2025年财务报表测试题及答案

2025年财务报表测试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司2025年12月31日结账后“应收账款”总账借方余额为800万元，其中“应收账款——A公司”借方余额1000万元，“应收账款——B公司”贷方余额200万元；“预收账款”总账贷方余额为500万元，其中“预收账款——C公司”贷方余额700万元，“预收账款——D公司”借方余额200万元。假定不考虑坏账准备，甲公司2025年资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额为（）万元。A.1200B.1000C.800D.7002.乙公司2025年实现净利润6000万元，当年提取盈余公积600万元，向股东分配现金股利2000万元；年初未分配利润为-1500万元（已超过税法弥补期），年末未分配利润应为（）万元。A.2500B.3100C.4500D.39003.丙公司2025年发生如下业务：销售商品收到现金5000万元，购买原材料支付现金2000万元，支付生产工人工资800万元，支付行政部门设备维修费100万元，取得子公司（非同一控制）支付现金300万元，处置专利技术收到现金150万元（含增值税10万元）。不考虑其他因素，丙公司2025年经营活动现金流量净额为（）万元。A.2100B.2200C.1950D.20004.丁公司2025年12月31日“固定资产”科目余额为12000万元，“累计折旧”科目余额为4000万元，“固定资产减值准备”科目余额为1000万元，“固定资产清理”科目借方余额为500万元，“在建工程”科目余额为2000万元。资产负债表中“固定资产”项目应列示（）万元。A.7500B.8000C.9500D.100005.戊公司2025年1月1日发行3年期公司债券，面值总额5000万元，票面年利率5%，实际年利率6%，发行价格4850万元（不考虑交易费用）。年末按实际利率法确认利息费用，2025年利润表中“财务费用”项目应列示（）万元。A.250B.291C.288D.3006.己公司2025年因销售商品提供质量保证确认预计负债300万元，税法规定相关支出实际发生时可税前扣除。年末预计负债账面价值300万元，计税基础为（）万元。A.0B.300C.150D.2007.庚公司2025年10月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款800万元（不含税），预计总成本500万元。截至12月31日，实际发提供本200万元，预计还将发提供本300万元，履约进度按成本比例确定。2025年利润表中“营业收入”应确认（）万元。A.320B.400C.200D.8008.辛公司2025年12月发现2024年漏提管理用固定资产折旧100万元（属于重大前期差错），适用所得税税率25%，按净利润10%提取盈余公积。调整后2025年资产负债表“年初未分配利润”项目应调减（）万元。A.75B.67.5C.100D.909.壬公司2025年12月31日“其他债权投资”科目余额为1200万元（成本1000万元，公允价值变动200万元），该资产期初公允价值为950万元。2025年利润表中“其他综合收益的税后净额”应列示（）万元（所得税税率25%）。A.200B.150C.187.5D.12510.癸公司2025年现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”为-1500万元，“筹资活动产生的现金流量净额”为800万元，年末现金及现金等价物余额为500万元，年初余额为300万元。2025年经营活动现金流量净额为（）万元。A.900B.1000C.1200D.1100二、判断题（每题1分，共10分。正确填“√”，错误填“×”）1.资产负债表中“开发支出”项目应根据“研发支出——费用化支出”和“研发支出——资本化支出”科目的期末余额合计填列。（）2.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）3.现金流量表中“支付的各项税费”包括本期发生并支付的税费、前期发生本期支付的税费，但不包括本期退回的增值税。（）4.利润表中“综合收益总额”等于净利润加上其他综合收益的税后净额。（）5.企业宣告分配的现金股利在资产负债表日尚未支付的，应在“应付股利”项目列示，不影响所有者权益总额。（）6.同一控制下企业合并取得的子公司，编制合并资产负债表时需调整期初数，非同一控制下企业合并则无需调整。（）7.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的外汇汇率重大变动属于调整事项，需对财务报表进行调整。（）8.固定资产盘盈应作为前期差错更正处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，最终调整期初留存收益。（）9.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应在利润表“管理费用”项目列示。（）10.所有者权益变动表中“所有者投入和减少资本”项目，仅反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本溢价（或股本溢价）。（）三、计算题（每题15分，共45分）1.甲公司2025年存货收发情况如下：（1）1月1日，期初结存A材料1000公斤，单价10元/公斤；（2）3月10日，购入A材料2000公斤，单价12元/公斤；（3）5月15日，生产领用A材料2500公斤；（4）7月20日，购入A材料1500公斤，单价14元/公斤；（5）10月28日，生产领用A材料1800公斤；（6）12月31日，预计A材料可变现净值为10元/公斤（假定无销售费用）。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算2025年12月31日A材料的账面价值，并判断是否需要计提存货跌价准备（列出计算过程）。2.乙公司2025年1月1日购入一台生产设备，原值800万元，预计使用年限5年，预计净残值40万元。要求：（1）采用双倍余额递减法计算2025年、2026年折旧额；（2）采用年数总和法计算2025年、2026年折旧额；（3）若2025年末该设备可收回金额为500万元，判断是否需要计提减值准备，如需计提，计算减值损失金额（假定此前未计提减值）。3.丙公司2025年有关资料如下：（1）利润表“营业收入”8000万元，“营业成本”5000万元；（2）资产负债表“应收账款”年初余额600万元，年末余额800万元；“应收票据”年初余额200万元，年末余额150万元；“预收账款”年初余额100万元，年末余额180万元；（3）“存货”年初余额1200万元，年末余额1500万元；“应付账款”年初余额500万元，年末余额700万元；“应付票据”年初余额300万元，年末余额250万元；“预付账款”年初余额80万元，年末余额120万元；（4）其他资料：增值税税率13%，不考虑其他税费。要求：计算现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额（列出计算过程）。四、综合分析题（25分）丁公司为增值税一般纳税人（税率13%），2025年度财务报表于2026年3月20日批准报出，适用所得税税率25%，按净利润10%提取盈余公积。2026年2月，丁公司发现以下事项：（1）2025年12月1日，丁公司与客户签订一项设备销售合同，合同约定：设备不含税售价500万元，客户于合同签订日支付20%定金，设备于2026年1月15日交付并安装调试，安装调试期为1个月，调试合格后支付剩余80%款项。丁公司2025年12月确认营业收入500万元，结转成本350万元。（2）2025年11月，丁公司对一条生产线进行更新改造，替换旧部件原值100万元（已提折旧60万元），新部件成本150万元，改造过程中发生人工及其他费用80万元。丁公司将旧部件账面价值40万元计入当期损益，将新部件成本及改造费用230万元计入固定资产成本（改造后生产线尚可使用年限5年，不考虑残值）。税法规定，固定资产更新改造支出符合资本化条件的，可按新账面价值计提折旧。（3）2025年12月31日，丁公司对一项专利权进行减值测试，该专利权原值600万元，累计摊销200万元，未计提减值准备。年末可收回金额为350万元，丁公司未计提减值准备。要求：（1）判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项，说明理由；（2）对上述事项进行会计差错更正（涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算）；（3）计算调整后2025年净利润变动金额（列出计算过程）。答案及解析一、单项选择题1.A解析：“应收账款”项目=“应收账款”借方明细（1000）+“预收账款”借方明细（200）=1200万元。2.B解析：年末未分配利润=年初-1500+净利润6000-提取盈余公积600-分配股利2000=3100万元（注意年初亏损超过税法弥补期，不影响净利润计算）。3.A解析：经营活动现金流量=销售商品5000-购买原材料2000-支付工资800-设备维修100=2100万元（取得子公司属于投资活动，处置专利技术属于投资活动）。4.A解析：“固定资产”项目=固定资产原值12000-累计折旧4000-减值准备1000+固定资产清理500=7500万元（在建工程单独列示）。5.B解析：2025年利息费用=4850×6%=291万元（实际利率法）。6.A解析：预计负债计税基础=账面价值300-未来可税前扣除300=0。7.A解析：履约进度=200/(200+300)=40%，确认收入=800×40%=320万元。8.B解析：调减年初未分配利润=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5万元（考虑所得税和盈余公积）。9.B解析：其他综合收益=（1200-1000）×(1-25%)=150万元（期初公允价值变动已计入以前年度）。10.D解析：现金净增加额=500-300=200万元，经营活动净额=200+1500-800=1100万元（投资活动-1500，筹资活动+800，经营活动+X=200）。二、判断题1.×（仅“资本化支出”）2.×（差额计入其他综合收益）3.√（退回增值税在“收到的税费返还”列示）4.√（综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额）5.×（宣告分配股利减少所有者权益）6.√（同一控制需调整期初，非同一控制无需调整）7.×（属于非调整事项，披露不调整）8.√（固定资产盘盈视为前期差错）9.√（辞退福利计入管理费用）10.×（还包括其他权益性交易）三、计算题1.先进先出法：5月15日领用2500公斤：先耗期初1000公斤（10元），剩余1500公斤耗3月购入（12元）；10月28日领用1800公斤：耗3月剩余500公斤（12元），剩余1300公斤耗7月购入（14元）；期末结存=7月购入1500-1300=200公斤，成本=200×14=2800元；可变现净值=200×10=2000元，需计提跌价准备800元，账面价值2000元。加权平均法：总成本=1000×10+2000×12+1500×14=10000+24000+21000=55000元；总数量=1000+2000+1500=4500公斤；加权平均单价=55000/4500≈12.22元/公斤；期末结存数量=4500-2500-1800=200公斤；期末成本=200×12.22≈2444元；可变现净值2000元，需计提跌价准备444元，账面价值2000元。2.（1）双倍余额递减法：年折旧率=2/5=40%；2025年折旧=800×40%=320万元；2026年折旧=(800-320)×40%=192万元。（2）年数总和法：2025年折旧=(800-40)×5/15=253.33万元；2026年折旧=(800-40)×4/15=202.67万元。（3）2025年末账面价值=800-320=480万元（双倍余额递减法），可收回金额500万元，无需计提减值；若采用年数总和法，账面价值=800-253.33=546.67万元，可收回金额500万元，需计提减值46.67万元（题目未明确折旧方法，默认双倍余额递减法时无需计提）。3.销售商品收到的现金=营业收入8000×(1+13%)+（应收票据年初200-年末150）+（应收账款年初600-年末800）+（预收账款年末180-年初100）=9040+50-200+80=8970万元。购买商品支付的现金=营业成本5000×(1+13%)+（存货年末1500-年初1200）+（预付账款年末120-年初80）-（应付账款年末700-年初500）-（应付票据年末250-年初300）=5650+300+40-200+50=5840万元。四、综合分析题（1）事项（1）：属于调整事项（收入确认时点错误，商品未交付