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文档简介

账务处理-存货清查会计分录SOP（标准操作流程）（一）适用场景存货清查是企业定期（如月末、季末、年末）或不定期对存货（原材料、库存商品、周转材料等）进行盘点，核对实际库存与账面记录差异的过程，核心处理盘盈（实际＞账面）和盘亏（实际＜账面）两种情况，需通过“待处理财产损溢”过渡科目核算，查明原因后按审批结果结转。（二）前提条件1.已完成存货盘点，编制《存货盘点报告表》（列明存货名称、规格、账面数量/金额、实际数量/金额、差异额）；2.差异原因已查明（如计量误差、管理不善、自然灾害、自然损耗等），并经管理层审批确认处理方案；3.涉及进项税额转出的，已完成税额计算（仅管理不善导致的盘亏需转出）。（三）具体会计处理步骤1.存货盘盈（实际数量＞账面数量）步骤1：盘点发现盘盈，转入过渡科目按盘盈存货的重置成本（或账面加权平均成本）计算入账金额：借：原材料/库存商品/周转材料（盘盈存货对应科目）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢附件：《存货盘点报告表》、盘点差异说明步骤2：审批后结转（分原因）原因1：计量误差或自然盈余（如少量溢余）冲减管理费用：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用——存货盘盈冲减原因2：错收供应商货物（需退还）确认应付账款：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——XX供应商原因3：无法查明原因（非错收）计入营业外收入（极少情况，一般优先冲减管理费用）：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——存货盘盈收益附件：管理层审批单、原因说明文件2.存货盘亏（实际数量＜账面数量）步骤1：盘点发现盘亏，转入过渡科目按账面成本转出，若因管理不善导致盘亏，需同步转出已抵扣的进项税额：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（账面成本+进项税额转出）贷：原材料/库存商品/周转材料（账面成本）应交税费——应交增值税（进项税额转出）（仅管理不善导致时需计提）计算：进项税额转出=盘亏存货账面成本×适用税率（如13%）附件：《存货盘点报告表》、盘亏原因初步分析步骤2：审批后结转（分原因）原因1：责任人赔偿（如员工过失丢失）借：其他应收款——XX责任人贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢原因2：保险公司赔偿（已投保）借：其他应收款——XX保险公司贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢原因3：管理不善（如霉变、被盗，非责任人全责）净损失计入管理费用：借：管理费用——存货盘亏损失贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢原因4：自然灾害（如洪水、火灾）净损失计入营业外支出：借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢原因5：正常损耗（如运输/存储中的合理损耗）计入成本或费用（已含在采购成本中的合理损耗无需单独处理，盘亏时直接计入管理费用）：借：管理费用——存货损耗贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢附件：管理层审批单、赔偿协议（若有）、保险公司定损单（若有）（四）注意事项1.存货清查差异需在发现当期处理完毕，不得长期挂账“待处理财产损溢”；

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