卫生局发票管理制度

PAGE卫生局发票管理制度一、总则（一）目的为加强本卫生局发票管理，规范发票开具、取得、使用和保管行为，保障财务收支的真实性、合法性和完整性，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关法律法规，结合本卫生局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫生局机关及所属各科室、各下属事业单位在经济活动中涉及发票的管理。（三）基本原则1.依法依规原则：严格遵守国家发票管理法律法规，确保发票管理活动合法合规。2.真实性原则：发票开具和取得必须与实际经济业务相符，不得虚开发票。3.完整性原则：发票内容填写应完整、准确，各项要素齐全。4.及时性原则：及时开具、取得发票，按规定进行保管和处理。二、发票的领购与保管（一）领购1.卫生局指定专人负责发票领购工作。领购人员应根据本单位实际业务需求，合理确定发票领购数量和种类，确保发票供应充足且不过量积压。2.领购发票时，领购人员应持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。3.领购人员凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。领购的发票应与发票领购簿上登记的内容一致，不得擅自变更发票种类和数量。（二）保管1.设立专门的发票保管场所，确保发票存放安全。保管场所应具备防火、防盗、防潮、防虫等条件，防止发票损坏、丢失或被盗。2.发票应分类存放，按照发票种类、号码顺序进行整理和存放，便于查找和核对。同时，应建立发票存放台账，详细记录发票的领购、使用、结存情况。3.对空白发票和已开具发票的存根联要分别保管。空白发票应妥善保管，防止丢失和被盗用；已开具发票的存根联应按照规定的保管期限进行保管，期满后经税务机关查验后销毁。4.加强对发票保管人员的管理和监督，明确保管人员的职责和权限，防止发票保管过程中出现违规行为。发票保管人员应定期对发票进行盘点核对，确保账实相符。如发现发票丢失、被盗等情况，应立即报告单位领导，并按照规定向税务机关报告，采取相应的补救措施。三、发票的开具（一）开具要求1.卫生局在发生经济业务确认营业收入时，应按照规定向付款方开具发票。开具发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。3.发票开具应使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字。4.开具发票时，应根据实际经济业务内容准确填写发票项目。如购买货物或接受服务，应填写货物或服务的名称、规格型号、数量、单价、金额等；提供劳务的，应填写劳务的内容、数量、单价、金额等。发票项目填写应清晰、完整，不得省略或简化。（二）开具流程1.业务部门在办理经济业务时，应及时将相关业务信息传递给财务部门。财务部门根据业务信息和发票开具规定，确定发票开具内容和金额。2.开票人员根据财务部门提供的信息，通过开票软件或手工方式开具发票。开具发票前，应仔细核对发票号码、发票代码等信息，确保发票的真实性和有效性。3.发票开具完成后，开票人员应在发票联和抵扣联加盖发票专用章，并将发票联交给付款方。同时，应在发票存根联上注明发票开具日期、金额、付款方名称等信息，并按照发票号码顺序进行整理和保存。4.对于需要开具增值税专用发票的业务，开票人员应按照增值税专用发票的开具要求进行操作。在开具发票前，应确保购买方提供的开票信息准确无误，包括购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等。开具发票后，应及时将发票信息上传至税务机关的增值税发票管理系统，以便购买方进行认证抵扣。（三）特殊情况处理1.因开具错误、销货退回、销售折让等原因需要开具红字发票的，应按照国家税务总局关于红字发票开具的规定进行操作。开票人员应在开具红字发票前，取得税务机关出具的《开具红字增值税专用发票信息表》或其他相关证明文件，并按照规定的程序开具红字发票。2.对于发生的经济业务属于免税项目的，应按照规定开具免税发票。开票人员应在发票上注明“免税”字样，并按照税务机关的要求进行申报和备案。3.对于发生的经济业务需要汇总开具发票的，如办公用品、会议费等，应同时开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。清单应详细注明所售货物或提供劳务的名称、规格型号、数量、单价、金额等信息，与发票内容相对应。四、发票的取得（一）取得要求1.卫生局在购买货物、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.取得的发票应是由税务机关统一监制的正规发票，发票上应加盖发票专用章。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。3.取得发票时，应仔细核对发票的真实性、完整性和合法性。发票内容应与实际经济业务相符，包括发票的开具日期、发票号码、发票代码、购买方名称、销售方名称、货物或服务名称、数量、单价、金额、税率、税额等信息。如发现发票存在问题，应及时与销售方联系，要求其重新开具或更正发票。（二）取得流程1.业务部门在办理经济业务时，应主动向销售方索取发票。取得发票后，应及时将发票传递给财务部门。2.财务部门在收到发票后，应按照发票取得要求进行审核。审核内容包括发票的真实性、完整性、合法性以及与经济业务的相符性等。如发现发票存在问题，应及时通知业务部门与销售方协商解决。3.经审核无误的发票，财务部门应按照规定进行账务处理，并将发票作为记账凭证的附件进行保存。对于增值税专用发票，财务部门应及时进行认证抵扣，确保进项税额的合法性和有效性。4.对于取得的发票属于增值税普通发票的，应按照规定在发票联上加盖本单位的财务专用章或发票专用章，并按照发票号码顺序进行整理和保存。对于取得的发票属于增值税专用发票的，应将发票联和抵扣联分别保存，并按照规定的期限进行保管。（三）特殊情况处理1.如因客观原因无法取得发票的，应取得其他能够证明经济业务发生的有效凭证，如收据、收条、合同协议、银行付款凭证等。在取得其他有效凭证后，应及时向财务部门说明情况，并按照财务制度的规定进行报销。2.对于取得的发票丢失的，应按照以下规定进行处理：丢失已开具的增值税专用发票的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。丢失已开具的增值税普通发票的，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。五、发票的使用与审核（一）使用1.卫生局应按照发票的使用范围和规定用途使用发票，不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。2.发票只能用于本单位发生的经济业务，不得用于与本单位无关的其他经济活动。如发现有转借、转让、代开发票等违规行为，应立即停止，并按照规定进行处理。3.对于已开具的发票存根联和发票登记簿，应按照规定的保管期限进行保管。保管期限届满后，应报经税务机关查验后销毁。销毁时，应建立销毁记录，确保发票存根联和发票登记簿的销毁情况可追溯。（二）审核1.财务部门应建立发票审核制度，对取得的发票进行严格审核。审核内容包括发票的真实性、完整性、合法性、与经济业务的相符性等。审核人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉发票管理法律法规和财务制度。2.发票审核应实行双人审核制度，即由两名审核人员分别对发票进行审核，确保审核结果的准确性和可靠性。审核人员应在发票上签字确认审核意见，并对审核结果负责。3.对于审核发现的问题发票，应及时与销售方联系，要求其重新开具或更正发票。如销售方拒绝重新开具或更正发票，应及时向单位领导报告，并按照规定向税务机关反映情况。同时，应将问题发票作为重要事项进行记录，并跟踪处理结果。4.财务部门应定期对发票审核情况进行总结和分析，查找发票管理中存在的问题和薄弱环节，及时采取措施加以改进。如发现发票审核制度存在漏洞或不合理之处，应及时进行修订和完善。六、发票的缴销与核销（一）缴销1.卫生局因变更、注销税务登记等原因需要缴销发票的，应按照税务机关的要求办理发票缴销手续。缴销发票时，应将未使用的空白发票、已开具发票的存根联等一并交回税务机关。2.缴销发票前，应先对发票进行盘点核对，确保账实相符。如发现发票丢失、被盗等情况，应按照规定向税务机关报告，并采取相应的补救措施。3.税务机关在收到缴销的发票后，应进行查验核实。如发现缴销的发票存在问题，应及时通知卫生局进行处理。经查验核实无误后，税务机关应在发票缴销清单上签字确认，并办理相关缴销手续。（二）核销1.卫生局应定期对发票的使用情况进行核销。核销内容包括发票的开具金额、使用数量、结存数量等。核销工作应每月或每季度进行一次，确保发票使用情况的准确性和及时性。2.核销发票时，应根据发票开具记录和发票保管台账进行核对。如发现发票开具金额与实际收款金额不符、发票使用数量与实际业务量不符等情况，应及时查明原因，并进行调整和处理。3.核销结果应形成报告，报单位领导审阅。报告内容应包括发票核销的基本情况、发现的问题及处理情况等。如发现发票管理中存在重大问题，应及时采取措施加以整改，并向上级主管部门报告。七、监督与检查（一）内部监督1.卫生局应建立健全发票管理内部监督机制，加强对发票管理各个环节的监督检查。内部监督应包括对发票领购、保管、开具、取得、使用、审核、缴销、核销等全过程的监督。2.财务部门应定期对发票管理情况进行自查自纠，及时发现和纠正发票管理中存在的问题。自查自纠工作应形成报告，报单位领导审阅。如发现重大问题，应及时向上级主管部门报告，并采取措施加以整改。3.审计部门应定期对卫生局发票管理情况进行审计监督。审计内容包括发票管理制度的执行情况、发票使用的真实性和合法性、发票保管的安全性等。审计部门应出具审计报告，对发现的问题提出整改意见和建议。（二）外部检查1.卫生局应积极配合税务机关等相关部门的发票检查工作。税务机关等部门有权对卫生局发票管理情况进行检查，卫生局应如实提供发票领购、保管、开具及使用等情况