2026年税务师专业知识与实务操作能力模拟题

2026年税务师专业知识与实务操作能力模拟题一、单项选择题（共15题，每题1分，合计15分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为30万元，适用20%的优惠税率，实际应纳企业所得税为多少？A.6万元B.5.4万元C.6.6万元D.5万元2.张某在上海市工作，2025年3月取得工资收入10万元，该月应缴纳个人所得税多少？A.8,000元B.7,200元C.6,500元D.9,000元3.某企业2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧，2026年应计提折旧多少？A.20万元B.25万元C.15万元D.30万元4.某个体工商户2025年应纳税所得额为50万元，其应缴纳的增值税税率为3%，应纳增值税多少？A.1.5万元B.1.2万元C.1.45万元D.1.35万元5.某公司2025年取得国债利息收入100万元，该收入是否需要缴纳企业所得税？A.需要B.不需要C.部分需要D.看情况6.李某在北京市拥有两套房产，其中一套自用，另一套出租，2025年租金收入20万元，其应缴纳的个人所得税是多少？A.4,800元B.5,600元C.6,400元D.7,200元7.某企业2025年取得技术服务收入200万元，该收入是否需要缴纳增值税？A.需要，税率为6%B.需要，税率为3%C.不需要D.看情况8.某企业2025年发生广告费支出80万元，其2019年广告费税前扣除限额是多少？A.40万元B.80万元C.0万元D.60万元9.某企业2025年取得罚款收入10万元，该收入是否计入应纳税所得额？A.是B.否C.部分是D.看情况10.张某在上海市工作，2025年取得年终奖10万元，其应缴纳的个人所得税是多少？A.6,000元B.7,500元C.9,000元D.10,000元11.某企业2025年发生安全生产罚款20万元，该罚款是否可以在税前扣除？A.可以B.不可以C.部分可以D.看情况12.某公司2025年取得出口退税30万元，该收入是否需要缴纳增值税？A.需要B.不需要C.部分需要D.看情况13.某个体工商户2025年取得经营收入100万元，成本60万元，其应缴纳的增值税税率为5%，应纳增值税多少？A.2万元B.3万元C.4万元D.5万元14.某企业2025年取得技术转让收入500万元，该收入是否需要缴纳增值税？A.需要，税率为6%B.需要，税率为3%C.不需要D.看情况15.某公司2025年发生业务招待费支出50万元，其2019年业务招待费税前扣除限额是多少？A.25万元B.50万元C.0万元D.30万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.以下哪些收入需要缴纳增值税？A.国债利息收入B.出租房产收入C.技术服务收入D.出口退税收入E.转让股权收入2.以下哪些费用可以在企业所得税前扣除？A.广告费B.业务招待费C.职工工资D.罚款支出E.转让固定资产的净损失3.个人所得税的专项附加扣除包括哪些？A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.大病医疗E.住房租金4.以下哪些情况下，企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策？A.年应纳税所得额不超过100万元B.年应纳税所得额不超过200万元C.年应纳税所得额超过200万元D.年度应纳税所得额不超过300万元E.年度应纳税所得额不超过500万元5.以下哪些收入不属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.依法收取的政府补助C.股息、红利收入D.转让固定资产的净收益E.技术转让收入6.以下哪些情况下，企业可以享受增值税即征即退政策？A.出口货物B.小型微利企业销售货物C.一般纳税人销售农产品D.一般纳税人销售服务E.出口货物劳务7.以下哪些费用可以在个人所得税前扣除？A.工资薪金B.专项附加扣除C.专项扣除D.罚款支出E.住房租金8.以下哪些情况下，企业可以享受企业所得税加速折旧政策？A.企业的固定资产属于环境保护专用设备B.企业的固定资产属于节能节水专用设备C.企业的固定资产属于公共交通安全设备D.企业的固定资产属于生物技术类设备E.企业的固定资产属于信息技术类设备9.以下哪些情况下，企业可以享受增值税留抵退税政策？A.一般纳税人发生增值税应纳税额为零B.一般纳税人发生增值税应纳税额为负C.小型微利企业销售货物D.一般纳税人销售服务E.出口货物劳务10.以下哪些情况下，企业可以享受个人所得税专项附加扣除？A.住房贷款利息专项附加扣除B.子女教育专项附加扣除C.赡养老人专项附加扣除D.大病医疗专项附加扣除E.住房租金专项附加扣除三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.小型微利企业的优惠税率是根据企业的应纳税所得额来确定的。（对/错）2.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报。（对/错）3.企业的广告费支出可以在税前全额扣除。（对/错）4.企业的罚款支出可以在税前扣除。（对/错）5.企业的固定资产折旧可以采用加速折旧法。（对/错）6.企业的出口退税收入需要缴纳增值税。（对/错）7.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、赡养老人等。（对/错）8.企业的技术转让收入可以享受增值税免税政策。（对/错）9.企业的罚款支出可以在税前扣除。（对/错）10.企业的固定资产折旧可以采用直线法或加速折旧法。（对/错）四、计算题（共5题，每题5分，合计25分）1.某企业2025年取得销售收入500万元，成本300万元，发生广告费50万元，业务招待费30万元，其应纳企业所得税是多少？（假设该企业符合小型微利企业优惠政策）2.张某2025年取得工资收入20万元，年终奖10万元，其应缴纳的个人所得税是多少？（假设张某在上海市工作）3.某企业2025年购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧，2026年应计提折旧多少？（假设该设备于2025年1月1日购入）4.某个体工商户2025年取得经营收入100万元，成本60万元，发生罚款支出10万元，其应纳增值税税率为5%，应纳增值税多少？（假设该个体工商户符合增值税留抵退税政策）5.某公司2025年取得技术转让收入500万元，其应纳增值税税率为3%，应纳增值税多少？（假设该收入可以享受增值税免税政策）五、简答题（共4题，每题10分，合计40分）1.简述小型微利企业所得税优惠政策的适用条件。2.简述个人所得税专项附加扣除的内容及标准。3.简述企业所得税税前扣除的原则。4.简述增值税即征即退政策的适用范围。答案及解析一、单项选择题1.B解析：小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，30万元应纳税所得额中，100万元减按12.5%计入应纳税所得额，即12.5万元，按20%税率缴纳企业所得税，为2.5万元；剩余30-100=-70万元部分，按50%减计应纳税所得额，即-35万元，不缴纳企业所得税。实际应纳企业所得税为2.5万元×20%=5.4万元。2.A解析：张某2025年3月取得工资收入10万元，应缴纳个人所得税=(10-5,000)×20%-1,410=8,000元。3.A解析：直线法计提折旧=原值÷预计使用年限=100万元÷5年=20万元。4.A解析：个体工商户应纳增值税=不含税收入×税率=100万元×3%=1.5万元。5.B解析：国债利息收入属于免税收入，不需要缴纳企业所得税。6.A解析：出租房产收入应缴纳个人所得税=（租金收入-修缮费用）×（1-20%）×20%=（20万元-4万元）×80%×20%=4,800元。7.A解析：技术服务收入需要缴纳增值税，税率为6%。8.C解析：广告费税前扣除限额为2019年销售（营业）收入的15%，即80万元×15%=12万元，但由于实际发生80万元，超过扣除限额，因此只能扣除12万元。9.A解析：罚款收入属于应税收入，需要计入应纳税所得额。10.B解析：年终奖单独计税，应纳个人所得税=10万元÷12×3%（适用税率）×20%-1,410=7,500元。11.B解析：安全生产罚款属于行政罚款，不得在税前扣除。12.B解析：出口退税收入不需要缴纳增值税。13.A解析：个体工商户应纳增值税=（收入-成本）×税率=（100万元-60万元）×5%=2万元。14.C解析：技术转让收入可以享受增值税免税政策，不需要缴纳增值税。15.A解析：业务招待费税前扣除限额为2019年销售（营业）收入的50%，即50万元×50%=25万元。二、多项选择题1.B、C解析：出租房产收入和技术服务收入需要缴纳增值税；国债利息收入和出口退税收入不需要缴纳增值税；转让股权收入不属于增值税征税范围。2.A、B、C、E解析：广告费、业务招待费（在规定比例内）、职工工资、转让固定资产的净损失可以在税前扣除；罚款支出不得在税前扣除。3.A、B、C、D、E解析：个人所得税的专项附加扣除包括住房贷款利息、子女教育、赡养老人、大病医疗、住房租金等。4.A、B解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元或200万元可以享受优惠政策。5.C、D解析：股息、红利收入和转让固定资产的净收益属于应税收入；国债利息收入和依法收取的政府补助属于免税收入；技术转让收入可以享受免税政策。6.A、E解析：出口货物和出口货物劳务可以享受增值税即征即退政策；小型微利企业销售货物和一般纳税人销售服务不属于即征即退范围。7.A、B、C解析：工资薪金、专项附加扣除、专项扣除可以在个人所得税前扣除；罚款支出不得在税前扣除；住房租金属于专项附加扣除，但需要满足一定条件。8.A、B解析：企业的固定资产属于环境保护专用设备或节能节水专用设备可以享受加速折旧政策；其他设备不属于加速折旧范围。9.A、B解析：一般纳税人发生增值税应纳税额为零或负可以享受留抵退税政策；小型微利企业销售货物和一般纳税人销售服务不属于留抵退税范围。10.A、B、C、D、E解析：住房贷款利息、子女教育、赡养老人、大病医疗、住房租金均属于个人所得税专项附加扣除范围。三、判断题1.对解析：小型微利企业的优惠税率是根据企业的应纳税所得额来确定的。2.对解析：个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报。3.错解析：企业的广告费支出可以在税前扣除，但不得超过销售（营业）收入的15%。4.错解析：企业的罚款支出不得在税前扣除。5.对解析：企业的固定资产折旧可以采用加速折旧法。6.错解析：企业的出口退税收入不需要缴纳增值税。7.对解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、赡养老人等。8.对解析：企业的技术转让收入可以享受增值税免税政策。9.错解析：企业的罚款支出不得在税前扣除。10.对解析：企业的固定资产折旧可以采用直线法或加速折旧法。四、计算题1.应纳企业所得税=（收入-成本-广告费-业务招待费×60%）×20%×50%=（500万元-300万元-50万元-30万元×60%）×20%×50%=（500-300-50-18）×20%×50%=132×20%×50%=13.2万元。2.工资收入应纳个人所得税=(20万元-5,000)×20%-1,410=3,590元年终奖应纳个人所得税=10万元÷12×3%（适用税率）×20%-1,410=7,500元合计应纳个人所得税=3,590元+7,500元=11,090元。3.直线法计提折旧=原值÷预计使用年限=100万元÷5年=20万元（假设该设备于2025年1月1日购入，2026年应计提折旧20万元）。4.应纳增值税=（收入-成本-罚款支出）×税率=（100万元-60万元-10万元）×5%=2万元（假设该个体工商户符合增值税留抵退税政策，但留抵退税不影响应纳增值税计算）。5.技术转让收入可以享受增值税免税政策，不需要缴纳增值税。（假设该收入可以享受增值税免税政策，应纳增值税为0元）。五、简答题1.小型微利企业所得税优惠政策的适用条件小型微利企业是指符合《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的通知》（财税〔2018〕77号）规定的企业，其年应纳税所得额不超过100万元或200万元，且符合以下条件：（1）企业的资产总额不超过300万元；（2）企业年销售额不超过500万元；（3）企业从业人员不超过300人；（4）企业财务会计制度健全，能够提供真实、准确的财务会计资料。2.个人所得税专项附加扣除的内容及标准个人所得税专项附加扣除包括以下内容：（1）子女教育：每个子女每月1,000元；（2）继续教育：学历（学位）教育每月400元，职业技能教育每月1,000元；（3）大病医疗：在基本医疗保险报销后个人负担的医药费用，扣除限额为15万元；（4）住房贷款利息：每月1,000元，贷款期限不超过240个月；（5）住房租金：每月1,000-1,500元，具体标准由纳税人根据实际情况选择；（6）赡养老人：每个被赡养人每月2,000元。3.企业所得税税前扣