2026年税务稽查人员专业能力测试题集

2026年税务稽查人员专业能力测试题集一、单选题（共10题，每题2分）1.（2分）某制造业企业2025年度财务报表显示，固定资产折旧费用较同期大幅下降，但同期生产量未减反增。税务稽查人员初步判断可能存在的主要问题是？A.固定资产实际使用年限延长B.固定资产闲置未计提折旧C.折旧计提方法变更且未备案D.折旧计提基数虚减2.（2分）某外贸企业通过虚构出口业务骗取出口退税，税务机关在稽查过程中发现其通过“一证多开”方式申请退税。此类行为属于以下哪种税收违法行为？A.偷税B.逃税C.欺诈性骗税D.虚开发票3.（2分）某餐饮企业将员工食堂支出计入业务招待费，税务稽查人员应如何认定该笔支出的税前扣除？A.全额不得扣除B.按实际发生额的60%扣除C.按实际发生额的50%扣除D.经税务机关核定后可全额扣除4.（2分）某房地产开发企业预售商品房时，收取的“诚意金”未按收入确认时间计入应税收入，税务稽查人员应如何处理？A.视为预收款暂不征税B.按实际销售时间补缴增值税及附加C.按合同约定时间确认收入纳税D.减半征收增值税5.（2分）某连锁零售企业通过关联公司转移利润，被税务机关稽查发现。税务机关应如何处理其关联交易？A.直接取消该企业税收优惠资格B.调整其应纳税所得额并补缴税款C.暂停其所有业务直到完成关联交易调整D.仅对其关联交易部分征税6.（2分）某高新技术企业通过虚增研发费用骗取研发费用加计扣除资格，税务稽查人员应如何处理？A.按虚增金额的100%追缴税款B.按虚增金额的50%追缴税款C.暂停其研发费用加计扣除资格3年D.仅对虚增部分不予加计扣除7.（2分）某个体工商户通过隐匿银行账户逃避税务监管，税务稽查人员应采取何种措施？A.仅处以罚款B.责令其补缴税款并加收滞纳金C.查封其经营场所D.将其列入税收违法“黑名单”8.（2分）某电商企业通过“刷单”虚构交易量，税务稽查人员应如何认定其销售收入？A.按实际交易额确认收入B.按虚构交易额的50%确认收入C.不予确认任何收入D.按税务机关核定金额确认收入9.（2分）某企业通过虚构资产评估增值进行税收筹划，税务稽查人员应如何处理？A.认可其资产增值并按比例征税B.仅对明显不合理的增值部分征税C.全部不予认可资产增值D.由税务机关重新评估其资产价值10.（2分）某企业通过设立“空壳公司”进行虚开发票，税务稽查人员应如何处理？A.仅对虚开发票部分追缴税款B.对整个虚开发票链条进行穿透稽查C.暂不处罚虚开发票链条中的下游企业D.由公安机关介入处理二、多选题（共10题，每题3分）1.（3分）某建筑企业虚列工程成本，税务稽查人员应重点关注以下哪些环节？A.工程合同签订情况B.发票开具与资金流向C.材料采购与入库记录D.项目竣工验收证明2.（3分）某企业通过关联公司进行资金拆借，税务稽查人员应审查哪些资料？A.银行流水与借款合同B.关联交易定价政策C.资金拆借用途说明D.利息费用合理性3.（3分）某企业将部分销售收入转移至境外避税地，税务稽查人员应重点核查哪些证据？A.转让定价协议B.境外公司实际控制关系C.资金跨境流动记录D.销售合同与货物交付凭证4.（3分）某企业通过虚开发票套取进项税额，税务稽查人员应关注哪些风险点？A.发票购买与开具记录B.货物实际流向与用途C.资金支付方式与发票匹配度D.税控设备使用情况5.（3分）某企业利用“大额预收账款”进行税收筹划，税务稽查人员应审查哪些内容？A.预收账款合同条款B.货物交付时间与收入确认依据C.预收账款资金用途D.税务机关备案情况6.（3分）某企业通过隐匿银行账户逃避税务监管，税务稽查人员应采取哪些措施？A.调查其所有银行账户及第三方支付账户B.查询其资金往来交易明细C.调取其手机银行操作记录D.责令其补缴税款并加收滞纳金7.（3分）某企业通过虚构资产评估增值进行税收筹划，税务稽查人员应关注哪些问题？A.资产评估报告的独立性B.评估机构的资质与信誉C.资产实际价值与评估值的差异D.评估增值的资金流向8.（3分）某企业通过设立“空壳公司”进行虚开发票，税务稽查人员应如何处理？A.穿透稽查空壳公司的实际控制人B.查询空壳公司的银行账户与资金流向C.追缴虚开发票对应的税款及滞纳金D.将相关线索移送公安机关9.（3分）某企业通过关联公司转移利润，税务稽查人员应审查哪些资料？A.关联交易合同与定价政策B.资金往来与成本分摊依据C.交易实质与独立交易原则符合度D.税务机关纳税调整通知书10.（3分）某企业通过“刷单”虚构交易量，税务稽查人员应关注哪些风险？A.虚构交易的发票与资金流向B.消费者投诉与商品实际销售记录C.“刷单”平台与人员的交易模式D.税务机关对电商行业的监管要求三、判断题（共10题，每题1分）1.（1分）企业将员工宿舍费用计入管理费用，只要取得合规发票即可在税前全额扣除。2.（1分）房地产企业预售商品房时，收取的“诚意金”可以暂不作为收入确认。3.（1分）高新技术企业研发费用加计扣除需要经过省级税务机关备案。4.（1分）个体工商户隐匿银行账户逃避税务监管，税务机关可以直接查封其经营场所。5.（1分）电商企业通过“刷单”虚构交易量，税务机关可以按虚构交易额的50%确认收入。6.（1分）企业通过虚构资产评估增值进行税收筹划，税务机关应全部不予认可资产增值。7.（1分）关联公司之间进行资金拆借，只要利息费用合理即可免于税务调整。8.（1分）企业通过设立“空壳公司”进行虚开发票，税务机关应仅对虚开发票部分追缴税款。9.（1分）房地产企业将部分销售收入转移至境外避税地，税务机关可以仅对其关联交易部分征税。10.（1分）企业通过隐匿银行账户逃避税务监管，税务机关可以暂不处罚虚开发票链条中的下游企业。四、简答题（共5题，每题6分）1.（6分）税务稽查人员如何通过发票数据分析识别虚开发票行为？2.（6分）税务稽查人员如何审查关联交易的转让定价合理性？3.（6分）税务稽查人员如何识别企业通过“大额预收账款”进行税收筹划的行为？4.（6分）税务稽查人员如何通过资金流向分析识别企业隐匿银行账户的行为？5.（6分）税务稽查人员如何审查企业研发费用加计扣除的真实性？五、案例分析题（共2题，每题10分）1.（10分）案例背景：某制造业企业2025年度财务报表显示，主营业务收入同比增长20%，但同期增值税进项税额未相应增长，且部分原材料采购发票与企业实际采购记录不符。税务稽查人员初步怀疑该企业存在虚开发票行为。问题：税务稽查人员应如何通过数据分析和实地核查识别该企业的虚开发票行为？2.（10分）案例背景：某房地产企业通过设立关联公司进行资金拆借，并将部分销售收入转移至关联公司，试图降低企业所得税负担。税务稽查人员发现其关联交易定价明显低于市场水平。问题：税务稽查人员应如何审查该企业的关联交易定价合理性，并提出稽查建议？答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：固定资产折旧费用大幅下降但生产量未减反增，可能存在折旧计提方法变更且未备案的问题。其他选项不符合财务逻辑。2.C解析：虚构出口业务骗取出口退税属于欺诈性骗税行为，是故意违法行为。3.A解析：员工食堂支出属于与企业生产经营无关的支出，不得在税前扣除。4.B解析：“诚意金”应按实际销售时间确认收入纳税，避免企业延迟纳税。5.B解析：关联交易需符合独立交易原则，税务机关应调整其应纳税所得额并补缴税款。6.A解析：虚增研发费用骗取加计扣除，应按虚增金额的100%追缴税款。7.B解析：隐匿银行账户逃避监管，税务机关应责令其补缴税款并加收滞纳金。8.A解析：“刷单”虚构交易量，应按实际交易额确认收入，避免企业偷税。9.C解析：虚构资产评估增值进行税收筹划，税务机关应全部不予认可资产增值。10.B解析：虚开发票需穿透稽查整个链条，避免仅处罚下游企业。二、多选题答案与解析1.ABCD解析：虚列工程成本需关注合同、发票、材料采购、竣工验收等环节。2.ABCD解析：关联交易需审查资金流向、定价政策、利息费用、用途说明等。3.ABCD解析：转移利润需关注转让定价、境外公司控制关系、资金跨境记录、销售凭证等。4.ABCD解析：虚开发票需关注发票记录、货物流向、资金支付、税控设备使用等。5.ABCD解析：预收账款需审查合同、收入确认依据、资金用途、税务备案等。6.ABCD解析：隐匿银行账户需调查所有账户、资金交易、手机银行记录，并处罚。7.ABCD解析：虚构资产评估增值需关注评估报告独立性、评估机构资质、实际价值差异、资金流向等。8.ABCD解析：穿透稽查空壳公司、查询银行账户、追缴税款、移送公安机关是标准处理流程。9.ABCD解析：关联交易需审查合同定价、成本分摊、交易实质、纳税调整通知等。10.ABCD解析：“刷单”需关注发票资金流向、消费者投诉、刷单平台、电商监管要求等。三、判断题答案与解析1.×解析：员工宿舍费用属于与企业生产经营无关的支出，不得税前扣除。2.×解析：“诚意金”应按实际销售时间确认收入纳税。3.×解析：高新技术企业研发费用加计扣除需经过国家级税务机关备案。4.×解析：税务机关查封经营场所需依法进行，不能直接查封。5.×解析：“刷单”虚构交易量，税务机关应按实际交易额确认收入。6.√解析：虚构资产评估增值不得税前扣除。7.×解析：关联公司资金拆借需符合独立交易原则，否则需纳税调整。8.×解析：穿透稽查整个虚开发票链条，避免仅处罚下游企业。9.×解析：转移利润需全额补税，不能仅对关联交易部分征税。10.×解析：隐匿银行账户需处罚虚开发票链条中的所有企业。四、简答题答案与解析1.发票数据分析识别虚开发票行为：税务稽查人员可通过以下方法识别虚开发票：-对比发票与采购、销售记录是否匹配；-分析发票金额、税率、开票时间等数据是否存在异常；-调查发票购买方与销售方的实际经营情况；-利用税收大数据平台筛查异常发票。2.审查关联交易转让定价合理性：税务稽查人员需审查：-关联交易合同与定价政策是否符合独立交易原则；-成本分摊是否合理；-交易实质是否真实；-参考市场价格与实际定价的差异。3.识别“大额预收账款”税收筹划：税务稽查人员需关注：-预收账款合同条款是否与实际销售时间不符；-收入确认时间是否延迟；-预收账款资金用途是否真实；-税务机关备案情况。4.识别隐匿银行账户行为：税务稽查人员可通过以下方法识别：-调查企业所有银行账户及第三方支付账户；-查询资金往来交易明细；-调取手机银行操作记录；-责令其补缴税款并加收滞纳金。5.审查研发费用加计扣除真实性：税务稽查人员需审查：-研发项目立项报告与实际执行情况是否一致；-研发费用明细是否真实；-评估机构的资质与信誉；-评估增值的资金流向。五、案例分析题答案与解析1.识别虚开发票行为：税务稽查人员