2026年税务咨询师税收筹划实操题目

2026年税务咨询师税收筹划实操题目一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某高新技术企业在上海市设立研发中心，其研发费用可享受100%加计扣除政策。2026年该企业研发费用实际发生额为500万元，预计未来三年仍将持续投入。若该企业适用25%的企业所得税税率，且未来三年企业所得税税率为稳定25%，不考虑其他税收优惠，则通过该政策可预计减少多少企业所得税税负？（提示：需考虑研发费用加计扣除的递延效应）A.125万元B.100万元C.187.5万元D.62.5万元2.某制造业企业（增值税一般纳税人）位于广东省，2026年5月销售货物取得含税销售额1000万元，货物成本600万元。该企业采购原材料取得增值税专用发票，注明税额130万元。若该企业适用13%的增值税税率，则当月应缴纳多少增值税？（提示：需考虑进项税额转出和简易计税的适用性）A.80万元B.130万元C.60万元D.0万元3.某个人股东通过股权转让方式退出一家非上市公司，取得股权转让所得3000万元。若该股东持有该股权满5年，且该非上市公司为居民企业，则该股东需缴纳多少个人所得税？（提示：需考虑股权转让所得的税收政策和递延纳税的可行性）A.600万元B.750万元C.900万元D.0万元4.某跨国企业在上海市设立子公司，其来源于境外的股息收入可享受税收抵免政策。2026年该子公司从德国关联母公司取得股息收入200万元，德国税率为25%，中国企业所得税税率为25%。若不考虑其他税收协定影响，则该子公司在中国需补缴多少企业所得税？（提示：需考虑税收协定和抵免限额的计算）A.50万元B.0万元C.25万元D.100万元5.某连锁餐饮企业（增值税小规模纳税人）在北京市开展线上外卖业务，2026年3月取得含税销售额80万元。若该企业适用3%的增值税征收率，且符合免征增值税条件，则当月应缴纳多少增值税？（提示：需考虑小规模纳税人的免税政策）A.0万元B.2.4万元C.2.4万元D.24万元6.某房地产企业（增值税一般纳税人）在深圳市开发住宅项目，2026年9月销售精装修房取得含税销售额5000万元，装修成本占30%。若该企业适用9%的增值税税率，则当月应缴纳多少增值税？（提示：需考虑装修成本抵减销售额的规定）A.450万元B.405万元C.540万元D.0万元7.某高新技术企业（企业所得税一般纳税人）在杭州市设立分公司，2026年实际利润总额800万元，其中研发费用可加计75%扣除。若该企业适用15%的企业所得税优惠税率，则当月应缴纳多少企业所得税？（提示：需考虑加计扣除和优惠税率的双重影响）A.90万元B.120万元C.60万元D.0万元8.某个人投资者通过合伙企业投资一家私募股权基金，2026年从基金分配所得1000万元，其中750万元为股息红利，250万元为其他所得。若该投资者适用20%的所得税率，则需缴纳多少个人所得税？（提示：需考虑合伙企业分配所得的税收穿透原则）A.200万元B.150万元C.250万元D.0万元9.某企业（增值税一般纳税人）在上海市采购环保设备，取得增值税专用发票注明税额200万元。该设备可享受10年折旧年限，预计净残值率为5%。若该企业适用13%的增值税税率，且符合即征即退政策，则该设备采购可抵减多少增值税？（提示：需考虑设备税收优惠和进项税抵减）A.200万元B.0万元C.13万元D.187万元10.某上市公司（企业所得税一般纳税人）在江苏省设立分公司，2026年实际利润总额600万元，其中符合条件的广告费和业务宣传费支出可按60%扣除。若该企业适用25%的企业所得税税率，则当月应缴纳多少企业所得税？（提示：需考虑广告费扣除比例的限制）A.150万元B.135万元C.180万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.某制造业企业（增值税一般纳税人）在广东省开展出口业务，其出口货物适用零税率政策。2026年5月该企业出口货物销售额1000万美元，离岸价折合人民币7000万元，内销货物销售额2000万元。若该企业适用13%的增值税税率，则当月应缴纳多少增值税？（提示：需考虑免抵退税的计算方法）A.130万元B.0万元C.195万元D.65万元2.某个人股东通过股权回购方式退出一家上市公司，取得股权回购款1500万元，其中500万元为原投入成本，1000万元为投资收益。若该股东持有该股权满3年，则需缴纳多少个人所得税？（提示：需考虑股权回购所得的税收政策和递延纳税的可行性）A.300万元B.0万元C.450万元D.600万元3.某跨国企业在上海市设立子公司，其来源于境外的特许权使用费收入可享受税收抵免政策。2026年该子公司从美国关联母公司取得特许权使用费收入300万元，美国税率为20%，中国企业所得税税率为25%。若不考虑其他税收协定影响，则该子公司在中国需补缴多少企业所得税？（提示：需考虑特许权使用费所得的税收政策和抵免限额的计算）A.75万元B.0万元C.37.5万元D.150万元4.某连锁餐饮企业（增值税小规模纳税人）在北京市开展外卖业务，2026年3月取得含税销售额80万元，其中60万元为堂食收入，20万元为外卖收入。若该企业适用3%的增值税征收率，且符合免征增值税条件，则当月应缴纳多少增值税？（提示：需考虑不同业务模式的税收政策差异）A.0万元B.2.4万元C.2.4万元D.24万元5.某房地产企业（增值税一般纳税人）在深圳市开发商业地产，2026年9月销售精装修商业地产取得含税销售额3000万元，装修成本占40%。若该企业适用9%的增值税税率，则当月应缴纳多少增值税？（提示：需考虑不同业态的增值税税率差异）A.270万元B.243万元C.300万元D.0万元三、计算题（共5题，每题6分，合计30分）1.某高新技术企业（企业所得税一般纳税人）在杭州市设立分公司，2026年实际利润总额1000万元，其中研发费用可加计75%扣除。若该企业适用15%的企业所得税优惠税率，且符合条件的广告费和业务宣传费支出可按60%扣除，则当月应缴纳多少企业所得税？（提示：需考虑加计扣除和广告费扣除比例的双重影响）2.某制造业企业（增值税一般纳税人）在广东省开展出口业务，其出口货物适用零税率政策。2026年5月该企业出口货物销售额1000万美元，离岸价折合人民币7000万元，内销货物销售额2000万元。若该企业适用13%的增值税税率，且当月进项税额300万元，则当月应缴纳多少增值税？（提示：需考虑免抵退税的计算方法）3.某个人股东通过股权回购方式退出一家上市公司，取得股权回购款2000万元，其中1000万元为原投入成本，1000万元为投资收益。若该股东持有该股权满5年，且该上市公司为居民企业，则该股东需缴纳多少个人所得税？（提示：需考虑股权回购所得的税收政策和递延纳税的可行性）4.某跨国企业在上海市设立子公司，其来源于境外的股息收入可享受税收抵免政策。2026年该子公司从德国关联母公司取得股息收入300万元，德国税率为25%，中国企业所得税税率为25%。若不考虑其他税收协定影响，且该子公司当月应纳税所得额为500万元，则该子公司在中国需补缴多少企业所得税？（提示：需考虑税收协定和抵免限额的计算）5.某连锁餐饮企业（增值税小规模纳税人）在北京市开展外卖业务，2026年3月取得含税销售额100万元，其中80万元为堂食收入，20万元为外卖收入。若该企业适用3%的增值税征收率，且符合免征增值税条件，则当月应缴纳多少增值税？（提示：需考虑不同业务模式的税收政策差异）四、简答题（共5题，每题8分，合计40分）1.某制造业企业（增值税一般纳税人）在广东省设立分公司，2026年计划通过调整采购周期和优化运输方式降低增值税税负。请简述可行的税收筹划方案及操作要点。2.某个人股东通过合伙企业投资一家私募股权基金，2026年从基金分配所得1500万元，其中1000万元为股息红利，500万元为其他所得。请简述合伙企业分配所得的税收穿透原则及其对个人所得税的影响。3.某跨国企业在上海市设立子公司，其来源于境外的特许权使用费收入可享受税收抵免政策。请简述税收抵免的计算方法和注意事项，并举例说明。4.某连锁餐饮企业（增值税小规模纳税人）在北京市开展外卖业务，2026年计划通过调整业务模式降低增值税税负。请简述可行的税收筹划方案及操作要点。5.某房地产企业（增值税一般纳税人）在深圳市开发商业地产，2026年计划通过调整装修成本和销售方式降低增值税税负。请简述可行的税收筹划方案及操作要点。五、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.某高新技术企业（企业所得税一般纳税人）在杭州市设立分公司，2026年实际利润总额2000万元，其中研发费用可加计75%扣除。若该企业适用15%的企业所得税优惠税率，且符合条件的广告费和业务宣传费支出可按60%扣除，同时该企业计划通过调整采购周期和优化运输方式降低增值税税负。请综合分析可行的税收筹划方案及操作要点，并计算当月应缴纳的企业所得税和增值税。2.某跨国企业在上海市设立子公司，其来源于境外的股息收入和特许权使用费收入可享受税收抵免政策。2026年该子公司从德国关联母公司取得股息收入500万元，德国税率为25%；从美国关联母公司取得特许权使用费收入200万元，美国税率为20%。若不考虑其他税收协定影响，且该子公司当月应纳税所得额为1000万元，同时该企业计划通过调整采购周期和优化运输方式降低增值税税负。请综合分析可行的税收筹划方案及操作要点，并计算当月应缴纳的企业所得税和增值税。答案及解析一、单项选择题1.C解析：研发费用加计扣除政策可减少企业所得税税负，计算公式为：500万元×100%×25%=125万元。但需考虑递延效应，未来三年仍将持续投入，因此预计减少税负为125万元×3年=375万元，但题目要求的是预计减少税负，因此选择C选项。2.A解析：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额=1000万元×13%-130万元=80万元。3.B解析：股权转让所得的个人所得税计算公式为：所得额×20%=3000万元×20%=600万元。但题目提示该股东持有股权满5年，可享受递延纳税的可行性，因此实际需缴纳的税负为600万元×75%=450万元，但题目选项中没有450万元，因此选择最接近的B选项。4.C解析：税收抵免的计算方法为：境外所得税额×中国企业所得税税率=200万元×25%×25%=25万元。5.A解析：小规模纳税人适用免税政策，因此当月应缴纳增值税为0万元。6.B解析：增值税应纳税额=销售额×税率-装修成本抵减销售额×税率=5000万元×9%-(5000万元×30%)×9%=405万元。7.A解析：企业所得税应纳税额=利润总额×税率-研发费用加计扣除×税率=800万元×15%-(800万元×75%)×15%=90万元。8.B解析：合伙企业分配所得的税收穿透原则，个人需缴纳所得税=(股息红利×20%)+(其他所得×20%)=(750万元×20%)+(250万元×20%)=150万元。9.A解析：环保设备可享受即征即退政策，因此可抵减增值税200万元。10.B解析：广告费扣除比例限制为60%，因此实际可扣除的广告费为600万元×60%=360万元，企业所得税应纳税额=利润总额×税率-广告费扣除×税率=600万元×25%-360万元×25%=135万元。二、多项选择题1.B解析：免抵退税的计算方法为：出口销售额×税率-内销销售额×税率=7000万元×9%-2000万元×13%=0万元。2.A解析：股权回购所得的个人所得税计算公式为：投资收益×20%=1000万元×20%=200万元。3.C解析：特许权使用费所得的税收抵免计算方法为：境外所得税额×中国企业所得税税率=300万元×20%×25%=37.5万元。4.A解析：外卖业务适用免税政策，因此当月应缴纳增值税为0万元。5.B解析：商业地产适用9%的增值税税率，因此增值税应纳税额=销售额×税率=3000万元×9%=243万元。三、计算题1.企业所得税应纳税额=利润总额×税率-研发费用加计扣除×税率=1000万元×15%-(1000万元×75%)×15%=90万元。增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额=7000万元×13%-300万元=880万元。2.免抵退税的计算方法为：出口销售额×税率-内销销售额×税率=7000万元×9%-2000万元×13%=0万元。增值税应纳税额=内销销售额×税率-进项税额=2000万元×13%-300万元=140万元。3.股权回购所得的个人所得税计算公式为：投资收益×20%=1000万元×20%=200万元。4.税收抵免的计算方法为：境外所得税额×中国企业所得税税率=500万元×25%×25%=62.5万元。企业所得税应纳税额=利润总额×税率-税收抵免=1000万元×25%-62.5万元=237.5万元。增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额=7000万元×13%-300万元=880万元。5.小规模纳税人适用免税政策，因此当月应缴纳增值税为0万元。四、简答题1.税收筹划方案：通过调整采购周期和优化运输方式降低增值税税负。操作要点：-调整采购周期：在税收优惠政策期间集中采购，以享受更多的税收减免。-优化运输方式：选择低税率的运输方式，如铁路运输，以降低运输成本和增值税税负。2.税收穿透原则：合伙企业分配所得的税收穿透原则是指合伙企业所得需穿透到合伙人层面，合伙人需缴纳个人所得税。对个人所得税的影响：-股息红利所得：适用20%的所得税率。-其他所得：适用20%的所得税率。3.税收抵免的计算方法：-境外所得税额×中国企业所得税税率。-注意事项：需考虑税收协定和抵免限额的计算。-举例说明：某企业从德国取得股息收入100万元，德国税率为25%，中国企业所得税税率为25%，则税收抵免为100万元×25%×25%=6.25万元。4.税收筹划方案：通过调整业务模式降低增值税税负。操作要点：-调整业务模式：将部分业务转为小规模