(2025年)企业会计准则第9号职工薪酬测试题附答案

(2025年)企业会计准则第9号职工薪酬测试题附答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列人员中，不属于《企业会计准则第9号——职工薪酬》规范的“职工”范围的是（）。A.与企业订立劳动合同的临时职工B.企业正式任命的独立董事C.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的监事会成员D.与劳务中介公司签订合同、由企业直接安排工作的保洁人员2.甲公司2025年1月应付职工工资总额为500万元，其中生产工人工资300万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资70万元，销售人员工资50万元。根据当地规定，企业需按工资总额的10%计提医疗保险费、8%计提养老保险费、2%计提失业保险费、0.5%计提工伤保险费、0.8%计提生育保险费，另按12%计提住房公积金。甲公司1月应计入生产成本的职工薪酬总额为（）万元。A.300B.300×（1+10%+8%+2%+0.5%+0.8%+12%）C.（300+80）×（1+10%+8%+2%+0.5%+0.8%+12%）D.300×（1+10%+8%+2%+0.5%+0.8%）3.乙公司实行累积带薪缺勤制度，规定每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的休假可结转至下一年度，最多结转2年。2024年末，公司预计2025年有20名职工将各结转2个工作日未使用的年休假，2025年实际工资为每人每天300元。2025年末，上述职工中15人使用了结转的年休假，5人未使用。乙公司2025年因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬费用为（）元。A.0B.20×2×300C.15×2×300D.5×2×3004.丙公司2025年3月将自产的一批产品作为非货币性福利发放给生产部门职工。该批产品成本为80万元，市场售价（不含增值税）为100万元，增值税税率13%。丙公司应确认的生产成本增加额为（）万元。A.80B.93.6C.100D.1135.下列关于离职后福利的表述中，正确的是（）。A.设定提存计划的风险由企业承担B.设定受益计划的风险由职工承担C.企业为职工缴纳的基本养老保险属于设定提存计划D.设定受益计划的会计处理需考虑精算假设但无需折现6.丁公司2025年1月因重组计划拟辞退10名生产工人，每人补偿标准为：工作每满1年支付2个月工资，不满1年按1年计算。被辞退职工的平均工龄为5年，月平均工资为8000元。丁公司应确认的辞退福利金额为（）万元。A.10×5×2×0.8B.10×5×0.8C.10×（5+1）×2×0.8D.10×（5÷12）×2×0.87.戊公司2025年7月为高级管理人员提供免费使用的住房，该住房每月折旧额为1.5万元。戊公司应编制的会计分录是（）。A.借：管理费用1.5贷：应付职工薪酬1.5；借：应付职工薪酬1.5贷：累计折旧1.5B.借：管理费用1.5贷：累计折旧1.5C.借：应付职工薪酬1.5贷：累计折旧1.5D.借：生产成本1.5贷：应付职工薪酬1.5；借：应付职工薪酬1.5贷：累计折旧1.58.己公司2025年12月因经营困难，决定对部分职工实行强制休假，休假期间按当地最低工资标准（月3000元）的80%发放生活费。该事项属于（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利9.庚公司2025年设定受益计划的期初义务为1000万元，当期服务成本为200万元，利息费用为50万元，精算利得为30万元，支付的福利为150万元。期末设定受益计划义务为（）万元。A.1000+200+50-30-150B.1000+200+50+30-150C.1000+200-50-30+150D.1000+200+50-15010.辛公司2025年1月1日与10名职工签订协议，约定职工在公司服务满5年后可获得一项权益工具。该事项属于（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A.职工教育经费B.职工困难补助C.企业为职工缴纳的商业保险D.因解除劳动关系给予的补偿2.下列关于短期薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应在职工提供服务的会计期间确认应付职工薪酬B.累积带薪缺勤应根据预计结转下期的金额确认负债C.非货币性福利应按公允价值计量，公允价值不能可靠取得时按成本计量D.企业承担的社会保险费应区分受益对象计入相关资产成本或当期损益3.下列情形中，企业应确认辞退福利的有（）。A.企业决定关闭部分生产线，拟辞退10名生产工人B.职工自愿接受裁减并与企业达成协议C.企业因重组计划提出辞退建议但尚未与职工协商D.职工劳动合同到期后不再续签4.设定受益计划的会计处理步骤包括（）。A.确定设定受益义务现值和当期服务成本B.确定设定受益计划净负债或净资产C.确定应当计入当期损益的金额D.确定应当计入其他综合收益的金额5.下列关于其他长期职工福利的表述中，正确的有（）。A.包括长期带薪缺勤、长期利润分享计划等B.会计处理与设定受益计划类似，但相关变动应计入当期损益C.无需考虑折现因素D.职工提供服务期间应分期确认相关成本费用6.甲公司2025年5月发放职工工资时，代扣个人所得税10万元、个人负担的社会保险费5万元、住房公积金3万元。下列会计分录中，正确的有（）。A.借：应付职工薪酬18贷：应交税费——应交个人所得税10B.借：应付职工薪酬5贷：其他应付款——社会保险费5C.借：应付职工薪酬3贷：其他应付款——住房公积金3D.借：应付职工薪酬18贷：银行存款187.乙公司2025年6月将外购的一批商品作为福利发放给行政管理人员，该商品购买价款为50万元，增值税进项税额6.5万元（已抵扣）。下列处理中，正确的有（）。A.确认管理费用56.5万元B.冲减进项税额6.5万元C.确认应付职工薪酬56.5万元D.结转商品成本50万元8.下列关于离职后福利设定提存计划的表述中，正确的有（）。A.企业只需按规定向独立基金缴存固定费用B.职工退休后领取的金额取决于基金的投资回报C.企业应在职工服务期间确认应付职工薪酬D.相关义务的风险由职工承担9.丙公司2025年12月因业务调整，与5名职工协商一致解除劳动合同，每人补偿金额为12万元（超过当地上年职工平均工资3倍的部分为5万元）。下列处理中，正确的有（）。A.确认管理费用60万元B.补偿超过3倍的部分需代扣个人所得税C.确认应付职工薪酬60万元D.补偿未超过3倍的部分免征个人所得税10.丁公司2025年设定受益计划的精算假设包括（）。A.职工离职率B.死亡率C.折现率D.未来工资增长率三、判断题（每题1分，共10分）1.企业为职工配偶、子女支付的福利不属于职工薪酬。（）2.短期利润分享计划属于短期薪酬，应在满足条件时确认应付职工薪酬。（）3.非货币性福利按公允价值计量时，公允价值与成本的差额应计入当期损益。（）4.设定受益计划的重新计量变动应计入其他综合收益，且后续不得重分类进损益。（）5.辞退福利应按受益对象计入相关资产成本或当期损益。（）6.企业为职工缴纳的补充养老保险属于设定受益计划。（）7.累积带薪缺勤与非累积带薪缺勤的主要区别在于未使用的休假是否可以结转下期。（）8.其他长期职工福利的会计处理中，离职后福利的相关规定全部适用。（）9.企业向职工提供的以权益结算的股份支付属于职工薪酬。（）10.职工薪酬准则中的“职工”包括与企业订立劳动合同的全职、兼职和临时职工，但不包括未订立合同的实习生。（）四、计算题（每题10分，共40分）1.甲公司2025年1月工资总额如下：生产工人工资400万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资120万元，销售人员工资100万元。根据规定，企业需按工资总额的16%计提养老保险（企业部分）、8%计提医疗保险（企业部分）、0.5%计提失业保险（企业部分）、0.8%计提生育保险（企业部分）、1%计提工伤保险（企业部分），另按12%计提住房公积金（企业部分）。职工个人需负担养老保险8%、医疗保险2%、失业保险0.5%、住房公积金12%，个人所得税由企业代扣代缴（假设本月应代扣个人所得税总额为30万元）。要求：计算甲公司1月应确认的“应付职工薪酬”总额，并编制分配职工薪酬的会计分录（单位：万元）。2.乙公司2025年3月决定将自产的100台空调作为非货币性福利发放给生产部门职工。该空调单位成本为2000元，不含税市场售价为3000元，增值税税率13%。要求：编制乙公司发放非货币性福利的相关会计分录（单位：万元）。3.丙公司2025年1月1日实施一项设定提存计划，约定为全体职工按工资总额的5%向独立基金缴存补充养老保险。2025年全年职工工资总额为2000万元，丙公司已缴存90万元，年末需补缴存差额。要求：计算丙公司2025年应确认的补充养老保险费用，并编制缴存时的会计分录（单位：万元）。4.丁公司2025年12月因战略调整，拟辞退15名职工，其中生产工人10名（平均工龄6年，月工资1万元），管理人员5名（平均工龄8年，月工资1.5万元）。补偿标准为：工龄每满1年支付1个月工资，不满1年按1年计算。假设当地上年职工月平均工资为5000元，3倍为15000元。要求：计算丁公司应确认的辞退福利总额，并说明个人所得税的处理（单位：万元）。五、综合题（20分）戊公司2025年12月发生以下职工薪酬相关业务：（1）10日，发放11月工资，总额500万元（已计提），代扣个人所得税20万元、个人负担的社保30万元、住房公积金40万元，实发410万元。（2）15日，将自产的20台设备作为福利发放给管理层，每台成本5万元，市场售价8万元（不含税），增值税税率13%。（3）20日，与5名职工协商一致解除劳动合同，每人补偿18万元（其中超过当地上年职工平均工资3倍的部分为5万元）。（4）31日，计提12月工资：生产工人工资300万元，车间管理人员50万元，行政管理人员80万元，销售人员70万元。按规定计提企业负担的社保（工资总额的20%）、住房公积金（工资总额的12%）。（5）31日，确认设定提存计划义务：按工资总额的5%计提补充养老保险。要求：根据上述业务，编制戊公司2025年12月相关会计分录（单位：万元）。答案一、单项选择题1.D（解析：与劳务中介公司签订合同的人员由中介公司管理，不属于企业职工）2.B（解析：生产成本应包含工资及企业负担的社保、公积金，车间管理人员工资计入制造费用）3.A（解析：2025年使用的是2024年结转的休假，2025年应确认的是当年新增未使用部分，但题目未提及2025年新增未使用，故费用为0）4.D（解析：非货币性福利按售价+增值税确认成本，100×1.13=113）5.C（解析：基本养老保险属于设定提存计划，风险由职工承担）6.A（解析：补偿=人数×工龄×2×月工资=10×5×2×0.8=80万元）7.A（解析：非货币性福利需先计提应付职工薪酬，再结转折旧）8.A（解析：强制休假期间的生活费属于短期薪酬中的其他短期福利）9.A（解析：期末义务=期初+当期服务成本+利息费用-精算利得-支付福利=1000+200+50-30-150=1070万元）10.D（解析：服务满5年获得权益工具属于其他长期职工福利）二、多项选择题1.ABCD（解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利）2.ABCD（解析：均符合短期薪酬的会计处理规定）3.AB（解析：辞退福利需同时满足“企业制定正式计划”和“职工接受裁减”两个条件）4.ABCD（解析：设定受益计划处理包括义务现值、净负债/净资产、当期损益和其他综合收益的确定）5.ABD（解析：其他长期职工福利需考虑折现）6.ABC（解析：代扣款项通过应付职工薪酬贷方转出，实发金额=500-10-5-3=482，D错误）7.ABC（解析：外购商品发放福利需转出进项税，确认管理费用=50+6.5=56.5万元）8.ABCD（解析：设定提存计划的风险由职工承担，企业仅缴存固定费用）9.ABCD（解析：辞退福利计入管理费用，超过3倍部分需代扣个税）10.ABCD（解析：精算假设包括离职率、死亡率、折现率、工资增长率等）三、判断题1.×（解析：为职工配偶、子女支付的福利属于职工薪酬中的其他短期福利）2.√（解析：短期利润分享计划属于短期薪酬）3.√（解析：非货币性福利按公允价值计量，差额计入当期损益）4.√（解析：设定受益计划重新计量变动计入其他综合收益，不得重分类）5.×（解析：辞退福利全部计入管理费用，不按受益对象分配）6.×（解析：补充养老保险属于设定提存计划）7.√（解析：累积带薪缺勤可结转，非累积不可结转）8.×（解析：其他长期职工福利部分规定与离职后福利不同，如变动计入当期损益）9.√（解析：以权益结算的股份支付属于职工薪酬）10.×（解析：未订立合同但由企业正式任命的人员也属于职工）四、计算题1.（1）企业负担的社保公积金总额=（400+80+120+100）×（16%+8%+0.5%+0.8%+1%+12%）=700×38.3%=268.1万元应付职工薪酬总额=700+268.1=968.1万元（2）会计分录：借：生产成本400×（1+38.3%）=553.2制造费用80×（1+38.3%）=110.64管理费用120×（1+38.3%）=165.96销售费用100×（1+38.3%）=138.3贷：应付职工薪酬——工资700——社会保险费700×（16%+8%+0.5%+0.8%+1%）=700×26.3%=184.1——住房公积金700×12%=842.（1）确认应付职工薪酬=100×0.3×1.13=33.9万元（2）会计分录：借：生产成本33.9贷：应付职工薪酬——非货币性福利33.9借：应付职工薪酬——非货币性福利33.9贷：主营业务收入30（100×0.3）应交税费——应交增值税（销项税额）3.9（30×13%）借：主营业务成本20（100×0.2）贷：库存商品203.（1）应确认的补充养老保险费用=2000×5%=100万元（2）补缴存=100-90=10万元会计分录：借：生产成本/管理费用等100贷：应付职工薪酬——设定提存计划100借：应付职工薪酬——设定提存计划100贷：银行存款100（已缴存90万，补存10万）4.（1）生产工人补偿=10×6×1=60万元管理人员补偿=5×8×1.5=60万元辞退福利总额=60+60=120万元（2）个人所得税处理：生产工人月工资1万元≤1.5万元（3倍），免征；管理人员月工资1.5万元≤1.5万元，免征；超过部分5万元/人需代扣个税。五、综合题（1）发放11月工资：