风险管理及内部控制制度

风险管理及内部控制制度一、风险管理与内部控制：概念厘清与内在协同谈及企业治理，风险管理与内部控制常常被一并提及，二者既有区别，更有密不可分的联系。风险管理的核心在于识别、评估、应对和监控那些可能影响企业目标实现的潜在事项。它更侧重于前瞻性的识别与全局性的把握，要求企业具备敏锐的风险嗅觉和灵活的应对策略。从战略层面的宏观风险，到运营层面的具体风险，风险管理试图建立一个完整的框架，使企业在风险与机遇之间取得平衡，从而在可控的前提下追求发展。内部控制则是企业为了合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略而制定和实施的一系列政策、程序和措施。它更侧重于过程的规范性和行为的约束性，通过在业务流程中设置关键控制点，形成相互监督、相互制约的机制，以防范错误与舞弊，确保经营活动的有序进行。可以说，内部控制是风险管理不可或缺的组成部分，是落实风险管理策略和目标的具体手段。风险管理为内部控制指明了方向和重点，内部控制则为风险管理提供了坚实的制度保障。二者相辅相成，共同构成企业抵御风险、稳健运营的两道防线。一个健全的管理体系，必然是将风险管理的理念深度融入内部控制的设计与执行之中，使风险意识成为企业文化的一部分。二、构建风险管理及内部控制制度的核心要素构建一套有效的风险管理及内部控制制度，是一项系统工程，需要从顶层设计到具体执行进行全面考量。以下几个方面构成了制度体系的核心要素：（一）确立清晰的治理架构与组织文化制度的有效运行，首先依赖于清晰的治理架构和积极的组织文化。企业应明确董事会、高级管理层以及各业务部门在风险管理和内部控制中的职责与权限，确保责任到人、层层落实。董事会作为风险管理的最终责任主体，应定期审议风险状况和内控有效性。高级管理层则负责制定具体的风险管理策略和内控政策，并推动其在全公司范围内的实施。更为重要的是培育一种“全员参与、风险优先”的组织文化。这需要企业高层以身作则，通过持续的培训、沟通和引导，使每一位员工都认识到风险管理和内部控制的重要性，将其视为日常工作的一部分，而非额外的负担。只有当风险意识深入人心，制度才能真正落地生根。（二）风险识别、评估与应对机制的系统化风险的多样性和动态性要求企业建立系统化的识别、评估与应对机制。这并非一次性的工作，而是一个持续循环的过程。*风险识别：企业应定期组织各层级、各业务线对内部流程和外部环境进行全面梳理，运用诸如问卷调查、访谈、流程分析、历史数据分析等多种方法，并结合行业最佳实践，尽可能全面地识别潜在的风险点。这些风险可能涉及市场、信用、操作、合规、战略等多个维度。*风险评估：对识别出的风险，需要从其发生的可能性和一旦发生可能造成的影响程度两个维度进行评估，从而确定风险的优先级。评估过程应尽可能客观，避免主观臆断，必要时可引入定性与定量相结合的方法。*风险应对：根据风险评估的结果，企业应制定相应的应对策略。常见的应对方式包括风险规避（退出相关业务）、风险降低（采取控制措施降低风险发生的可能性或影响）、风险转移（如购买保险、外包）以及风险承受（对于可接受的低风险采取主动承受的策略）。应对策略的选择应与企业的风险偏好和承受能力相匹配。（三）控制活动的设计与嵌入控制活动是内部控制的核心环节，是将风险管理策略转化为具体行动的桥梁。控制活动的设计应紧密围绕已识别的关键风险点和业务流程的关键环节，确保针对性和有效性。常见的控制活动包括：*授权审批控制：明确各项业务的授权范围、审批权限和审批程序，防止越权操作。*不相容职务分离控制：将那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务进行分离，如业务经办与会计记录、财产保管与会计记录等。*会计系统控制：通过规范的会计核算流程和严格的会计凭证审核，确保财务信息的真实、准确和完整。*财产保护控制：对企业的有形资产和无形资产采取必要的保护措施，如限制接触、定期盘点、财产保险等。*预算控制：通过编制和执行全面预算，对企业的经营活动进行事前规划、事中控制和事后评价。*运营分析控制：通过对经营数据的定期分析，及时发现经营偏差和潜在风险，并采取纠正措施。这些控制活动并非孤立存在，而是需要有机地嵌入到企业的各项业务流程之中，实现对经营活动的全过程监控。（四）信息与沟通的畅通高效及时、准确、完整的信息是风险管理和内部控制有效运行的前提。企业应建立健全信息系统，确保各类经营管理信息能够在企业内部各层级、各部门之间，以及企业与外部利益相关者之间进行顺畅传递和有效沟通。这包括建立规范的信息收集、处理、传递和报告机制，确保管理层能够及时获取所需的风险信息和经营数据，以便做出科学决策。同时，也应建立畅通的举报和反馈渠道，鼓励员工报告发现的内控缺陷或潜在风险，确保问题能够得到及时关注和解决。（五）监督与改进的持续性制度的生命力在于执行，而有效的监督是确保执行的关键。企业应建立常态化的监督机制，对风险管理及内部控制制度的设计有效性和执行有效性进行持续监控和独立评价。内部审计部门通常承担着这一重要职责，通过定期或不定期的审计检查，评估内控措施是否得到有效执行，识别制度设计和执行中存在的缺陷，并提出改进建议。此外，各业务部门也应承担起自我监督的责任，定期进行自查自纠。对于监督过程中发现的问题和缺陷，企业应建立明确的整改机制，确保责任部门能够及时采取纠正措施，并跟踪整改效果。同时，应根据内外部环境的变化、经营战略的调整以及监督评价的结果，对风险管理及内部控制制度进行动态修订和完善，使之始终适应企业发展的需要。三、制度落地：挑战与关键成功因素将风险管理及内部控制制度从纸面上的条文转化为实际的管理行为，是企业面临的共同挑战。常见的障碍包括员工认识不足、抵触情绪、流程繁琐影响效率、责任不清等。要确保制度有效落地，以下几个关键成功因素尤为重要：*高层领导的坚定承诺与亲自推动：高层领导的态度直接决定了制度推行的力度和深度。只有领导真正重视，并在资源配置、文化塑造等方面给予支持，制度才能得到有效执行。*与业务流程的深度融合：避免将内部控制视为游离于业务之外的附加程序，应将控制要求嵌入到业务流程的各个环节，实现“流程管事、制度管人”，在控制风险的同时尽可能减少对效率的负面影响。*适当的培训与赋能：确保员工理解制度的目的、内容以及自身在其中的角色和责任，通过培训提升员工的风险意识和执行能力。*激励与约束并重：建立与风险管理和内部控制绩效挂钩的考核与奖惩机制，对严格执行制度、有效防范风险的行为给予奖励，对违反制度、导致风险损失的行为进行问责。*技术手段的支撑：利用信息化、数字化工具可以提高风险识别的精准度、控制执行的效率以及监督的实时性，是制度落地的有效助力。结语风险管理及内部控制制度的构建与完善，是企业实现基业长青的必由之路。它不仅是