卫生院用会计制度

PAGE卫生院用会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生院的会计核算和财务管理，确保会计信息真实、准确、完整，提高卫生院财务管理水平，保障卫生院的健康可持续发展，更好地为社会提供医疗卫生服务。（二）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的卫生院，包括乡镇卫生院、社区卫生服务中心等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保卫生院财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖卫生院的各项经济业务，保证会计信息的完整性。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，为卫生院决策提供及时有效的财务信息。5.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。（四）会计核算基础卫生院会计核算采用权责发生制。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置卫生院应根据实际情况设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。会计机构应明确岗位职责，实行岗位责任制。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。2.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和本制度的规定，进行会计核算和财务管理。2.负责编制财务报表，定期向卫生院管理层和相关部门提供财务信息。3.参与制定卫生院财务预算，监督预算执行情况。4.负责财务档案的整理、保管和归档。5.协助开展内部审计和外部审计工作。三、会计科目与账户设置（一）会计科目设置原则1.依据国家统一的会计制度和卫生院财务管理的需要设置会计科目。2.会计科目应具有通用性和可操作性，便于会计核算和财务分析。（二）会计科目分类1.资产类科目：包括库存现金、银行存款、应收账款、库存物资、固定资产等。2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬等。3.净资产类科目：包括事业基金、固定基金、专用基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期结余、结余分配等。4.收入类科目：包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。5.支出类科目：包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算。账户应按照会计科目编码规则进行编号，便于记账和查询。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应真实、合法、有效，具备凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、经济业务内容、数量、单价、金额等要素。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数等。（二）账簿设置与登记1.卫生院应设置总账、明细账、日记账和备查账等账簿。2.账簿应按照会计制度的规定进行登记，做到账账相符、账证相符、账实相符。3.总账应根据记账凭证定期汇总登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。五、财务报告（一）财务报告种类1.财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表包括资产负债表、收入支出总表、医疗收入费用明细表、现金流量表等。（二）财务报告编制要求1.财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表附注应详细说明会计报表编制基础、遵循会计制度的声明、重要会计政策和会计估计变更情况、或有事项和资产负债表日后事项、关联方关系及其交易等内容。3.财务情况说明书应对卫生院的财务状况、经营成果和现金流量等情况进行分析说明，包括业务开展情况、财务收支情况、资产负债变动情况、预算执行情况、存在的问题及改进措施等。（三）财务报告报送与审批1.卫生院应按照规定的时间和要求向主管部门和其他相关部门报送财务报告。2.财务报告应经卫生院负责人和会计机构负责人审核签字并盖章后报送。六、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：符合国家有关法律法规和财务规章制度。2.完整性原则：涵盖卫生院的各项收支。3.真实性原则：以实际情况为依据。4.统筹兼顾原则：合理安排各项资金。5.收支平衡原则：确保预算收支平衡。（二）预算编制方法1.采用零基预算和增量预算相结合的方法。2.根据卫生院的发展规划和年度工作计划，结合上年度预算执行情况，对各项收支进行预测和编制。（三）预算审批与执行1.预算编制完成后，应报卫生院管理层和职工代表大会审议通过。2.预算一经批准，应严格执行，不得随意调整。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。（四）预算分析与考核1.定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.建立预算考核制度，对预算执行情况进行考核评价，与部门和个人的绩效挂钩。七、收入管理（一）收入分类1.医疗收入：包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。3.科教项目收入：包括科研项目收入、教学项目收入等。4.其他收入：包括利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入。2.财政补助收入应在实际收到财政拨款时确认收入。3.科教项目收入应在项目完成并验收合格后确认收入。4.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.各项收入应按照规定的会计科目进行核算，确保收入核算准确。2.加强对收入的管理，严格执行收费标准，杜绝乱收费现象。3.建立收入台账，定期对收入情况进行分析和统计。八、支出管理（一）支出分类1.医疗支出：包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费等。2.财政项目补助支出：按照财政项目要求使用的支出。3.科教项目支出：用于科研和教学项目的支出。4.管理费用：包括行政管理人员工资、办公费、差旅费等。5.其他支出：包括捐赠支出、利息支出等。（二）支出审批与控制1.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，确保支出合法合规。2.建立支出控制制度，严格控制各项费用支出，提高资金使用效益。（三）支出核算与管理1.各项支出应按照规定的会计科目进行核算，确保支出核算准确。2.加强对支出的管理，严格执行财务制度和财经纪律，杜绝不合理支出。3.定期对支出情况进行分析和统计，为成本控制和决策提供依据。九、资产与负债管理（一）资产管理1.流动资产库存现金应严格按照现金管理规定进行管理，做到日清月结，确保现金安全。银行存款应按照银行结算制度进行管理，定期核对账目，确保资金安全。应收账款应及时清理，加强催收力度，减少坏账损失。库存物资应建立健全管理制度，定期盘点，确保账实相符。2.固定资产固定资产应按照规定进行分类核算和管理，建立固定资产台账。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保资产购置合理。定期对固定资产进行清查盘点，及时处理盘盈、盘亏和毁损等情况。固定资产折旧应按照规定的方法计提，确保固定资产价值准确反映。（二）负债管理1.短期借款应按照规定的程序进行审批，合理控制借款规模。2.应付账款、预收医疗款等应及时清理，确保债务及时偿还。3.应付职工薪酬应按照规定的标准和时间发放，确保职工权益得到保障。十、净资产管理（一）净资产分类1.事业基金：包括一般基金和投资基金。2.固定基金：反映卫生院固定资产占用的基金。3.专用基金：包括医疗风险基金、职工福利基金等。4.财政补助结转（余）：反映财政补助收支的结转和结余情况。5.科教项目结转（余）：反映科教项目收支的结转和结余情况。6.本期结余：反映卫生院本期各项收入与支出相抵后的余额。7.结余分配：对本期结余进行分配，提取专用基金等。（二）净资产核算与管理1.各项净资产应按照规定的会计科目进行核算，确保净资产核算准确。2.加强对净资产的管理，合理使用事业基金和专用基金，确保净资产的保值增值。3.定期对净资产情况进行分析和统计，为卫生院的财务决策提供依据。十一、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。2.定期开展内部