到有效落实。五、稽核结果处理（一）问题分类稽核人员应根据发现的问题性质和严重程度，将问题分为一般问题、重要问题和重大问题。（二）处理方式1.一般问题：稽核人员应及时向被稽核部门和人员提出整改意见，要求其限期整改。2.重要问题：稽核人员应向卫生机构负责人报告，由卫生机构负责人组织有关部门和人员进行研究，制定整改措施，并跟踪整改情况。3.重大问题：稽核人员应向卫生机构上级主管部门报告，由上级主管部门组织调查处理。（三）责任追究对违反国家财经法律法规和