2026年中级会计实务处理模拟题

2026年中级会计实务处理模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）（针对制造业企业存货管理及税务处理，结合长三角地区经济特点）1.某制造企业采用先进先出法核算发出原材料成本。2025年12月1日库存A材料1000千克，单价10元/千克；12月15日购入A材料2000千克，单价12元/千克；12月20日发出A材料2500千克。2025年12月31日A材料的账面价值为（）元。A.20000B.22000C.24000D.260002.企业委托外单位加工应税消费品，收回后直接销售，消费税的会计处理正确的是（）。A.委托加工环节的消费税计入委托加工物资成本B.收回后销售环节的消费税计入当期损益C.委托加工环节的消费税计入应交税费—应交消费税借方D.收回后销售环节的消费税计入长期待摊费用3.某上市公司2025年12月购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日该设备的账面价值为（）万元。A.240B.300C.400D.4804.某商业企业2025年12月31日库存商品账面余额为100万元，已计提存货跌价准备5万元。2026年1月5日销售该批商品80%，售价为120万元（不含税），增值税税率为13%。该企业2026年1月确认的销售商品收入为（）万元。A.96B.104C.120D.1285.某企业2025年12月31日确认一项预计负债500万元，其中250万元因环保罚款，150万元因产品质量担保，100万元因未决诉讼。2026年3月15日法院判决败诉，需支付赔偿款300万元（含已计提的150万元）。该企业2026年3月应补记预计负债（）万元。A.100B.150C.200D.2506.某企业2025年12月31日持有交易性金融资产200万元，公允价值变动损益贷方余额10万元。2026年1月15日出售该资产，取得价款210万元，支付交易费用2万元。该企业2026年1月应确认的投资收益为（）万元。A.8B.10C.12D.157.某企业2025年12月31日应付账款账面余额100万元，其中包含已计提坏账准备10万元。2026年1月10日收到该笔款项80万元，剩余20万元预计无法收回。该企业2026年1月应冲减坏账准备（）万元。A.0B.8C.10D.188.某企业2025年12月31日预付采购设备款项200万元，合同约定2026年3月交付设备并验收。2026年3月设备交付，验收合格，剩余款项支付。该企业2026年3月应确认的“预付账款”科目贷方发生额为（）万元。A.200B.0C.180D.2209.某企业2025年12月31日确认一项固定资产减值准备300万元，2026年12月31日该固定资产公允价值回升，可收回金额为500万元，原值1000万元，已提折旧400万元（未计提减值准备）。该企业2026年12月31日应转回的固定资产减值准备为（）万元。A.0B.100C.200D.30010.某企业2025年12月31日“应付职工薪酬—工资”账面余额500万元，其中包含已代扣个人所得税50万元和代扣社保费80万元。2026年1月10日实际发放工资480万元。该企业2026年1月应确认的“应付职工薪酬”科目借方发生额为（）万元。A.480B.430C.500D.550二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）（针对房地产企业开发成本结转及金融工具分类，结合珠三角地区业务场景）1.下列关于投资性房地产的会计处理，表述正确的有（）。A.采用成本模式核算的，每年应计提折旧或摊销B.采用公允价值模式核算的，公允价值变动计入当期损益C.投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益D.出租的房地产应确认为投资性房地产，而非固定资产2.某房地产企业2025年12月31日持有开发产品成本800万元，其中50万元属于对外出租（公允价值模式核算）。该企业2025年12月31日应结转的“开发成本”科目金额为（）万元。A.750B.800C.850D.7003.下列关于金融工具分类的表述，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不得与其他金融资产重分类B.持有至到期投资，在持有期间不得随意重分类为可供出售金融资产C.交易性金融资产，其公允价值变动应计入当期损益D.质押贷款，若债务人违约，出质方应将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产4.某企业2025年12月31日确认一项递延所得税负债200万元，原因为某项资产计提了超过税法规定的折旧。2026年12月31日该资产计提的折旧金额减少，递延所得税负债余额为150万元。该企业2026年12月31日应转回的递延所得税负债为（）万元。A.0B.50C.100D.2005.某企业2025年12月31日确认一项预计负债100万元，其中包含诉讼赔偿50万元（尚未判决），产品质量担保50万元。2026年3月15日法院判决，需支付诉讼赔偿70万元（原预计50万元），产品质量担保无变化。该企业2026年3月应调整预计负债（）万元。A.20（借方）B.20（贷方）C.0D.70（借方）6.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应按履约进度确认收入C.安装费收入，若安装工作是合同的重要组成部分，应在安装完成时确认收入D.附有退货保证的销售，应在退货期满时确认收入7.某企业2025年12月31日持有交易性金融资产300万元，公允价值变动损益贷方余额15万元。2026年1月20日出售该资产，取得价款320万元，支付交易费用3万元。该企业2026年1月应确认的投资收益为（）万元。A.2B.5C.7D.108.某企业2025年12月31日确认一项固定资产减值准备400万元，2026年12月31日该固定资产公允价值回升，可收回金额为500万元，原值1000万元，已提折旧600万元（未计提减值准备）。该企业2026年12月31日应转回的固定资产减值准备为（）万元。A.0B.100C.200D.4009.下列关于职工薪酬的表述，正确的有（）。A.非货币性福利，应按公允价值计入相关成本或费用B.职工教育经费，超出税法规定的部分可结转以后年度扣除C.职工住房补贴，应计入应付职工薪酬科目D.退休人员的养老金，应计入管理费用或销售费用10.某企业2025年12月31日确认一项预计负债500万元，其中包含环保罚款300万元，产品质量担保200万元。2026年3月15日，环保部门罚款金额调整为400万元（原预计300万元），产品质量担保无变化。该企业2026年3月应调整预计负债（）万元。A.0B.50（借方）C.50（贷方）D.100（借方）三、判断题（共10题，每题1分，共10分）（针对高新技术企业研发费用加计扣除及长期股权投资核算，结合京津冀地区政策）1.企业内部产生的无形资产成本，包括直接发生的支出和间接费用，但不应包括资本化的研发费用。2.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应确认投资收益。3.固定资产的减值准备一经计提，在以后期间不得转回。4.交易性金融资产的公允价值变动，应计入其他综合收益。5.企业采用完工百分比法确认收入时，必须同时满足收入确认的五项准则。6.预计负债的计量，应以履行相关义务所需支出的最佳估计数为基础，但不应考虑时间价值。7.持有至到期投资的利息收入，应采用实际利率法确认。8.企业支付的环保罚款，应计入营业外支出。9.可供出售金融资产的公允价值变动，应计入其他综合收益。10.企业采用计划成本法核算原材料时，实际成本与计划成本的差异，应计入材料成本差异科目。四、计算分析题（共2题，每题5分，共10分）（针对制造业企业合并报表及金融工具减值，结合长三角地区企业并购场景）1.某制造企业2025年12月31日持有交易性金融资产500万元，公允价值变动损益贷方余额20万元。2026年1月20日出售该资产，取得价款550万元，支付交易费用5万元。计算该企业2026年1月应确认的投资收益。2.某制造企业2025年12月31日持有应收账款100万元，已计提坏账准备5万元。2026年1月10日，债务人破产，需支付该企业80万元。计算该企业2026年1月应冲减的坏账准备金额。五、综合题（共1题，10分）（针对房地产企业开发成本结转及所得税会计处理，结合珠三角地区税收政策）甲公司为房地产开发企业，2025年12月31日结转开发产品成本如下：-住宅开发成本800万元，其中50万元对外出租（公允价值模式核算）；-商业开发成本200万元，尚未对外销售；-土地增值税150万元。其他资料：-2025年12月31日确认一项预计负债100万元（环保罚款50万元，产品质量担保50万元）；-2025年12月31日“递延所得税负债”科目余额200万元，原因为某项资产计提了超过税法规定的折旧；-2026年3月15日，环保部门罚款金额调整为400万元（原预计300万元），产品质量担保无变化；-2026年12月31日，该资产计提的折旧金额减少，递延所得税负债余额为150万元。要求：（1）计算2025年12月31日应结转的“开发成本”科目金额；（2）计算2026年3月应调整的预计负债金额；（3）计算2026年12月31日应转回的递延所得税负债金额。答案与解析一、单项选择题1.D解析：先进先出法下，发出2500千克中，1000千克按10元/千克计，1500千克按12元/千克计，账面价值=1000×10+1500×12=26000（元）。2.A解析：委托加工环节的消费税计入委托加工物资成本，收回后销售环节的消费税计入应交税费—应交消费税贷方。3.C解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2026年折旧=500×40%=200（万元），账面价值=500-200=300（万元）。4.C解析：销售商品收入=120×80%=96（万元），不含税售价为100万元，收入确认金额为96万元。5.A解析：原预计负债500万元中，环保罚款250万元、产品质量担保150万元、未决诉讼100万元均未变化；法院判决败诉需支付300万元，其中150万元已计提，需补提100万元（300-150）。6.C解析：投资收益=210-200-2+10=18（万元），其中“+10”为公允价值变动损益结转。7.B解析：坏账准备应冲减至实际无法收回金额，原计提10万元，实际无法收回20万元，需补提8万元（20-10）。8.A解析：设备交付验收合格，预付账款结转，贷记预付账款200万元。9.C解析：原计提减值300万元，可收回金额500万元，应转回200万元（500-1000+400）。10.B解析：实际发放工资480万元，扣除代扣款项130万元（50+80），应确认“应付职工薪酬”借方430万元（480-130）。二、多项选择题1.ABD解析：成本模式下计提折旧，公允价值模式下公允价值变动计入当期损益，转换为自用房地产时差额计入其他综合收益。2.A解析：对外出租的50万元不计入结转成本，结转成本=800-50=750（万元）。3.ACD解析：持有至到期投资不得随意重分类，交易性金融资产公允价值变动计入当期损益，质押贷款若违约应重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。4.B解析：递延所得税负债减少=200-150=50（万元），应转回递延所得税负债50万元。5.B解析：诉讼赔偿调整=70-50=20（万元），需贷记预计负债20万元。6.ABD解析：安装费若为合同重要组成部分，应在安装完成时确认收入，附有退货保证的销售应在退货期满时确认收入。7.D解析：投资收益=320-300-3+15=32（万元），其中“+15”为公允价值变动损益结转。8.B解析：可收回金额500万元，账面价值400万元（1000-600），应转回100万元。9.ACD解析：非货币性福利按公允价值计入成本或费用，职工教育经费可结转，住房补贴计入应付职工薪酬，退休人员养老金计入管理费用或销售费用。10.C解析：环保罚款调整=400-300=100（万元），需贷记预计负债100万元。三、判断题1.×解析：内部产生的无形资产成本包括资本化的研发费用。2.√解析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业确认投资收益。3.×解析：固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回，但可转回存货跌价准备。4.×解析：交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。5.√解析：完工百分比法确认收入需同时满足收入确认五项准则。6.√解析：预计负债计量不考虑时间价值。7.√解析：持有至到期投资的利息收入采用实际利率法确认。8.√解析：环保罚款计入营业外支出。9.√解析：可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。10.√解析：计划成本法下，实际成本与计划成本的差异计入材料成本差异。四、计算分析题1.投资收益计算：-出售收入：550万元-交易费用：5万元-原值：500万元-公允价值变动结转：20万元投资收益=550-500-5+20=65（万元）（注：原题中未提及公允价值变动结转，此处按常规处理）2.坏账准备冲减：-应收账款账面余额：100