2026年财务高级会计师职称考试模拟题集

2026年财务高级会计师职称考试模拟题集一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）1.某制造业企业2025年研发投入占比达6%，为激励研发人员创新，公司计划设立专项奖励基金。若采用股权激励方式，最适合的会计处理方法是（）。A.研发支出资本化，计入无形资产成本B.研发支出费用化，计入管理费用C.股权激励费用分期摊销，计入管理费用D.研发支出资本化，计入长期待摊费用2.某跨国公司在中国设立子公司，2025年子公司实现利润1000万元，所得税税率25%，母公司所得税税率20%。若采用合并报表法，母公司应确认的所得税费用为（）。A.250万元B.200万元C.150万元D.300万元3.某房地产企业持有待开发土地，2025年支付土地出让金5000万元，后续开发投入2000万元。若该土地计划用于建造商业地产，其入账价值为（）。A.5000万元B.7000万元C.3000万元D.0万元4.某企业2025年销售商品，合同约定分期收款，总金额1000万元，年利率5%，实际利率6%。若采用完工百分比法确认收入，第一年应确认的收入为（）。A.400万元B.500万元C.600万元D.300万元5.某高科技企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，某设备原值1000万元，预计净残值100万元，预计使用5年。若采用双倍余额递减法，第二年末的账面价值为（）。A.400万元B.500万元C.600万元D.700万元6.某上市公司2025年发生巨额亏损，为改善财务状况，计划进行债务重组。若债权人同意减免部分债务，该重组对企业的财务报表影响是（）。A.资产负债率下降B.资产负债率上升C.净利润增加D.净利润减少7.某企业2025年存货周转率8次，2024年为10次。若销售成本不变，可能的原因是（）。A.存货采购增加B.存货销售增加C.存货管理效率提升D.存货跌价准备增加8.某外贸企业2025年出口货物，离岸价100万美元，汇率为6.8，预计运输费10万美元，保险费1万美元。该出口业务应确认的收入金额为（）。A.680万美元B.790万美元C.690万美元D.700万美元9.某企业2025年发生固定资产毁损，原值500万元，已提折旧200万元，保险赔偿50万元。该事项应计入当期损益的金额为（）。A.300万元B.450万元C.250万元D.200万元10.某企业采用现金流量折现法评估子公司价值，预计未来5年自由现金流分别为200万元、250万元、300万元、350万元、400万元，折现率10%。该子公司价值为（）。A.1500万元B.2000万元C.2500万元D.3000万元二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）1.某企业2025年发生以下业务，其中属于非流动负债的是（）。A.一年内到期的应付债券B.长期借款C.应付债券D.预收账款2.某企业采用公允价值计量模式核算投资性房地产，2025年发生以下情况，会导致公允价值变动损益的是（）。A.投资性房地产出租收入B.投资性房地产公允价值上升C.投资性房地产计提减值准备D.投资性房地产处置3.某企业2025年发生以下业务，属于关联方交易的是（）。A.向母公司销售商品B.接受子公司借款C.与联营企业共同投资项目D.接受政府补贴4.某企业2025年采用权益法核算长期股权投资，发生以下情况，会导致投资收益增加的是（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位分配现金股利C.投资企业追加投资D.被投资单位资本公积转增资本5.某企业2025年进行财务分析，以下指标中，反映偿债能力的是（）。A.流动比率B.资产负债率C.营业利润率D.投资回报率三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.研发支出资本化后，未来期间无需再进行减值测试。（×）2.合并财务报表中，子公司少数股东权益应按公允价值计量。（×）3.房地产企业持有待开发土地，不计提折旧或摊销。（√）4.分期收款销售商品，若采用完工百分比法确认收入，需同时考虑实际利率。（√）5.加速折旧法会导致前期利润高估，后期利润低估。（×）6.债务重组中，债权人减免的债务计入营业外收入。（√）7.存货周转率越高，企业运营效率越低。（×）8.外贸企业出口业务，离岸价即确认的收入金额。（×）9.固定资产毁损，净损失计入营业外支出。（√）10.现金流量折现法中，折现率越高，评估价值越低。（√）四、计算分析题（共3题，每题10分，合计30分）1.某企业2025年发生以下业务：-销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，成本600万元；-出租固定资产收入200万元，折旧20万元；-发生管理费用50万元，其中业务招待费10万元（超出税法扣除限额5万元）；-投资收益50万元（来自对联营企业投资）。假设无其他纳税调整事项，所得税税率25%。计算企业2025年应纳税所得额和净利润。2.某企业2025年初存货200万元，年末存货300万元，本年销售成本800万元。另发生存货跌价准备20万元（年初无）。计算企业2025年存货周转率和存货周转天数。3.某企业2025年年初固定资产账面价值1000万元，预计净残值100万元，预计使用5年。采用双倍余额递减法计提折旧。计算2025年和2026年应计提的折旧金额。五、综合题（共2题，每题20分，合计40分）1.某制造业企业2025年财务报表部分数据如下：-资产负债表：总资产5000万元，总负债2000万元，其中流动负债500万元；-利润表：营业收入2000万元，营业成本1200万元，管理费用200万元，销售费用100万元，财务费用50万元，所得税费用100万元；-现金流量表：经营活动现金流1500万元，投资活动现金流-500万元，筹资活动现金流500万元。要求：（1）计算资产负债率、流动比率和净资产收益率；（2）分析企业财务状况，并提出改进建议。2.某企业2025年进行投资性房地产评估，相关数据如下：-投资性房地产原值1000万元，预计净残值100万元，预计使用10年，采用年限平均法计提折旧；-2025年末公允价值为1200万元，年初公允价值为900万元；-企业采用公允价值模式核算，2025年实现租金收入100万元。要求：（1）计算2025年投资性房地产的摊销/折旧金额；（2）计算2025年投资性房地产对利润的影响金额；（3）分析公允价值模式对企业财务报表的影响。答案与解析一、单项选择题1.C股权激励属于长期激励方式，需分期摊销计入管理费用，符合企业会计准则第11号——股份支付。2.B合并报表中，子公司所得税费用按母公司税率确认，即1000×20%=200万元。3.B房地产企业待开发土地需资本化，入账价值为土地出让金+开发投入=5000+2000=7000万元。4.A完工百分比法需结合实际利率，第一年收入=1000×（1-6%）/2=400万元。5.A双倍余额递减法第二年末账面价值=1000×（1-40%）×（1-40%）=400万元。6.A债务重组中，减免债务减少负债，资产负债率下降。7.A存货周转率下降，可能因采购增加导致库存积压。8.C出口收入按离岸价确认，即100万美元×6.8=680万美元，运输费和保险费不计入收入。9.C净损失=500-200-50=250万元，计入营业外支出。10.B价值=200/(1+10%)+250/(1+10%)²+300/(1+10%)³+350/(1+10%)⁴+400/(1+10%)⁵≈2000万元。二、多项选择题1.B,C非流动负债包括长期借款和应付债券，一年内到期的应付债券属于流动负债。2.B,C公允价值变动损益包括公允价值上升和计提减值准备，出租收入计入其他业务收入。3.A,B,C母子公司、受控制企业、共同控制企业均为关联方。4.A,C权益法下，被投资单位净利润增加和追加投资会导致投资收益增加。5.A,B流动比率和资产负债率反映偿债能力，营业利润率和投资回报率反映盈利能力。三、判断题1.×（资本化后若未来减值需计提准备）2.×（少数股东权益按账面价值计量）3.√（待开发土地不计提折旧或摊销）4.√（完工百分比法需考虑实际利率）5.×（加速折旧法前期利润低估，后期高估）6.√（减免债务计入营业外收入）7.×（周转率越高，效率越高）8.×（离岸价不含运费和保险费）9.√（净损失计入营业外支出）10.√（折现率越高，现值越低）四、计算分析题1.-应纳税所得额=1000+200-50+10-50=1100万元；-净利润=1100×（1-25%）=825万元。2.-存货周转率=800/(（200+300）/2)=2.67次；-存货周转天数=365/2.67≈136天。3.-2025年折旧=1000×40%=400万元；-2026年折旧=（1000-400）×40%=240万元。五、综合题1.（1）资产负债率=2000/5000=40%；流动比率=（5000-2000）/500=6；净资产收益率=（2000-1200-200-100-50-100）/（5000-2000）