医疗卫生会计制度

PAGE医疗卫生会计制度一、总则（一）制定目的本医疗卫生会计制度旨在规范医疗卫生机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进医疗卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的医疗卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）基本原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医疗卫生机构的财务状况和经营成果。2.相关性原则：会计信息应当与使用者的经济决策相关，有助于使用者对医疗卫生机构过去、现在和未来的情况作出评价或者预测。3.一致性原则：会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和利用。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8.谨慎性原则：会计核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。9.重要性原则：会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。二、会计核算基础（一）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的医疗卫生机构，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计记账方法采用借贷记账法记账。三、会计要素及会计科目（一）资产1.定义：资产是指医疗卫生机构过去的交易或者事项形成的、由医疗卫生机构拥有或者控制的、预期会给医疗卫生机构带来经济利益的资源。2.分类：包括流动资产、固定资产、无形资产、长期投资、在建工程、其他资产等。3.会计科目：设置“库存现金”“银行存款”“零余额账户用款额度”“财政应返还额度”“应收在院病人医疗款”“应收医疗款”“坏账准备”“其他应收款”“库存物资”“在加工物资”“待摊费用”“长期投资”“固定资产”“累计折旧”“在建工程”“无形资产”“累计摊销”“待处理财产损溢”等科目。（二）负债1.定义：负债是指医疗卫生机构过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出医疗卫生机构的现时义务。2.分类：包括流动负债、非流动负债等。3.会计科目：设置“短期借款”“应付账款”“预收医疗款”“应付职工薪酬”“应交税费”“其他应付款”“长期借款”“长期应付款”等科目。（三）净资产1.定义：净资产是指医疗卫生机构资产减去负债后的余额。2.分类：包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期结余、结余分配等。3.会计科目：设置“事业基金”“专用基金”“待冲基金”“财政补助结转”“财政补助结余”“科教项目结转（余）”“本期结余”“结余分配”等科目。（四）收入1.定义：收入是指医疗卫生机构在开展医疗服务及其他活动过程中取得的收入。2.分类：包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。3.会计科目：设置“医疗收入”“财政补助收入”“科教项目收入”“其他收入”等科目。（五）费用1.定义：费用是指医疗卫生机构在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产耗费和损失。2.分类：包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。3.会计科目：设置“医疗业务成本”“财政项目补助支出”“科教项目支出”“管理费用”“其他支出”等科目。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.原始凭证：医疗卫生机构办理经济业务事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证应当具备以下基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.记账凭证：会计机构、会计人员根据审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证。记账凭证应当具备以下基本内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（二）会计账簿1.总账：总账是根据总账科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、净资产、收入、费用等总括核算资料的分类账簿。2.明细账：明细账是根据明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。3.日记账：日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。医疗卫生机构应当设置现金日记账和银行存款日记账。4.其他辅助性账簿：医疗卫生机构可以根据需要设置其他辅助性账簿，如固定资产明细账、库存物资明细账、往来款项明细账等。五、财务报告（一）财务报告的构成财务报告是反映医疗卫生机构某一特定日期的财务状况和某一会计期间医疗服务及其他活动成果、现金流量等会计信息的文件。包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。（二）会计报表1.资产负债表：反映医疗卫生机构某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。2.收入费用总表：反映医疗卫生机构在某一会计期间内医疗服务及其他活动的收入、费用及结余情况。3.现金流量表：反映医疗卫生机构在某一会计期间内现金和现金等价物流入和流出的情况。4.财政补助收支情况表：反映医疗卫生机构某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况。（三）会计报表附注会计报表附注是对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（四）财务情况说明书财务情况说明书是对医疗卫生机构一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，包括对财务状况、经营成果和现金流量的分析说明，对重大事项的说明等。六、会计监督（一）内部监督医疗卫生机构应当建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的职责权限，规范会计核算流程，加强对财务收支、财产物资等的监督检查。（二）外部监督医疗卫生机构应当依法接受财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。七、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指医疗卫生机构在会计核算过程中形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料等。（二）会计档案的整理与保管1.整理：会计机构按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。2.保管：会计档案应当妥善保管。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（三）会计档案的查阅与销毁1.查阅：单位应当严格按照相关制度，办理会计档案查阅手续。会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。2.销毁：保管期满的会计档案，可以按照规定程序销毁。但保管期满但未结清的