基层医疗卫生院会计制度

PAGE基层医疗卫生院会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范基层医疗卫生院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进基层医疗卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内的所有基层医疗卫生院。（三）基本原则1.合法性原则基层医疗卫生院的会计核算应当符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映基层医疗卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则会计核算应当全面、系统地反映基层医疗卫生院的各项经济业务，不得遗漏或隐瞒。4.及时性原则会计核算应当及时进行，不得提前或延后，确保会计信息的时效性。5.明晰性原则会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。（四）会计核算基础基层医疗卫生院的会计核算采用权责发生制。（五）会计要素基层医疗卫生院的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。（六）记账方法基层医疗卫生院的会计记账采用借贷记账法。二、会计机构和会计人员（一）会计机构设置基层医疗卫生院应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。（二）会计人员配备基层医疗卫生院应当配备持有会计从业资格证书的会计人员。会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务规章制度，遵守职业道德。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和财务规章制度的规定，进行会计核算，实行会计监督。2.拟订本单位办理会计事务的具体办法。3.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。4.办理其他会计事务。（四）会计人员职业道德1.爱岗敬业会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2.诚实守信会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。3.廉洁自律会计人员应当公私分明、不贪不占，遵纪守法、清正廉洁。4.客观公正会计人员应当端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则会计人员应当熟悉国家法律法规和财务规章制度，始终坚持按法律法规和财务规章制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6.提高技能会计人员应当增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。7.参与管理会计人员应当在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。8.强化服务会计人员应当树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。三、会计科目（一）会计科目设置原则1.合法性原则会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2.相关性原则会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3.实用性原则会计科目应当适应基层医疗卫生院的特点和实际需要，便于会计核算和管理。（二）会计科目分类基层医疗卫生院的会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类五大类。（三）会计科目名称和编号基层医疗卫生院的会计科目名称和编号按照国家统一的会计制度的规定执行。（四）会计科目使用说明基层医疗卫生院应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。四、会计凭证（一）会计凭证的种类会计凭证包括原始凭证和记账凭证。（二）原始凭证1.原始凭证的内容原始凭证应当具备以下内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2.原始凭证的取得基层医疗卫生院办理经济业务事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。3.原始凭证的审核会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。（三）记账凭证1.记账凭证的内容记账凭证应当具备以下内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。2.记账凭证的编制记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。3.记账凭证的审核记账凭证编制完成后，必须由专人进行审核，审核的内容包括：记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证的内容是否相符；记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合国家统一的会计制度的规定；记账凭证的摘要是否填写清楚，项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等；记账凭证的金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。五、会计账簿（一）会计账簿的种类会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。（二）会计账簿的设置1.总账总账是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、净资产、收入、支出等总括核算的资料。2.明细账明细账是根据明细科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。3.日记账日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。基层医疗卫生院必须设置现金日记账和银行存款日记账。4.其他辅助性账簿其他辅助性账簿是指除总账、明细账、日记账以外的用于对某些经济业务事项进行补充登记的账簿，如固定资产卡片、低值易耗品备查簿等。（三）会计账簿的登记1.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。2.会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。（四）会计账簿的核对1.账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2.账账核对核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。3.账实核对核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。六、财务报告（一）财务报告的种类财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。（二）会计报表1.会计报表的种类基层医疗卫生院的会计报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、净资产变动表、财政补助收支情况表等。2.会计报表的编制会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（三）会计报表附注会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。（四）财务情况说明书财务情况说明书是对基层医疗卫生院一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，主要说明基层医疗卫生院的业务开展情况、财务收支情况、结余分配情况、资产变动情况、负债情况、资金周转情况、成本核算情况、预算执行情况等。（五）财务报告的报送基层医疗卫生院应当按照国家有关规定，定期向主管部门和财政部门报送财务报告。财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。七、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指基层医疗卫生院在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。具体包括：会计凭证、会计账簿、财务报告、其他会计资料等。（二）会计档案的整理会计档案应当按照分类标准进行整理，做到分类科学、编号有序、装订整齐、标识清晰。（三）会计档案的保管1.基层医疗卫生院应当按照国家有关规定，建立健全会计档案管理制度，妥善保管会计档案。2.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。（四）会计档案的查阅和复制1.单位应当严格按照相关制度利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。2.单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。3.会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全完整，并在规定时间内归还。（五）会计档案的销毁1.会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案管理机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容。2.单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。3.监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所