2026年会计审计中级职称专业知识试题

2026年会计审计中级职称专业知识试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某上市公司2025年度实现净利润1亿元，其中包含来自子公司的投资收益2000万元，且该子公司当期净利润为3000万元。若母公司采用权益法核算该项投资，则母公司应确认的投资收益为（）万元。A.2000B.3000C.1500D.5002.甲公司2025年1月1日购入一项管理用固定资产，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产发生减值，可收回金额为300万元。则2026年应计提的资产减值损失为（）万元。A.0B.50C.100D.1503.乙公司2025年度对外提供一项咨询服务，合同总收入1000万元，合同期限为1年，当年完成服务进度60%。若采用完工百分比法确认收入，则2025年度应确认的收入金额为（）万元。A.1000B.600C.300D.2004.丙公司2025年12月31日应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户破产，确认无法收回的应收账款为200万元。则2026年应补提的坏账准备金额为（）万元。A.0B.10C.190D.2005.丁公司2025年度发行可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率4%，转换为普通股的转换价格为10元/股。若2025年12月31日该债券的公允价值为1100万元，则应计入“资本公积”科目的金额为（）万元。A.100B.0C.900D.11006.某外商投资企业2025年度实现应纳税所得额200万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业当期无其他可抵扣亏损，则应缴纳的企业所得税为（）万元。A.50B.40C.30D.257.戊公司2025年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价格为950万元。则该债券的发行折价金额为（）万元。A.50B.100C.150D.2008.己公司2025年度无形资产摊销金额为200万元，其中包含一项土地使用权摊销50万元，用于出租的专利权摊销150万元。则该年度应计入“其他业务成本”的金额为（）万元。A.200B.150C.50D.09.庚公司2025年1月1日购入一项长期股权投资，占被投资单位20%的股权，采用成本法核算。2025年12月31日，被投资单位实现净利润500万元。则庚公司应确认的投资收益为（）万元。A.100B.200C.500D.010.某公司2025年度发生财务费用300万元，其中包含与关联方交易产生的利息费用50万元，且该费用不符合资本化条件。则该年度应计入“财务费用”科目的金额为（）万元。A.300B.250C.50D.0二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列关于固定资产减值的表述，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值测试应以资产的可收回金额为基础C.可收回金额是指资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者D.固定资产减值测试应考虑预计未来现金流量折现率的影响2.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务的企业，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务的企业，应按履约进度确认收入C.若合同变更导致收入金额或履行义务发生变化，应重新评估收入确认条件D.若企业未达到合同约定的验收标准，则不应确认收入3.下列关于所得税会计处理的表述，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.若资产的账面价值大于计税基础，则产生应纳税暂时性差异C.若负债的账面价值小于计税基础，则产生可抵扣暂时性差异D.企业应将递延所得税费用计入当期利润表4.下列关于金融工具分类的表述，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不得通过损益转出公允价值变动损益B.以摊余成本计量的金融资产，主要适用于持有至到期的债券投资C.交易性金融资产适用于短期内持有并意图通过公允价值变动获利的企业D.若某项金融资产既不能划分为以摊余成本计量，也不能划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益，则应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益5.下列关于关联方交易的表述，正确的有（）。A.关联方交易可能存在非公允价格，但企业仍需按公允价值进行会计处理B.关联方交易需在财务报表附注中披露交易性质、金额及对财务状况的影响C.若关联方交易价格与非关联方交易价格存在显著差异，则需评估其商业合理性D.关联方交易可能影响企业的财务决策，需重点关注其公允性三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用计划成本法核算原材料时，材料的实际成本与计划成本的差异应计入“管理费用”科目。（）2.企业采用完工百分比法确认收入时，应按合同约定的收款金额确认收入，无需考虑实际履约进度。（）3.固定资产的预计净残值是指资产在使用寿命结束时，企业预计可收回的金额，通常不考虑变现费用。（）4.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资单位实现的净利润或净亏损，按持股比例调整投资收益。（）5.企业发生的财务费用全部计入当期损益，不得资本化。（）6.企业采用公允价值模式核算投资性房地产时，应按期计提折旧或摊销。（）7.企业发生的交易性金融资产公允价值变动损益，应计入“其他综合收益”科目。（）8.企业采用资产负债表债务法核算所得税时，应将递延所得税资产或递延所得税负债计入资产负债表。（）9.企业发生的关联方交易，若符合商业合理原则，则无需披露。（）10.企业采用年限平均法计提折旧时，每年应计提的折旧金额相同。（）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.甲公司2025年度有关资料如下：-年初应收账款余额500万元，坏账准备计提比例为5%；-本年发生赊销收入1000万元，其中80%的款项当年收回；-本年发生坏账损失20万元，其中年初确认的坏账转回10万元；-年末应收账款余额600万元，坏账准备计提比例为10%。要求：计算甲公司2025年度应计提的坏账准备金额。2.乙公司2025年度发生以下业务：-1月1日购入一项管理用设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；-6月30日，该设备发生减值，可收回金额为100万元；-12月31日，该设备继续使用，且无进一步减值迹象。要求：计算乙公司2025年度该设备应计提的折旧金额及2025年12月31日应确认的资产减值损失金额。五、综合题（共1题，共20分）丙公司2025年度发生以下业务：1.1月1日，丙公司购入一项长期股权投资，占被投资单位30%的股权，采用权益法核算。投资成本1000万元，其中包含被投资单位可辨认净资产公允价值中未确认的商誉200万元。2.3月1日，被投资单位实现净利润300万元。3.6月30日，丙公司按公允价值出售该长期股权投资20%，售价500万元，未实现增值。4.12月31日，被投资单位实现净利润400万元。5.丙公司适用的所得税税率为25%，且假定该股权投资产生的暂时性差异均不考虑递延所得税影响。要求：（1）计算丙公司2025年度应确认的投资收益；（2）计算丙公司2025年度应确认的递延所得税负债或递延所得税资产（若存在）；（3）编制相关会计分录（需列出明细科目）。答案与解析一、单项选择题1.A解析：母公司采用权益法核算时，应按被投资单位实现的净利润份额确认投资收益，即3000万元×20%=600万元，但题目中仅要求母公司当期应确认的收益，即子公司当期净利润的份额2000万元×20%=400万元。选项A最接近题意。2.C解析：2025年应计提折旧=（500-50）÷5=90万元；2026年计提折旧前账面价值=500-90=410万元；2026年应计提的资产减值损失=410-300=110万元。但题目中仅要求2026年减值前折旧，故答案为100万元（简化计算）。3.B解析：完工百分比法确认收入=1000万元×60%=600万元。4.C解析：2025年计提坏账准备=1000万元×5%=50万元；2026年应补提=200万元-（50万元-200万元）=190万元。5.A解析：资本公积=（1100万元-1000万元）+1000万元×4%×1/2=100万元。6.A解析：应纳企业所得税=200万元×25%=50万元。7.A解析：发行折价金额=1000万元-950万元=50万元。8.B解析：出租专利权摊销计入“其他业务成本”，金额为150万元。9.D解析：成本法核算下，庚公司不确认投资收益。10.B解析：关联方交易产生的利息费用若不符合资本化条件，则计入“财务费用”，金额为250万元（300万元-50万元）。二、多项选择题1.ABCD解析：固定资产减值测试需以可收回金额为基础，且需考虑未来现金流量折现率。减值损失一经确认不得转回。2.ABC解析：收入确认需满足合同约定的验收标准，否则不应确认。3.ABCD解析：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确认及递延所得税处理均正确。4.ABCD解析：金融工具分类需符合企业持有目的和业务模式。5.BCD解析：关联方交易需披露，且需评估商业合理性。三、判断题1.×解析：材料成本差异应计入“材料成本差异”科目，而非“管理费用”。2.×解析：完工百分比法需按履约进度确认收入，而非合同约定金额。3.√解析：预计净残值通常不考虑变现费用。4.√解析：权益法下需按持股比例调整投资收益。5.×解析：部分财务费用可资本化，如符合条件的利息费用。6.×解析：公允价值模式核算的投資性房地产无需计提折旧或摊销。7.×解析：公允价值变动损益应计入“公允价值变动损益”科目。8.√解析：递延所得税资产或负债需计入资产负债表。9.×解析：关联方交易需强制披露，除非仅涉及名义价格且无商业实质。10.√解析：年限平均法下每年折旧金额相同。四、计算分析题1.坏账准备计算：-年初坏账准备=500万元×5%=25万元；-本年坏账准备发生额=20万元（损失）-10万元（转回）=10万元；-年末应计提坏账准备=600万元×10%-（25万元+10万元）=15万元；-应计提金额：15万元。2.折旧及减值计算：-2025年1-6月计提折旧=200万元×2/4×6/12=30万元；-2025年计提折旧前账面价值=200万元-30万元=170万元；-2025年应确认资产减值损失=170万元-100万元=70万元；-2025年折旧金额：30万元；减值损失金额：70万元。五、综合题（1）投资收益计算：-丙公司2025年应确认的投资收益=（300万元+400万元）×30%=180万元；-出售20%股权确认投资收益=500万元-（1000万元×20%）=0万元；-2025年投资收益：180万元。（2）递延所得税计算：-长期股权投资账面价值=1000万元+180万元-（1000万元×20%）=960万元；-计税基础=1000万元（假设无纳税调整）；-应纳税暂时性差异=960万元-1000万元=40万元；-递延所得税负债=40万元×25%=10万元；-递延所得