卫生院财务关制度汇编

PAGE卫生院财务关制度汇编一、总则1.目的本制度汇编旨在规范卫生院财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障卫生院各项工作的顺利开展，促进医疗卫生事业的健康发展。2.适用范围本制度适用于本卫生院全体员工，涵盖卫生院各项经济活动及财务收支管理。3.依据本制度依据国家有关法律法规，如《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》以及医疗卫生行业相关财务管理制度和标准制定。二、财务机构与人员设置1.财务机构设置卫生院应单独设置财务部门，配备相应的财务人员，负责日常财务核算与管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作有序进行。2.财务人员职责财务负责人全面负责卫生院财务管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。贯彻执行国家财经法规和财务制度，保证卫生院财务活动合法合规。组织编制和审核财务预算、决算报告，定期进行财务分析，为卫生院决策提供依据。负责财务人员队伍建设，组织业务培训和考核，提高财务人员业务素质。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护卫生院合法权益。会计人员按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。严格审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。负责财务档案的整理、归档和保管工作，确保财务资料的安全完整。协助财务负责人编制财务预算和决算，提供相关财务数据和分析资料。出纳人员办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，定期盘点库存现金，做到账实相符。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，及时与会计核对账目。协助会计做好其他财务工作，如工资发放、费用报销等。三、财务预算管理1.预算编制原则合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，确保预算编制合法合规。完整性原则：涵盖卫生院所有收入和支出项目，全面反映卫生院财务收支状况。真实性原则：以实际发生的经济业务为基础，数据真实可靠，不得虚报、瞒报。科学性原则：运用科学合理的方法进行预算编制，提高预算的准确性和可执行性。稳健性原则：充分考虑各种风险因素，合理安排预算资金，确保卫生院财务稳定。2.预算编制方法收入预算：根据上年度实际收入情况，结合本年度业务发展计划、收费政策调整等因素，采用零基预算法或增量预算法进行编制。重点考虑医疗收入、财政补助收入、上级补助收入等各项收入来源。支出预算：按照功能分类和经济分类相结合的原则进行编制。根据业务活动需要，对人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出、设备购置支出等进行详细预测。人员经费按照国家规定的工资福利政策和人员编制情况确定；公用经费根据业务量和相关定额标准计算；药品及卫生材料支出根据药品和材料的消耗情况及采购计划估算；设备购置支出根据卫生院发展规划和实际需求安排。3.预算编制程序每年[具体时间]前，各科室根据本科室业务工作计划和实际情况，提出本科室下一年度的收入、支出预算建议数，报财务部门。财务部门对各科室上报的预算建议数进行审核、汇总，结合卫生院整体发展规划和财力状况，编制卫生院年度财务预算草案。预算草案提交卫生院领导班子审议，经职工代表大会通过后，报上级主管部门和财政部门审批。4.预算执行与控制预算一经批复下达，各科室必须严格执行，确保预算目标的实现。财务部门要建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和评价。各科室应按照预算安排合理使用资金，不得擅自调整预算项目和金额。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报经批准。财务部门要加强对预算执行过程中资金收付的管理，严格控制各项费用支出，杜绝无预算支出和超预算支出。对预算执行偏差较大的项目，要及时查明原因，采取有效措施进行纠正。5.预算调整在预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大突发事件、业务发展需要等原因，导致原预算无法执行或需要变更预算项目和金额时，应按照以下程序进行预算调整：各科室提出预算调整申请，详细说明调整原因、调整内容及调整金额，并提交相关证明材料。财务部门对科室提交的预算调整申请进行审核，提出审核意见，报卫生院领导班子审批。经批准的预算调整事项，财务部门应及时调整预算指标，并相应调整会计账目。四、收入管理1.医疗收入管理严格执行国家医疗收费政策，按照物价部门核定的收费标准收费，不得擅自提高或降低收费标准。建立健全医疗收费管理制度，明确收费流程和岗位职责，确保收费工作准确无误。收费人员应使用合法有效的票据进行收费，并及时将款项缴存银行。加强对医疗收入的核算与管理，按照收入类别和项目进行明细核算，确保收入数据真实、准确、完整。定期对医疗收入进行分析，及时发现收入异常情况并查明原因。建立医疗欠费管理制度，对欠费患者进行登记、跟踪和催缴。加强与医保部门、患者及家属的沟通协调，及时结算医保报销费用，减少医疗欠费。2.财政补助收入管理认真落实国家财政补助政策，积极争取财政资金支持。及时、准确地向财政部门报送相关资料，确保财政补助资金足额、及时到位。按照财政部门规定的用途使用财政补助资金，专款专用，不得挪作他用。建立财政补助资金使用台账，详细记录资金的收支情况。定期对财政补助资金使用效果进行评估和分析，提高资金使用效益。配合财政部门做好财政补助资金的绩效评价工作。3.上级补助收入管理加强与上级主管部门的沟通联系，及时了解上级补助政策和资金安排情况。积极争取上级主管部门的支持，确保上级补助收入的稳定增长。对上级补助收入进行单独核算，按照规定用途使用资金。建立上级补助收入使用台账，记录资金的收支情况和使用效果。定期向上级主管部门报送上级补助收入使用情况报告，接受上级主管部门的监督检查。五、支出管理1.支出审批原则合法性原则：支出必须符合国家法律法规和财务制度的规定，严禁违规支出。合理性原则：支出应与卫生院业务活动相关，具有必要性和合理性，不得随意列支无关费用。效益性原则：注重支出的效益，优化支出结构，提高资金使用效益，避免浪费和低效支出。审批制度原则：严格执行支出审批制度，明确审批流程和审批权限，确保支出经过严格审核。2.支出审批流程一般支出审批流程：经办人填写费用报销单，详细注明支出事由、金额、支付方式等，并附上相关原始凭证。部门负责人对支出的真实性、合理性进行审核，签署意见。财务部门对报销凭证的合法性、合规性进行审核，审核无误后报财务负责人审批。财务负责人根据审批权限进行审批，超过规定金额的支出需报卫生院领导班子审批。出纳人员根据审批后的报销单办理付款手续。重大支出审批流程：对于金额较大的设备购置、基本建设等重大支出项目，除按照一般支出审批流程外，还应进行以下程序：相关科室提出项目可行性研究报告，详细说明项目背景、目标、内容、预算等情况。财务部门对项目预算进行审核，提出财务意见。卫生院组织相关专家对项目进行论证，形成论证意见。项目可行性研究报告、论证意见等提交卫生院领导班子集体研究决策。决策通过后，按照规定程序办理项目实施和资金支付手续。3.支出分类管理人员经费支出：严格按照国家规定的工资福利政策和人员编制标准发放人员工资、津贴、补贴等，确保职工待遇落实。加强对人员经费支出的核算与管理，准确记录各项支出明细。公用经费支出：制定公用经费支出定额标准，严格控制办公费、水电费、差旅费、会议费等公用经费支出。加强对公用经费支出的审批和监督，杜绝不合理支出。药品及卫生材料支出：建立健全药品及卫生材料采购管理制度，规范采购流程，降低采购成本。加强对药品及卫生材料库存的管理，定期盘点，确保账实相符。严格按照临床需求领用药品及卫生材料，减少浪费。设备购置支出：根据卫生院发展规划和实际需求，合理安排设备购置资金。加强对设备购置项目的论证和审批，确保设备购置的必要性和可行性。建立设备购置档案，记录设备的采购、验收、使用、维护等情况。基本建设支出：严格按照国家有关规定和基本建设程序进行基本建设项目的立项、审批、实施和验收。加强对基本建设项目资金的管理，确保资金专款专用，防止资金挪用和浪费。定期对基本建设项目进行跟踪检查，及时掌握项目进展情况。六、资产管理1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金安全。定期盘点库存现金，核对银行存款账目，做到账实相符。应收及预付款项：建立健全应收及预付款项管理制度，加强对欠费患者、供应商等的款项管理。定期对应收及预付款项进行清理和催收，减少坏账损失。对确实无法收回的款项，按照规定程序进行核销。存货：存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。加强对存货的采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节的管理，确保存货安全完整，账实相符。制定合理的存货储备定额，避免存货积压或缺货。2.固定资产固定资产购置：根据卫生院业务发展需要和财力状况，合理安排固定资产购置资金。固定资产购置应按照规定程序进行审批，确保购置的必要性和可行性。固定资产入账：固定资产购置后，财务部门应及时按照国家统一会计制度的规定进行入账核算，准确记录固定资产的原值、折旧等信息。固定资产折旧：按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，确保固定资产价值得到合理分摊。定期对固定资产折旧情况进行核对，保证折旧计算准确无误。固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、价值、使用状况等。对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。固定资产处置：固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定程序进行审批，评估其价值，合理确定处置价格。处置收入应及时足额上缴财务，处置净损益计入当期收支。七、成本核算与控制1.成本核算对象以科室、医疗服务项目、病种等为成本核算对象，进行成本核算与分析。通过成本核算，了解各科室、各项目的成本构成和成本水平，为成本控制和定价决策提供依据。2.成本核算方法采用作业成本法或完全成本法进行成本核算。作业成本法是将资源耗费按作业进行归集，再将作业成本分配到成本对象；完全成本法是将各项成本费用按照一定的分配标准分配到成本对象。根据卫生院实际情况选择合适的成本核算方法，并确保成本核算数据的准确性和可靠性。3.成本控制措施加强成本预算管理，将成本控制目标纳入预算体系，通过预算控制成本支出。优化业务流程，提高工作效率，减少不必要的资源浪费，降低运营成本。加强对药品、卫生材料及设备采购的管理，降低采购成本。通过招标采购、集中采购等方式，选择优质供应商，争取优惠价格。合理控制人员经费支出，根据业务量和工作需要，科学配置人员，避免人员冗余。定期进行成本分析，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取针对性措施进行改进。八、财务报告与分析1.财务报告编制—卫生院应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、现金流量表、财政补助收支情况表以及财务报表附注等。—财务报告应做到数字真实、内容完整、编制及时、报送合规。财务部门应在规定时间内完成财务报告的编制工作，并提交卫生院领导班子和上级主管部门。2.财务分析内容—财务状况分析：对卫生院的资产、负债、净资产等财务状况进行分析，了解卫生院的财务实力和偿债能力。—收入分析：分析各项收入的构成、增减变动情况及原因，评价收入的合理性和稳定性。—支出分析：分析各项支出的结构、增减变动情况及原因，评价支出的效益性和合理性。重点分析人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出等主要支出项目。—成本分析：对成本核算结果进行分析，了解成本变动趋势和成本控制效果，找出成本管理中存在的问题，提出改进措施。—预算执行情况分析：对比预算与实际执行情况，分析预算执行差异的原因及其影响，评价预算执行的准确性和有效性。3.财务分析方法—采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法进行财务分析。通过与同行业数据、历史数据以及预算指标进行比较，分析卫生院财务状况和经营成果的变化趋势，发现问题，提出建议。—定期撰写财务分析报告，为卫生院领导班子决策提供全面、准确的财务信息支持。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及改进建议等内容。九、财务监督与审计1.内部财务监督建立健全内部财务监督制度，明确监督职责和监督流程。财务部门应定期对财务收支、资产管理、预算执行等情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。加强对财务印章、票据、空白支票等重要财务物品的管理，建立使用登记制度，防止出现财务风险。各科室应配合财务部门做好内部财务监督工作，如实提供相关资料和信息，接