卫生院内部审计工作制度

PAGE卫生院内部审计工作制度一、总则（一）目的为加强卫生院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障卫生院资金安全、提高资金使用效益、促进卫生院健康发展，根据国家有关法律法规及医疗卫生行业相关标准，结合本卫生院实际情况，制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于卫生院各科室、部门及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等事项的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，客观公正地检查和评价卫生院的财务收支、经济活动及内部控制状况，出具审计报告。3.权威性原则：内部审计机构应在卫生院内部具有较高的权威性，其审计意见和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和执行。4.全面性原则：对卫生院的各项经济活动和内部控制进行全面审计，涵盖财务收支、资产管理、业务活动、工程项目、合同管理等各个方面。二、内部审计机构及人员（一）机构设置卫生院设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括财务、审计、经济、法律等方面的专业人才。内部审计人员应定期参加专业培训，不断提高业务水平和综合素质。（三）职责与权限1.职责对卫生院财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、合法性和完整性。审查卫生院内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议，促进内部控制的完善。对卫生院的资产管理、项目投资、合同签订等经济活动进行审计，防范经济风险。开展专项审计调查，对卫生院重大经济事项进行审计，为领导决策提供依据。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。对违反财经法规和卫生院规章制度的行为进行纠正和处理，提出整改意见和建议。2.权限要求被审计单位和部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位和部门不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计单位和部门的会计凭证、账簿、报表、资产等，查阅有关文件和资料。在审计过程中，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经院长批准，作出临时制止决定。对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的单位和个人，经院长批准，可以采取必要的措施，追究其责任。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据卫生院年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.在制定审计计划时，应充分考虑卫生院的重点工作、风险领域、内部控制薄弱环节等因素，确保审计工作有的放矢。3.年度审计计划应报院长批准后实施，并根据实际情况进行调整和补充。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目后，成立审计组，明确审计组长和审计人员分工。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、内部控制制度等资料，了解被审计单位和部门的基本情况。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应具有针对性和可操作性。4.向被审计单位和部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应在实施审计前3个工作日送达被审计单位和部门，特殊情况除外。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位和部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分。3.在审计过程中，审计人员应做好审计工作底稿的编制工作。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容，审计工作底稿应经被审计单位和部门相关人员签字确认。4.审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决审计过程中遇到的困难。（四）审计报告1.审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位和部门的意见，被审计单位和部门应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.审计组应对被审计单位和部门提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。如被审计单位和部门提出的意见合理，审计组应予以采纳；如不合理，审计组应说明理由。4.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人复核，再报院长审批。经院长批准后的审计报告应及时送达被审计单位和部门，并抄送相关部门。（五）审计整改1.被审计单位和部门应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真落实整改工作。2.内部审计机构应负责对整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位和部门按时完成整改任务。对整改不力的单位和部门，应提出批评意见，并向院长报告。3.被审计单位和部门应在整改期限届满后10个工作日内，向内部审计机构报送整改情况报告。整改情况报告应包括整改措施落实情况、整改取得的成效、尚未整改的问题及原因等内容。4.内部审计机构应对整改情况报告进行审查，如整改工作达到预期目标，应予以确认；如整改工作未达到要求，应要求被审计单位和部门继续整改，直至达到整改要求。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查财务报表的真实性、合法性和完整性，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度和医疗卫生行业财务制度编制，是否真实反映卫生院的财务状况和经营成果。2.审查会计凭证、账簿、报表等财务资料的真实性、合法性和完整性，检查会计核算是否符合国家统一的会计制度和医疗卫生行业财务制度的规定，是否存在账账不符、账实不符、会计造假等问题。3.审查财务收支的合规性，检查各项收入是否足额入账，是否符合国家有关规定；各项支出是否真实、合法、合规，是否存在虚列支出、挤占挪用、挥霍浪费等问题。4.审查预算执行情况，检查预算编制是否科学合理，预算执行是否严格按照预算安排进行，是否存在预算执行偏差较大的问题。（二）资产管理审计1.审查固定资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，检查固定资产是否账实相符，是否存在闲置、浪费、流失等问题。2.审查流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、存货等，检查流动资产的安全性和完整性是否得到保障，是否存在资金被挪用、应收账款长期挂账、存货积压等问题。3.审查无形资产的管理情况，如专利权、商标权、著作权等，检查无形资产的确认、计量、摊销等是否符合规定，是否存在无形资产流失的问题。（三）项目投资审计1.审查项目投资的可行性研究报告、项目建议书、项目预算等文件资料是否齐全、合规，检查项目投资决策程序是否规范，是否存在盲目投资、决策失误等问题。2.审查项目投资的资金来源是否合法、合规，资金使用是否合理、有效，是否存在资金挪用、浪费等问题。3.审查项目投资的建设进度、工程质量、工程造价等情况，检查项目是否按照合同约定和计划要求顺利实施，是否存在工程延误、质量不合格、造价超预算等问题。4.审查项目投资的经济效益和社会效益，评估项目投资的回报率、回收期等指标，检查项目投资是否达到预期目标，是否对卫生院的发展产生积极影响。（四）内部控制审计1.审查卫生院内部控制制度的健全性，检查各项内部控制制度是否涵盖卫生院的各个业务环节和部门，是否存在内部控制漏洞。2.审查内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范和发现经济活动中的风险。3.对内部控制制度的执行情况进行评价，提出改进建议，促进内部控制制度的完善和有效执行。（五）合同管理审计1.审查合同的签订程序是否规范，合同条款是否合法、合规、完整，合同双方的权利义务是否明确。2.审查合同的履行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行各自的义务，是否存在违约行为。3.审查合同的变更、解除等情况，检查合同变更、解除的程序是否合法，是否符合卫生院的利益。4.对合同管理中存在的问题提出改进建议，防范合同风险，维护卫生院的合法权益。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料、记录等收集整理，移交内部审计机构档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应对收集到的审计档案进行分类、编号、装订等整理工作，确保审计档案的整齐、规范。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于安全、保密的场所，防止档案丢失、损坏、泄密等情况发生。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般分为永久、长期和短期三种。（四）档案查阅因工作需要查阅审计档案的，