2026年高级会计实务考试资料分析会计报表编制实操题目

2026年高级会计实务考试资料分析+会计报表编制实操题目一、资料分析题（共3题，每题20分，合计60分）1.题目：某沿海地区一家家电制造企业（增值税一般纳税人，税率13%），2025年度主要业务数据如下：-销售收入：5000万元（含税价，假设不含税收入为X万元）-成本费用：-原材料采购（不含税）：2000万元（取得增值税专用发票，税额260万元）-加工成本：1500万元-销售费用：300万元（含广告费80万元，符合税前扣除标准）-管理费用：200万元（含业务招待费50万元，按60%计入费用，40%摊销）-财务费用：100万元（均为利息支出）-期末存货：500万元（不含税价）-期初存货：300万元（不含税价）-2025年年初未弥补亏损：100万元（可税前弥补）-2025年会计估计变更：某项固定资产预计净残值由原值的5%调减至3%，影响2025年利润-20万元。要求：（1）计算2025年应纳税所得额及所得税费用（企业所得税税率25%）；（2）编制2025年度利润表相关项目（简化格式）；（3）说明业务招待费、广告费对税前扣除的影响。答案与解析：（1）应纳税所得额计算：-税前会计利润=5000-2000-1500-300-200-100-20=1870万元-税前扣除调整：-业务招待费实际发生50万元，按60%扣除=30万元，税前允许扣除30万元，剩余20万元结转以后年度；-广告费80万元（符合税前扣除标准，无限制条件）。-税前调整后利润=1870-20（固定资产净残值变更影响）=1850万元-应纳税所得额=1850+100（年初亏损弥补）-20（结转业务招待费）=1930万元-所得税费用=1930×25%=482.5万元（2）利润表简化格式：|项目|金额（万元）||--|-||营业收入|5000||减：营业成本|3500||税金及附加|0||销售费用|300||管理费用|120|（200-80业务招待费调整）|财务费用|100||加：公允价值变动收益|0||投资收益|0||资产减值损失|0||营业利润|1870||加：营业外收入|0||减：营业外支出|0||加：利润分配前的税前利润|1870||减：所得税费用|482.5||净利润|1387.5|（3）业务招待费与广告费影响说明：-业务招待费税前扣除限额为销售收入的5‰（5000×5‰=25万元），实际发生50万元，按60%扣除即30万元，超出部分20万元结转以后年度；-广告费无限制条件，80万元全部税前扣除。2.题目：某中部地区一家医药流通企业（增值税一般纳税人，税率6%），2025年度部分财务数据：-期初应收账款：800万元（含税价，预计坏账损失率5%）-本期赊销收入：3000万元（不含税价）-本期收回应收账款：2500万元（含税价）-期末应收账款：1000万元（含税价）-期末存货：600万元（不含税价），采用先进先出法核算。要求：（1）计算2025年增值税销项税额、进项税额及应交增值税；（2）编制2025年度资产负债表相关项目（简化格式）；（3）说明应收账款坏账准备计提的影响。答案与解析：（1）增值税计算：-销项税额=3000×6%=180万元-进项税额（假设无进项税抵扣限制）：260万元（根据原材料采购数据）-应交增值税=180-260=-80万元（留抵税额80万元）（2）资产负债表简化格式：|项目|金额（万元）||--|-||应收账款|1000|（含税价，需扣除增值税后列示）|存货|600||流动资产合计|1600||非流动资产合计|||资产总计|||应交税费|-80|（应交增值税为负数，列示为留抵税额）|负债合计|||所有者权益合计|||资产总计||（3）坏账准备计提影响：-期初坏账准备=800×5%=40万元-期末坏账准备=1000×5%=50万元-本期计提坏账准备=50-40=10万元（冲减资产减值损失）3.题目：某西北地区一家建筑企业（增值税一般纳税人，税率9%），2025年度合同情况：-承包工程收入：5000万元（不含税价，完工进度80%）-合同预计总成本：4000万元（其中材料成本占比60%，人工成本占比30%，其他成本占比10%）-期末确认收入及成本：-收入=5000×80%=4000万元-成本=4000×80%=3200万元（材料2400万元，人工960万元）-增值税进项税额：300万元（假设全部可抵扣）要求：（1）计算2025年增值税销项税额及应交增值税；（2）编制2025年度利润表相关项目（简化格式）；（3）说明完工百分比法下收入确认的影响。答案与解析：（1）增值税计算：-销项税额=4000×9%=360万元-应交增值税=360-300=60万元（2）利润表简化格式：|项目|金额（万元）||--|-||营业收入|4000||减：营业成本|3200||税金及附加|0||销售费用|0||管理费用|0||财务费用|0||加：公允价值变动收益|0||投资收益|0||营业利润|800||加：营业外收入|0||减：营业外支出|0||加：利润分配前的税前利润|800||减：所得税费用|200|（假设税率25%）|净利润|600|（3）完工百分比法影响说明：-收入确认基于完工进度，避免一次性确认全部合同收入，平滑利润波动。二、会计报表编制实操题（共2题，每题20分，合计40分）1.题目：某西南地区一家零售企业，2025年12月31日科目余额表如下（单位：万元）：|科目|余额||--|--||库存商品|200（不含税）||应收账款|300（含税价，税额18）||银行存款|500||固定资产|1000||累计折旧|200||应付账款|250（不含税）||短期借款|300||实收资本|1000||未分配利润|200||其他项目|调整说明|-原材料账面价值150万元（不含税），市价130万元；-固定资产减值准备（原值1000万元，可收回净值800万元）；-未分配利润为年初留存，本年无利润分配。要求：（1）编制2025年12月31日资产负债表（简化格式）；（2）说明资产减值、存货跌价准备的影响。答案与解析：（1）资产负债表简化格式：|项目|金额（万元）||--|-||流动资产|||货币资金|500||应收账款|282（含税价扣减坏账准备18×5%即0.9万元）||存货|130|（跌价准备=200-130）|流动资产合计|912.9||非流动资产|||固定资产|800|（扣除减值准备200万元）|非流动资产合计|800||资产总计|1712.9||流动负债|||应付账款|250||短期借款|300||流动负债合计|550||非流动负债|||负债合计|550||所有者权益|||实收资本|1000||未分配利润|200||所有者权益合计|1200||负债和所有者权益总计|1712.9|（2）减值影响说明：-存货跌价准备：账面价值200万元，市价130万元，计提70万元跌价准备；-固定资产减值准备：原值1000万元，可收回净值800万元，计提200万元减值准备。2.题目：某东部地区一家化工企业，2025年度财务数据：-期初未分配利润：300万元-本年净利润：800万元-提取法定盈余公积（10%）；-支付现金股利：200万元；-期末未分配利润为？要求：（1）编制2025年度利润分配表（简化格式）；（2）计算期末未分配利润余额；（3）说明盈余公积提取与股利分配的会计处理。答案与解析：（1）利润分配表简化格式：|项目|金额（万元）||--|-||净利润|800||加：年初未分配利润|300||可供分配的利润|1100||减：提取法定盈余公积|80（1100×10%）||减：提取任意盈余公积|0