2026年企业会计准则应用问题集答案解析

2026年企业会计准则应用问题集答案解析一、单项选择题（共10题，每题2分）1.甲公司2026年起执行新修订的《企业会计准则第14号——收入》，其销售的商品附有重大退货权，根据新准则，甲公司应在何时确认收入？A.客户收到商品时B.商品交付给客户且退货权消失时C.约定退货期满且退货可能性较低时D.客户支付货款时2.乙公司2026年1月1日购入一项管理用固定资产，原值500万元，预计使用5年，无残值。新准则要求采用年限平均法，但税法规定采用加速折旧法。2026年度，乙公司该项资产的会计处理与税法处理的差异对利润的影响金额为多少？A.50万元（税前利润减少）B.50万元（税前利润增加）C.100万元（税前利润减少）D.100万元（税前利润增加）3.丙公司2026年向境外客户销售商品，货款尚未到账，但已承担了运输和保险费用。根据新准则，丙公司应在何时确认该笔销售收入的实现？A.发出商品时B.客户支付货款时C.客户收到商品且验收合格时D.承担运输和保险费用时4.丁公司2026年1月1日购入一项专利权，原值200万元，预计使用寿命10年。新准则要求对无形资产减值进行更频繁的测试，假设2026年12月31日该专利的可收回金额为150万元，丁公司应计提减值准备多少万元？A.50B.100C.0D.255.戊公司2026年采用公允价值模式计量投资性房地产，某办公楼的公允价值变动导致账面价值增加80万元。该增加额应计入哪个报表项目？A.营业外收入B.公允价值变动收益C.投资收益D.资产处置收益6.己公司2026年采用完工百分比法确认建造合同收入，合同总造价1000万元，预计总成本800万元。截至2026年底，实际发生成本600万元，预计完成尚需成本200万元。己公司2026年应确认收入多少万元？A.400B.600C.800D.2007.庚公司2026年收到政府补助100万元，用于补偿其已发生的研发支出。根据新准则，该补助应如何处理？A.立即确认为当期损益B.确认为递延收益并在未来摊销C.确认为营业外收入D.确认为资本公积8.辛公司2026年采用混合融资模式发行债券，其中利息支付部分属于经营性融资，而权益成分部分属于其他综合收益。假设2026年利息费用为100万元，其中权益成分20万元，该部分应如何处理？A.全部计入财务费用B.权益成分计入其他综合收益C.利息费用部分计入在建工程D.全部计入资本公积9.癸公司2026年发生了一项固定资产毁损事件，原值300万元，已计提折旧100万元，保险赔偿50万元。根据新准则，癸公司应计入当期损益的金额为多少？A.150万元B.200万元C.250万元D.100万元10.乙公司2026年采用新租赁准则将一项经营租赁重新分类为融资租赁，租赁期开始日租赁负债的初始计量金额为200万元。根据新准则，该租赁负债的后续计量应如何处理？A.按直线法摊销至租赁期结束B.按实际利率法确认利息费用C.在租赁期内分批减少D.直接冲减固定资产原值二、多项选择题（共8题，每题2分）11.以下哪些情况需要企业对固定资产进行减值测试？A.固定资产市价大幅下跌B.科技进步导致资产可收回金额下降C.固定资产长期闲置不用D.企业经营环境发生重大不利变化12.根据新收入准则，以下哪些属于“重大融资成分”需要单独分摊？A.客户需支付的高额利息B.销售折扣C.退货权相关的负债D.延期付款的折扣13.以下哪些属于政府补助的确认条件？A.补助是无条件的B.补助与企业的日常活动相关C.补助是货币形式的D.补助是实物形式的14.根据新租赁准则，以下哪些属于“短期租赁”的判断标准？A.租赁期不超过12个月B.租赁期占资产使用寿命的比例低于75%C.租赁期不超过资产使用寿命的50%D.租赁期不超过12个月且租赁期占资产使用寿命的比例低于75%15.以下哪些情况需要企业确认递延所得税负债？A.资产账面价值大于计税基础B.负债账面价值小于计税基础C.资产账面价值小于计税基础D.负债账面价值大于计税基础16.根据新金融工具准则，以下哪些属于“金融资产转移”的判断标准？A.将金融资产出售给第三方B.将金融资产出租给第三方C.与第三方达成交易，根据该交易将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给第三方D.保留对金融资产的控制权但转移风险17.以下哪些属于“收入确认五步法”的步骤？A.识别与客户订立的合同B.识别合同中各项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各履约义务E.确认收入实现时点18.根据新无形资产准则，以下哪些属于“使用寿命有限的无形资产”？A.法律规定有使用寿命的专利权B.企业预计可使用的寿命C.商誉D.自创的商誉三、判断题（共10题，每题1分）19.企业对所有固定资产的减值测试频率必须每年一次。（正确/错误）20.根据新收入准则，附有退货权的销售，企业应在退货权消失时确认收入。（正确/错误）21.政府补助如果是与日常活动相关的，应计入其他收益。（正确/错误）22.新租赁准则下，所有租赁均需重新分类为融资租赁。（正确/错误）23.金融工具的公允价值变动均应计入当期损益。（正确/错误）24.企业对投资性房地产采用成本模式计量时，不计提折旧或摊销。（正确/错误）25.建造合同收入确认采用完工百分比法时，实际成本超过预计成本会导致收入减少。（正确/错误）26.企业对所有商誉均需每年进行减值测试。（正确/错误）27.无形资产的减值准备可以转回。（正确/错误）28.新收入准则下，所有商品销售收入均需在客户收到商品时确认。（正确/错误）四、简答题（共4题，每题5分）29.简述新收入准则下，如何判断合同中的“重大融资成分”？30.简述新租赁准则下，融资租赁和经营租赁的主要区别。31.简述政府补助的确认和计量原则。32.简述金融工具减值测试的基本步骤。五、计算题（共2题，每题10分）33.甲公司2026年1月1日签订一份5年期的建造合同，合同总造价2000万元，预计总成本1500万元。截至2026年底，实际发生成本800万元，预计完成尚需成本700万元。假设无其他因素影响，甲公司2026年应确认收入多少万元？34.乙公司2026年1月1日购入一项固定资产，原值1000万元，预计使用5年，无残值。根据税法规定，采用直线法折旧，但企业采用加速折旧法。2026年度，该固定资产的会计处理与税法处理的差异对利润的影响金额为多少？答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：根据新收入准则，附有重大退货权的销售，企业应在“退货权消失且退货可能性较低时”确认收入，而非客户收到商品或支付货款时。2.答案：A解析：会计处理采用年限平均法，年折旧额=500/5=100万元；税法采用加速折旧法，假设采用双倍余额递减法，2026年折旧额=500×40%=200万元。会计与税法差异=100-200=-100万元（税前利润减少）。3.答案：B解析：根据新收入准则，销售商品收入的确认时点应以客户“支付货款”为条件，而非发出商品或承担运输费用。4.答案：A解析：专利权减值测试时，若可收回金额低于账面价值，需计提减值准备=200-150=50万元。5.答案：B解析：投资性房地产的公允价值变动计入“公允价值变动收益”，影响当期损益。6.答案：A解析：完工百分比法下，2026年确认收入=(600+200)/(600+200)-0×1000=400万元。7.答案：B解析：政府补助用于补偿已发生的研发支出，应确认为“递延收益”并在未来摊销。8.答案：B解析：混合融资模式中，利息费用中的权益成分应计入“其他综合收益”，而非财务费用。9.答案：A解析：固定资产毁损计入当期损益的金额=原值-累计折旧-保险赔偿=300-100-50=150万元。10.答案：B解析：新租赁准则下，融资租赁负债的后续计量应按“实际利率法”确认利息费用。二、多项选择题11.答案：ABCD解析：固定资产减值测试需考虑市价下跌、技术进步、闲置、经营环境变化等因素。12.答案：AD解析：重大融资成分包括高额利息和延期付款折扣，销售折扣和退货权负债不属于融资成分。13.答案：ABC解析：政府补助需满足无条件、与日常活动相关、货币或实物形式等条件。14.答案：AD解析：短期租赁需同时满足“租赁期不超过12个月”且“租赁期占资产使用寿命的比例低于75%”。15.答案：AD解析：递延所得税负债产生于资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础的情况。16.答案：CD解析：金融资产转移需转移几乎所有风险和报酬，但可能保留控制权。17.答案：ABCDE解析：收入确认五步法包括识别合同、履约义务、交易价格、分摊价格、确认收入。18.答案：AB解析：使用寿命有限的无形资产包括法律规定寿命或企业预计寿命的资产，商誉除外。三、判断题19.答案：错误解析：减值测试频率由管理层评估风险决定，并非强制每年一次。20.答案：正确解析：附有退货权的销售，应在退货权消失且退货可能性较低时确认收入。21.答案：正确解析：与日常活动相关的政府补助计入“其他收益”。22.答案：错误解析：新租赁准则下，租赁需根据控制权判断，并非所有租赁均需重新分类。23.答案：错误解析：金融工具公允价值变动中，套期保值部分不计入损益。24.答案：正确解析：成本模式下的投资性房地产不计提折旧或摊销。25.答案：正确解析：建造合同收入与成本反向变动，成本超预计会导致收入减少。26.答案：正确解析：商誉需每年减值测试，无转回可能。27.答案：错误解析：无形资产减值准备一经计提不得转回。28.答案：错误解析：收入确认时点需结合控制权转移、退货权等因素判断。四、简答题29.答案：新收入准则下，重大融资成分需单独分摊至各履约义务。判断标准包括：（1）客户需额外支付利息或延期付款折扣；（2）融资成分导致交易价格与公允商品价格差异较大。分摊方法通常是按各履约义务的相对公允价值比例分摊。30.答案：融资租赁和经营租赁的主要区别：（1）控制权：融资租赁由承租人控制资产，经营租赁由出租人控制；（2）会计处理：融资租赁需确认“使用权资产”和“租赁负债”，经营租赁计入“租赁费用”；（3）税务影响：融资租赁可抵税，经营租赁不可抵税。31.答案：政府补助的确认和计量原则：（1）确认条件：无条件、与日常活动相关、货币或实物形式；（2）计量方法：与日常活动相关的计入“其他收益”，与日常活动无关的计入“递延收益”；（3）后续摊销：递延收益需在未来期间与相关活动配比摊