2026年会计基础与实务考试题库与解析

2026年会计基础与实务考试题库与解析一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月31日银行存款余额为200万元，银行已收但企业未收的款项为10万元，企业已付但银行未付的款项为5万元。则该企业2025年12月31日资产负债表上的货币资金余额为（）。A.200万元B.205万元C.195万元D.210万元2.下列项目中，不应计入企业“管理费用”的是（）。A.行政部门职工薪酬B.办公室租赁费用C.产品广告宣传费D.固定资产修理费3.某企业2025年1月1日购入一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。则2025年该设备应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元4.企业销售商品时代收的增值税，在会计处理上应确认为（）。A.预收账款B.应交税费——应交增值税（销项税额）C.应收账款D.其他应付款5.某企业2025年12月31日“应付账款”账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。则该企业2025年12月31日资产负债表上“应付账款”项目的金额为（）。A.100万元B.95万元C.105万元D.0万元6.企业采购原材料时，支付的交易费用（如运输费、装卸费）应计入（）。A.营业外收入B.管理费用C.原材料成本D.销售费用7.某企业2025年12月31日“固定资产”账面原值为200万元，累计折旧为50万元，已计提减值准备20万元。则该企业2025年12月31日资产负债表上“固定资产”项目的金额为（）。A.200万元B.150万元C.180万元D.130万元8.企业采用“实际成本法”进行存货核算时，购入的原材料成本应计入（）。A.原材料B.在途物资C.库存商品D.应付账款9.某企业2025年12月31日“长期借款”账面余额为500万元，其中一年内到期的部分为100万元。则该企业2025年12月31日资产负债表上“流动负债”中“一年内到期的非流动负债”项目的金额为（）。A.500万元B.100万元C.400万元D.0万元10.企业计提固定资产折旧时，其会计分录中的借方科目可能是（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.以上所有选项均可能二、多选题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业“流动资产”的有（）。A.现金B.应收账款C.长期股权投资D.预付账款E.固定资产2.企业计提坏账准备时，可能涉及的会计科目有（）。A.坏账准备B.管理费用C.应收账款D.资产减值损失E.预收账款3.下列项目中，应计入企业“营业外收入”的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠的现金C.债务重组利得D.存货盘盈E.资产减值准备转回4.企业采用“计划成本法”进行存货核算时，可能涉及的会计科目有（）。A.原材料B.材料成本差异C.在途物资D.应付账款E.管理费用5.下列项目中，属于企业“期间费用”的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用E.研发费用三、判断题（共10题，每题1分）1.企业销售商品时，如果货款尚未收到，则应确认收入。（）2.企业计提固定资产折旧时，其折旧费用应根据固定资产的用途进行分配。（）3.企业采用“实际成本法”进行存货核算时，购入原材料的实际成本应计入“原材料”科目。（）4.企业计提坏账准备时，其坏账准备金额应根据应收账款的账面余额确定。（）5.企业采用“计划成本法”进行存货核算时，实际成本与计划成本的差异应计入“材料成本差异”科目。（）6.企业支付的行政管理部门职工薪酬应计入“销售费用”科目。（）7.企业销售商品时代收的增值税应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（）8.企业采用“直线法”计提固定资产折旧时，每年的折旧额相同。（）9.企业支付的广告宣传费应计入“管理费用”科目。（）10.企业采用“实际成本法”进行存货核算时，发出原材料的成本应根据其入库时的实际成本确定。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业采用“直线法”计提固定资产折旧的基本步骤。2.简述企业采用“实际成本法”进行存货核算的主要特点。3.简述企业计提坏账准备的方法及其会计处理。五、业务题（共2题，每题10分）1.某企业2025年6月30日发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.3万元，款项已支付；（2）领用原材料一批，用于生产产品，实际成本为5万元；（3）销售商品一批，售价8万元，增值税销项税额1.04万元，款项尚未收到；（4）支付行政管理部门职工薪酬2万元。要求：编制上述业务的会计分录。2.某企业2025年12月31日“应收账款”账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2026年1月15日，客户某公司破产，无法偿还债务20万元。要求：编制2025年12月31日计提坏账准备和2026年1月15日核销坏账的会计分录。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：货币资金余额=银行存款余额+银行已收企业未收款项-企业已付银行未付款项=200+10-5=205万元。2.C解析：产品广告宣传费应计入“销售费用”科目，而非“管理费用”。3.B解析：年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限=(50-5)/5=9万元。4.A解析：代收的增值税应计入“预收账款”科目。5.B解析：“应付账款”项目金额=账面余额-坏账准备=100-5=95万元。6.C解析：采购原材料的交易费用应计入原材料成本。7.D解析：“固定资产”项目金额=账面原值-累计折旧-减值准备=200-50-20=130万元。8.A解析：实际成本法下，购入原材料的实际成本计入“原材料”科目。9.B解析：“一年内到期的非流动负债”项目金额为一年内到期的长期借款，即100万元。10.D解析：固定资产折旧费用可能计入管理费用、制造费用或销售费用，具体取决于固定资产的用途。二、多选题答案与解析1.A、B、D解析：流动资产包括现金、应收账款、预付账款等，长期股权投资和固定资产属于非流动资产。2.A、C、D解析：计提坏账准备时，借方科目可能是“坏账准备”或“资产减值损失”，贷方科目是“应收账款”。3.A、B、C解析：处置固定资产净收益、接受捐赠的现金、债务重组利得应计入营业外收入，存货盘盈计入管理费用，资产减值准备转回计入资产减值损失。4.A、B、C、D解析：计划成本法下，涉及“原材料”、“材料成本差异”、“在途物资”、“应付账款”等科目。5.A、B、C解析：期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用，制造费用和研发费用属于成本费用。三、判断题答案与解析1.×解析：销售商品时，如果货款尚未收到，应确认收入，但应收账款同时增加。2.√解析：固定资产折旧费用应根据其用途分配到相关科目。3.√解析：实际成本法下，购入原材料的实际成本计入“原材料”科目。4.√解析：坏账准备金额应根据应收账款的账面余额确定。5.√解析：计划成本法下，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。6.×解析：行政管理部门职工薪酬应计入“管理费用”科目。7.√解析：代收的增值税应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。8.√解析：直线法下，每年的折旧额相同。9.×解析：广告宣传费应计入“销售费用”科目。10.√解析：实际成本法下，发出原材料的成本根据其入库时的实际成本确定。四、简答题答案与解析1.简述企业采用“直线法”计提固定资产折旧的基本步骤。解析：（1）确定固定资产原值；（2）确定固定资产净残值；（3）确定固定资产预计使用年限；（4）计算年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限；（5）按年或月分配折旧费用。2.简述企业采用“实际成本法”进行存货核算的主要特点。解析：（1）存货的入库和发出都按实际成本计价；（2）期末存货成本和发出存货成本直接根据实际发生的交易成本确定；（3）简单易行，但可能导致成本波动较大。3.简述企业计提坏账准备的方法及其会计处理。解析：计提坏账准备的方法主要有余额百分比法、账龄分析法等。会计处理如下：借：资产减值损失贷：坏账准备核销坏账时：借：坏账准备贷：应收账款五、业务题答案与解析1.某企业2025年6月30日发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.3万元，款项已支付；（2）领用原材料一批，用于生产产品，实际成本为5万元；（3）销售商品一批，售价8万元，增值税销项税额1.04万元，款项尚未收到；（4）支付行政管理部门职工薪酬2万元。要求：编制上述业务的会计分录。解析：（1）借：原材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000（2）借：生产成本50,000贷：原材料50,000（3）借：应收账款91,400贷：主营业务收入80,000应交税费——应交增值税（销项税额）10,400（4）借：管理费用20,000贷：银行存款20,0002.某企业2025年12月31日“应收账款”账面余额为100万元，已计提坏账准备