2026年税务师专业能力测试题库

2026年税务师专业能力测试题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为小型微利企业，2025年度应纳税所得额为50万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.6万元B.7.5万元C.9万元D.10万元2.根据《个人所得税法》，居民个人来源于中国境外的所得，其免税额为（）。A.50万元B.60万元C.80万元D.100万元3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.20%B.25%C.30%D.35%4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%5.某企业2025年度实际发生的广告费为200万元，其符合条件的广告费税前扣除限额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元6.根据《企业所得税法》，企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除。某企业2025年度工资薪金总额为1000万元，其职工教育经费税前扣除限额为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.150万元7.某企业2025年度发生公益性捐赠支出，且符合税前扣除条件。其公益性捐赠支出税前扣除限额为其年度利润总额的（）。A.12%B.16%C.20%D.30%8.根据《个人所得税法》，稿酬所得适用的个人所得税税率为（）。A.20%B.30%C.40%D.45%9.某企业2025年度取得境外股息收入100万元，且已缴纳境外所得税款20万元。其应在中国补缴的企业所得税税额为（）。A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元10.根据《印花税暂行条例》，财产租赁合同适用的印花税税率为（）。A.0.5‰B.1‰C.2‰D.3‰二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的有（）。A.研发人员工资B.研发设备折旧C.研发材料费D.研发成果摊销2.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息所得D.经营所得3.某企业2025年度发生以下业务：（1）销售货物收入500万元；（2）视同销售货物收入100万元；（3）接受捐赠收入50万元。其应计入应纳税所得额的收入总额为（）。A.500万元B.600万元C.550万元D.650万元4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率优惠政策包括（）。A.按3%征收率减按1%征收B.按6%征收率减按3%征收C.按9%征收率减按6%征收D.按13%征收率减按9%征收5.某企业2025年度发生以下业务：（1）广告费支出200万元；（2）业务招待费支出50万元；（3）公益性捐赠支出30万元。其广告费和业务招待费税前扣除限额分别为（）。A.广告费：100万元B.广告费：150万元C.业务招待费：20万元D.业务招待费：30万元三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，非居民个人取得的工资薪金所得，适用20%的税率，不分项计算。（）2.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予税前扣除。（）3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策。（）4.根据《印花税暂行条例》，财产租赁合同适用的印花税税率为1‰。（）5.根据《个人所得税法》，居民个人取得的境外所得，已纳税款可以全额抵扣应纳税额。（）6.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（）7.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人适用的增值税税率为13%。（）8.根据《个人所得税法》，稿酬所得适用的个人所得税税率为40%，并减按70%计算。（）9.根据《企业所得税法》，企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除。（）10.根据《印花税暂行条例》，购销合同适用的印花税税率为0.3‰。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得以下收入：（1）销售货物收入500万元；（2）提供应税服务收入200万元；（3）出租固定资产收入100万元。其应缴纳的增值税税额为多少？（假设增值税税率为13%和9%）2.某居民个人2025年度取得以下收入：（1）工资薪金所得12万元；（2）稿酬所得5万元；（3）股息所得3万元。其应缴纳的个人所得税税额为多少？（假设工资薪金所得适用3%至45%的超额累进税率，稿酬所得适用20%的税率并减按70%计算，股息所得适用20%的税率）3.某企业2025年度发生以下业务：（1）广告费支出200万元；（2）业务招待费支出50万元；（3）公益性捐赠支出30万元。其广告费和业务招待费税前扣除限额分别为多少？（假设广告费不超过当年销售收入的15%，业务招待费按60%扣除，但不得超过当年销售收入的5%）五、简答题（共2题，每题10分）1.简述企业所得税法中关于研究开发费用加计扣除的政策要点。2.简述个人所得税法中关于综合所得的规定，包括其范围、计算方法和税率等。六、综合题（共2题，每题15分）1.某企业2025年度发生以下业务：（1）销售货物收入800万元，增值税税率为13%；（2）提供应税服务收入300万元，增值税税率为9%；（3）出租固定资产收入100万元，增值税税率为9%；（4）发生可抵扣增值税进项税额80万元。其2025年度应缴纳的增值税税额为多少？2.某居民个人2025年度取得以下收入：（1）工资薪金所得20万元；（2）稿酬所得10万元；（3）股息所得5万元；（4）经营所得50万元。其2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？（假设工资薪金所得适用3%至45%的超额累进税率，稿酬所得适用20%的税率并减按70%计算，股息所得适用20%的税率，经营所得适用5%至35%的超额累进税率）答案与解析一、单项选择题1.A解析：小型微利企业所得税应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=50×12.5%×20%=6万元。2.A解析：根据《个人所得税法》，居民个人来源于中国境外的所得，免税额为50万元。3.C解析：个体工商户经营所得适用5%至35%的超额累进税率。应纳税所得额为80万元，适用30%的税率。4.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。5.B解析：企业发生的广告费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。假设销售（营业）收入为1300万元，则广告费税前扣除限额为1300×15%=195万元，实际发生200万元，税前扣除195万元。6.A解析：职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除。1000×8%=80万元。7.C解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为其年度利润总额的20%。8.A解析：稿酬所得适用的个人所得税税率为20%，并减按70%计算。9.A解析：境外所得税款可以全额抵扣，但不得超过中国应纳税额。应纳税额=100×25%=25万元，实际已纳税20万元，无需补税。10.B解析：财产租赁合同适用的印花税税率为1‰。二、多项选择题1.ABCD解析：研究开发费用加计扣除范围包括研发人员工资、研发设备折旧、研发材料费和研发成果摊销。2.AB解析：综合所得包括工资薪金所得和稿酬所得。股息所得属于分类所得，经营所得属于经营所得。3.B解析：应计入应纳税所得额的收入总额=500+100+50=650万元。4.AD解析：小规模纳税人适用的增值税征收率优惠政策包括按3%征收率减按1%征收和按13%征收率减按9%征收。5.AC解析：广告费税前扣除限额=当年销售收入×15%，业务招待费税前扣除限额=当年销售收入×5%或实际发生额×60%中较低者。假设当年销售收入为2000万元，则广告费税前扣除限额为300万元，实际发生200万元，可全额扣除；业务招待费税前扣除限额为100万元，实际发生50万元×60%=30万元，可扣除30万元。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.错误解析：非居民个人取得的境外所得，已纳税款可以抵扣，但不得超过中国应纳税额。6.错误解析：广告费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。7.正确8.正确9.正确10.错误解析：购销合同适用的印花税税率为0.3‰。四、计算题1.增值税税额=（500+200+100）×13%-80=111万元解析：应纳增值税=（销售额×税率）-进项税额=800×13%-80=111万元。2.个人所得税税额=（12×3%+5×20%×70%+3×20%）=1.08万元解析：工资薪金所得应纳税额=12×3%=0.36万元；稿酬所得应纳税额=5×20%×70%=0.7万元；股息所得应纳税额=3×20%=0.6万元。总计=0.36+0.7+0.6=1.08万元。3.广告费税前扣除限额=当年销售收入×15%，业务招待费税前扣除限额=当年销售收入×5%或实际发生额×60%中较低者解析：假设当年销售收入为2000万元，则广告费税前扣除限额为300万元，实际发生200万元，可全额扣除；业务招待费税前扣除限额为100万元，实际发生50万元×60%=30万元，可扣除30万元。五、简答题1.研究开发费用加计扣除政策要点：-企业发生的研发费用，可在税前按规定比例加计扣除。-加计扣除比例根据行业和企业规模有所不同，一般为50%-100%。-研发费用范围包括人员工资、设备折旧、材料费等。2.综合所得规定：-综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。-综合所得按年计算，适用3%至45%的超额累进税率。-稿酬所得和特许权使用费所得按70%计入综合所得。六、综合题1.增值税税额=（800+300+100）×13%-80=111万元解析：应纳增值税=（销售额