医院财务营运资金管理操作手册

医院财务营运资金管理操作手册前言本手册旨在规范和优化医院营运资金管理流程，提高资金使用效率，保障医院各项业务的顺畅运行，防范财务风险。营运资金是医院日常运营的“血液”，其管理水平直接关系到医院的生存与发展。本手册适用于医院财务部门及相关业务科室的资金管理工作，全体相关人员须认真学习并严格遵照执行。第一章总则1.1定义与范围营运资金是指医院在日常运营过程中占用的流动资产减去流动负债后的净额，主要包括现金及现金等价物、应收账款、存货（药品、耗材、试剂等）以及应付账款等。本手册所指营运资金管理，涵盖上述项目的规划、组织、协调与控制全过程。1.2管理目标医院营运资金管理的核心目标是在保证医院正常医疗服务活动所需资金流动性和安全性的前提下，通过科学合理的调度与运作，最大限度地提高资金使用效益，降低资金成本，支持医院战略发展。具体包括：*流动性目标：确保有足够的即时支付能力，满足日常开支、应急需求。*安全性目标：防范资金挪用、盗窃、诈骗等风险，确保资金完整。*效益性目标：优化资金配置，加速资金周转，提高闲置资金的收益率。*合规性目标：严格遵守国家财经法规、医保政策及医院内部财务管理制度。1.3基本原则*统筹规划原则：结合医院发展战略和年度预算，对营运资金进行整体规划。*量入为出原则：根据收入规模和节奏，合理安排支出，力求收支平衡。*效益优先原则：在风险可控前提下，追求资金使用效益最大化。*权责分明原则：明确各部门在资金管理中的职责与权限，协同合作。*动态管理原则：根据内外部环境变化，及时调整资金管理策略。第二章现金及现金等价物管理2.1库存现金管理*限额管理：财务部门应根据医院日常零星开支需求，核定并严格执行库存现金限额，超额部分须及时送存银行。*日清日结：出纳人员每日对库存现金进行盘点，做到账实相符，编制《现金盘点表》。*安全保管：库存现金须存放于符合安全标准的保险柜内，钥匙及密码由专人保管，严禁白条抵库、挪用现金。2.2银行存款管理*账户管理：严格按照国家规定开设和使用银行账户，定期对银行账户进行清理，撤销冗余或长期未使用账户。财务部门应建立《银行账户台账》，详细记录账户信息。*日常结算：优先采用转账、电汇等非现金结算方式。出纳人员须及时办理收付款业务，准确登记银行存款日记账。*对账管理：每月必须与银行进行对账，由非出纳人员编制《银行存款余额调节表》，确保账账、账实相符，并对未达账项进行跟踪处理。*资金集中管理：鼓励具备条件的医院实行资金集中管理模式（如设立内部资金池），提高资金统筹调度能力和整体使用效益。2.3票据管理*支票管理：建立支票购买、领用、登记、注销制度。严禁签发空头支票和远期支票。作废支票应加盖“作废”戳记并妥善保管。*汇票、本票及其他票据管理：参照支票管理规定执行，重点关注票据的真伪鉴别、背书转让的合规性及到期兑付。2.4现金预算与调度*编制现金预算：财务部门应于每月底根据各科室收支计划，编制下月《现金收支预算表》，预测资金流入流出，为资金调度提供依据。*动态调度：根据实际收支情况与预算的差异，及时调整资金调度方案，确保重点支出需求，同时提高闲置资金的收益。对于大额资金支付，应履行集体决策程序。第三章应收账款管理3.1应收医疗款管理*收费管理：严格执行医疗服务价格政策，确保收费项目和金额准确无误。加强窗口收费人员培训，提高收费效率和服务质量。*医保结算管理：专人负责与医保经办机构的对接工作，熟悉医保政策，及时、准确提交结算资料，跟踪医保回款进度，对拒付或扣款项目及时分析原因并处理。*患者欠费管理：*事前预防：对住院患者进行费用告知，对可能发生欠费的患者加强沟通，必要时签订还款协议。*事中控制：密切关注患者费用情况，对接近或超过预交金的患者及时提醒续交。*事后催收：出院未结算患者，由专人负责催收，可采取电话、信函、上门等多种方式，并做好催收记录。对确实无法收回的欠费，按规定程序报批后作坏账处理。3.2其他应收款管理*范围界定：严格控制其他应收款的发生范围，主要包括职工备用金、内部往来款、代垫款项等。严禁将公款借给个人或外单位用于非公务活动。*备用金管理：实行定额备用金制度，明确备用金使用范围和报销期限，定期清理，及时核销。*及时清理：财务部门应定期（至少每季度）对其他应收款进行账龄分析，督促责任人及时催收和结算，避免长期挂账。3.3对账与分析*定期对账：财务部门应定期与医保经办机构、合作单位及欠费患者进行对账，确保债权清晰。*账龄分析：每月对所有应收账款进行账龄分析，重点关注逾期款项，评估坏账风险，并将分析结果报告管理层。*考核评价：将应收账款回收率、平均回收期等指标纳入相关科室及人员的绩效考核体系。第四章存货管理4.1存货范围与分类医院存货主要包括药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料等。应根据存货性质和管理需要进行分类管理。4.2采购管理*计划采购：各使用科室根据实际需求和库存情况，提出采购申请，经审批后由采购部门统一采购。药品、高值耗材等应严格执行集中招标采购政策。*供应商管理：建立合格供应商名录，对供应商资质、信誉、产品质量及价格进行评估和动态管理。*合同管理：大额或长期采购应签订书面合同，明确品名、规格、数量、价格、交货期、付款方式及违约责任等。4.3入库与验收*验收入库：物资到货后，仓储部门会同使用部门（或专业技术人员）对其数量、质量、规格型号等进行验收，合格后方可入库，并办理入库手续，登记库存明细账。*不合格品处理：对验收不合格的物资，应及时通知采购部门联系供应商处理，严禁入库使用。4.4储存与保管*分区存放：存货应按类别、特性分区、分类存放，做到标识清晰、存取方便。对有特殊储存要求（如冷藏、避光）的物资，应确保储存条件符合规定。*安全管理：做好防火、防潮、防虫、防盗等工作，确保存货安全。*效期管理：对药品、试剂等有有效期的存货，实行“先进先出、近效期先出”原则，建立效期预警机制，定期检查，防止过期失效。4.5出库与领用*领用审批：严格执行出库领用制度，凭经审批的领用单发放存货。*限额管理：对常用低值易耗品等可实行限额领用制度。*出库登记：仓储部门及时登记存货出库情况，确保账实相符。4.6库存盘点与处置*定期盘点：每月至少进行一次存货全面盘点，贵重物品、高风险药品应增加盘点频次。盘点结果与账面核对，如有差异，及时查明原因并按规定处理。*积压与报废处理：对长期积压、过期、损坏或变质的存货，应及时上报，经审批后按规定程序进行处置，避免资源浪费和资金占用。4.7库存控制*合理库存：通过历史数据分析、结合临床需求，确定各类存货的最佳库存量和安全库存量，努力实现“零库存”或“最低合理库存”，降低资金占用。*信息化管理：积极推行存货信息化管理系统，实现采购、入库、出库、库存、结算等环节的全程跟踪与动态监控。第五章应付账款管理5.1应付账款的确认与记录*凭证审核：财务部门在确认应付账款前，须对采购合同、验收单、入库单、发票等原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性进行严格审核。*及时入账：审核无误后，及时准确登记应付账款明细账，反映债务情况。5.2付款管理*付款审批：严格执行付款审批流程，根据合同约定的付款条件和期限，由相关部门提出付款申请，按审批权限逐级审批。*资金平衡：财务部门根据资金预算和实际资金状况，统筹安排付款顺序和金额，在保证信誉的前提下，争取最有利的付款条件。*优先支付：对于有价格折扣、对医院运营影响重大的供应商款项，应优先安排支付。*拒付处理：对不符合合同约定或存在质量问题的款项，应按规定程序办理拒付或部分拒付手续。5.3对账与沟通*定期对账：定期与供应商进行应付账款对账，确保双方账目一致，避免纠纷。*关系维护：保持与供应商的良好沟通，建立长期稳定的合作关系。第六章营运资金的整体运营与监控6.1营运资金预算管理*将营运资金管理纳入医院全面预算管理体系，编制年度、季度、月度营运资金预算。*加强预算执行过程中的监控，分析预算差异，及时调整经营策略。6.2关键指标监控与分析*流动性指标：如流动比率、速动比率、现金比率等，监控医院短期偿债能力。*营运效率指标：如应收账款周转率（天数）、存货周转率（天数）、应付账款周转率（天数）、营运资金周转率等，评估资金周转效率。*财务风险指标：如资产负债率、带息负债比率等，关注整体财务风险。*定期（每月/每季）编制营运资金管理分析报告，向管理层汇报指标变动情况、存在问题及改进建议。6.3绩效评价建立营运资金管理绩效评价体系，将相关指标（如资金周转率、回款率、库存周转天数等）与科室及相关管理人员的绩效考核挂钩，激励全员参与营运资金管理。6.4应急管理制定营运资金应急预案，应对可能出现的突发性资金短缺或支付危机，确保医院核心业务的连续性。第七章组织与职责7.1财务部门职责*制定和完善医院营运资金管理相关制度和操作流程。*负责现金、银行存款、票据的日常管理与核算。*牵头组织应收账款、存货的管理与监控。*负责应付账款的审核与支付。*编制营运资金预算，进行日常监控、分析与报告。*组织开展营运资金管理的培训与指导。7.2业务科室职责