财务预算编制及控制管理办法

财务预算编制及控制管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范公司财务预算管理，提高资源配置效率，强化成本控制，确保公司战略目标的实现，依据国家相关财经法规及公司实际经营情况，特制定本办法。本办法旨在通过系统化、规范化的预算编制、执行、控制、分析与考核流程，引导公司各项经济活动有序开展，提升整体经营管理水平。第二条适用范围本办法适用于公司及各部门、各子公司（若有）的所有经济活动的预算管理。所有涉及资金收支、资源分配的计划与行动，均应遵循本办法的规定。第三条基本原则1.目标导向原则：预算编制应紧密围绕公司年度经营目标及中长期发展战略，确保预算与战略规划的一致性。2.全面性原则：预算编制应覆盖公司所有经营活动、所有部门及所有层级，实现全员、全过程、全方位的预算管理。3.审慎性原则：预算编制应基于充分的市场调研和严谨的分析预测，收入预算宜审慎，成本费用预算宜从紧，确保预算的可行性与严肃性。4.权责对等原则：明确各部门在预算管理中的职责与权限，预算执行的责任主体对其预算执行结果负责，确保预算管理落到实处。5.效益优先原则：预算安排应优先保障重点项目和核心业务的资金需求，追求投入产出比的最大化，提升公司整体经济效益。第二章预算组织架构与职责第四条预算管理决策机构公司设立预算管理委员会（或类似决策机构，可根据公司实际情况命名，如“经营管理委员会”下设预算小组），作为公司预算管理的最高决策机构。其主要职责包括：审定公司预算管理办法及相关制度；审议并批准公司年度预算目标、预算方案及重大预算调整方案；监督预算执行情况，协调解决预算管理中的重大问题。第五条预算管理日常工作机构财务部作为预算管理委员会的日常工作机构，负责预算管理的具体组织与实施。其主要职责包括：拟定公司预算管理办法及相关制度；组织公司年度预算的编制、汇总、审核与上报工作；监督、检查各部门预算执行情况，进行预算执行分析，提交预算执行报告；提出预算调整建议，办理预算调整相关手续；负责预算管理的其他日常工作。第六条预算执行单位各业务部门、职能部门及子公司（以下统称“预算执行单位”）是预算编制、执行与控制的责任主体。其主要职责包括：根据公司预算目标及相关要求，编制本单位详细预算草案；严格执行经批准的本单位预算，控制预算支出；定期分析本单位预算执行情况，及时上报预算执行差异及原因；提出本单位预算调整申请（如需）；配合公司预算管理相关的检查与考核工作。第三章预算编制内容与方法第七条预算编制内容公司预算体系应包括经营预算、资本预算和财务预算三大类。1.经营预算：是对公司日常经营活动的预算安排，主要包括：销售预算、生产预算（如有生产环节）、采购预算、成本预算、费用预算（包括管理费用、销售费用、研发费用等）、税金及附加预算等。2.资本预算：是对公司长期投资和重大资本支出的预算安排，主要包括：固定资产投资预算、无形资产购置预算、对外投资预算等。3.财务预算：是在经营预算和资本预算的基础上，对公司整体财务状况、经营成果和现金流量的预算安排，主要包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表。第八条预算编制方法公司应根据不同预算项目的特点及管理要求，选择合适的预算编制方法，可采用一种或多种方法相结合。常用的预算编制方法包括：1.固定预算法：以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平为基础编制预算。适用于业务量相对稳定的项目。2.弹性预算法：基于预算期内可能发生的多种业务量水平，分别确定相应预算数额。适用于业务量波动较大的项目，如销售收入、变动成本等。3.零基预算法：对任何一笔预算支出，不是以现有费用水平为基础，而是一切以零为起点，从实际需要出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算。适用于管理费用、销售费用等酌量性固定成本的预算编制，有助于提高预算的科学性和资金使用效率。4.滚动预算法：随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持一个固定长度（如12个月）。有助于保持预算的连续性和完整性，使管理层能够始终对未来一定时期的经营活动进行规划和控制。公司应逐步推广和应用更为科学的预算编制方法，如零基预算、滚动预算等，以提升预算管理的精细化水平。第九条预算编制流程预算编制一般遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。1.预算目标下达：预算管理委员会根据公司战略目标及年度经营计划，确定并下达公司年度预算总目标及主要预算指标（如销售额、利润额、成本费用率等）。2.预算草案编制：各预算执行单位根据公司下达的预算目标及本单位实际情况，结合历史数据、市场预测和业务计划，采用适当的预算编制方法，编制本单位详细的预算草案，并按规定时间上报财务部。3.预算汇总与审核：财务部对各预算执行单位上报的预算草案进行汇总、审核、初步平衡。对于不符合要求或与公司整体目标有较大偏差的预算草案，应与相关单位沟通协调，提出调整建议。4.预算审议与批准：财务部将汇总审核后的公司整体预算方案上报预算管理委员会审议。预算管理委员会对预算方案进行全面审查、综合平衡，形成最终预算方案，并按公司决策程序报批后正式下达。第四章预算执行与控制第十条预算分解与下达年度预算经批准后，财务部应在规定时间内将预算指标层层分解下达到各预算执行单位。各预算执行单位应进一步将本单位预算指标分解落实到具体的责任人或业务环节，确保预算目标的可执行性。第十一条预算执行各预算执行单位应严格按照下达的预算组织各项经营活动，所有支出必须控制在预算范围内。公司应建立健全各项内部控制制度，确保预算执行过程的规范与高效。对于预算内支出，应严格执行公司的审批权限和报销流程；对于超预算、无预算的支出，原则上不予批准，特殊情况需按预算调整程序报批。第十二条预算控制预算控制应贯穿于经营活动的全过程。1.事前控制：对各项经济业务的发生，应首先审查其是否符合预算安排，对不符合预算的业务，应及时制止或要求按程序调整预算。2.事中控制：通过日常的会计核算和业务管理，实时监控预算执行进度，及时发现和纠正预算执行中的偏差。财务部应定期（如月度、季度）向各预算执行单位反馈其预算执行情况。3.事后控制：对预算执行结果进行分析评价，总结经验教训，为后续预算管理和经营决策提供依据。第十三条预算执行分析各预算执行单位应每月（或根据公司管理需要确定周期）对本单位预算执行情况进行分析，找出实际执行与预算之间的差异，分析差异产生的原因，并提出改进措施。财务部负责对公司整体预算执行情况进行汇总分析，编制预算执行分析报告，上报预算管理委员会。预算执行分析报告应包括：预算执行总体情况、主要预算指标完成情况、存在的主要问题及差异原因分析、改进措施及建议等。第五章预算调整第十四条预算调整条件预算一经批准，原则上不得随意调整。但当出现以下重大情况，导致原预算编制基础发生根本性变化，严重影响预算目标实现时，可按规定程序申请预算调整：1.国家宏观经济政策、市场环境发生重大变化，对公司经营产生重大不利影响；2.公司战略规划或经营方针发生重大调整；3.发生不可抗力事件或重大意外事故，导致经营活动无法正常进行；4.其他经预算管理委员会认定的需要调整预算的特殊情况。第十五条预算调整程序预算调整应遵循严格的审批程序：1.预算执行单位因上述原因确需调整预算的，应向财务部提交书面预算调整申请，详细说明调整理由、调整金额、调整后的预算指标及对公司整体预算目标的影响等。2.财务部对预算调整申请进行审核，提出初步审核意见后，上报预算管理委员会审议。3.预算管理委员会对预算调整申请进行审议，必要时可要求相关单位进行补充说明或论证。重大预算调整方案需按公司决策程序报请更高层级审批（如董事会）。4.预算调整方案经批准后，由财务部下达至相关预算执行单位执行。第六章预算考核与激励第十六条预算考核公司应将预算执行情况纳入各部门及相关责任人的绩效考核体系。预算考核应以经批准的预算方案为基础，结合预算执行分析报告，对预算目标的完成程度、预算执行的合规性、预算管理工作的质量等进行综合评价。考核指标应科学合理，具有可操作性。第十七条预算激励预算考核结果应与绩效考核结果挂钩，并作为薪酬调整、评优评先、职务晋升等的重要依据之一。对于预算执行情况良好、超额完成预算目标的单位和个人，应给予相应的奖励；对于未完成预算目标、预算管理混乱或存在重大违规行为的单位和个人，应给予相应的问责或处罚。通过有效的激励与约束机制，充分调动各方面参与预算管理的积极性和主动性。第七章附则第十八条