2026年税务师考试要点梳理与模拟题

2026年税务师考试要点梳理与模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率25%，由于特殊困难政策可减半征收，该企业实际应缴纳企业所得税多少万元？A.50B.40C.25D.202.个人出租住房，月租金收入8000元，扣除相关费用后月应纳税所得额为6000元，适用的税率为10%，每月应缴纳个人所得税多少元？A.600B.480C.540D.7203.某上市公司2025年度利润分配方案为：每10股派发现金红利2元，每10股送红股3股，股票面值1元，该公司的股票除权除息后的价格约为多少元？A.1.54B.1.67C.1.50D.1.834.增值税一般纳税人购进用于研发的设备，取得的增值税专用发票可抵扣多少比例的进项税额？A.100%B.60%C.40%D.13%5.某企业2025年度取得境外所得100万美元，已在境外缴纳税额20万美元，假设我国企业所得税税率为25%，且境外税额可全额抵免，该企业应补缴多少万美元企业所得税？A.5B.10C.15D.206.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项不符合扣除条件？A.子女教育支出B.赡养老人支出C.继续教育支出（非学历）D.大病医疗支出（未超过基本医保报销限额）7.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为30万元，其应缴纳的定额减除费用是多少？A.6万元B.12万元C.15万元D.24万元8.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，其应计入应纳税所得额的金额是多少？A.50万元B.25万元C.0万元D.10万元9.契税的纳税人不包括以下哪类？A.购买商品房的个人B.接受赠与房产的企业C.承包经营土地的个人D.转让土地使用权的企业10.某企业2025年度固定资产折旧计提不符合税法规定，多计折旧20万元，该差额应如何处理？A.调增应纳税所得额20万元B.调减应纳税所得额20万元C.不作处理D.由税务机关核定调整二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.生产经营过程中的固定资产处置净收益D.企业的符合条件的非营利组织的捐赠收入2.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出适用于以下哪些情况？A.子女在境内就读高中阶段B.子女在境外就读本科阶段C.父母离异，子女抚养权归一方，另一方支付抚养费D.子女因疾病休学在家3.增值税小规模纳税人适用的征收率可能包括以下哪些？A.3%B.1.5%C.6%D.5%4.企业所得税前可扣除的支出包括以下哪些？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.资产租赁费（未超过规定标准）D.企业向股东借款的利息支出（超过金融企业同期同类利率的部分）5.契税的计税依据可能包括以下哪些情况？A.购买新建商品房，按成交价格计征B.接受房产赠与，由税务机关参照市场价格核定C.承包经营土地，按土地面积和规定税额计征D.转让土地使用权，按成交价格计征三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的弥补亏损期限最长为5年。（√/×）2.个人出租非住房，按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税，适用税率为20%。（√/×）3.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，不得抵扣进项税额。（√/×）4.个人所得税的专项附加扣除可以由纳税人自行申报，无需提供证明材料。（√/×）5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（√/×）6.契税的纳税人包括承受土地、房屋权属的单位和个人，但不包括受赠人。（√/×）7.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（√/×）8.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票。（√/×）9.企业所得税法规定，企业的关联方交易必须符合独立交易原则，否则其交易定价可能被调整。（√/×）10.个人所得税的汇算清缴期限为每年3月1日至6月30日。（√/×）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，成本费用300万元，发生业务招待费50万元，广告费60万元。假设该企业符合小型微利企业条件，其应缴纳的企业所得税是多少？（提示：业务招待费按60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费按当年销售收入的15%扣除）2.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元，个人出租住房月租金8000元（扣除相关费用后月应纳税所得额6000元），其全年应缴纳的个人所得税是多少？（提示：年终奖单独计税，住房租赁所得减按10%税率征收）3.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，金融债券利息收入80万元，处置固定资产净收益100万元。假设企业所得税税率为25%，其应纳税所得额是多少？（提示：国债利息收入免税，金融债券利息收入和固定资产处置净收益并入应纳税所得额）五、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其享受条件。2.简述增值税小规模纳税人增值税征收率的调整及其政策背景。六、综合题（共1题，10分）某企业2025年度财务数据如下：-销售收入：800万元-成本费用：500万元-业务招待费：80万元-广告费：100万元-职工工资薪金：200万元-职工福利费：28万元（不超过工资薪金总额14%）-资产租赁费：30万元（未超过规定标准）-国债利息收入：20万元-企业所得税税率为25%，假设该企业符合小型微利企业条件（年应纳税所得额不超过100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）。要求：1.计算该企业2025年度应纳税所得额。2.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。3.分析业务招待费和广告费的税前扣除限额。答案与解析一、单项选择题1.B解析：企业所得税税率为25%，应纳税额=200×25%=50万元；因特殊困难政策可减半征收，实际应纳税额=50÷2=40万元。2.B解析：个人出租住房，应纳税所得额=6000元，适用税率10%，应纳税额=6000×10%=600元。3.A解析：除权除息后的价格=（原股价-红利+送股价格）/（1+送股比例）=（原股价×1-0.2+0.3）/（1+0.3）≈原股价×1.54。假设原股价为1元，则除权后价格约为1.54元。4.A解析：增值税一般纳税人购进用于研发的设备，进项税额可全额抵扣。5.C解析：境外已纳税额20万美元低于我国25%的税率，可全额抵免，应补缴税额=100×25%-20=5万美元，但需补缴15万美元（100×25%）。6.D解析：大病医疗支出需扣除基本医保报销限额后才能扣除，未超过限额的不予扣除。7.B解析：个体工商户经营所得的定额减除费用为12万元。8.C解析：国债利息收入免税，不计入应纳税所得额。9.C解析：契税的纳税人包括承受土地、房屋权属的单位和个人，包括受赠人。10.A解析：固定资产折旧多计，应调增应纳税所得额。二、多项选择题1.A、B、D解析：C项固定资产处置净收益应计入应纳税所得额。2.A、B、C解析：D项休学在家不属于专项附加扣除范围。3.A、B、D解析：小规模纳税人征收率可能为3%、1.5%、5%等，6%适用于一般纳税人。4.A、B、C解析：D项股东借款利息支出超过金融企业同期同类利率的部分不得扣除。5.A、B、D解析：C项承包经营土地的契税计税依据可能涉及土地出让金，但具体需根据当地政策确定。三、判断题1.√2.√3.√4.×解析：专项附加扣除需提供相关证明材料。5.√6.×解析：受赠人也可能成为契税纳税人。7.√8.√9.√10.√四、计算题1.应纳税所得额计算：-业务招待费扣除限额=800×5‰=4万元，实际发生50万元，按4万元扣除；-广告费扣除限额=800×15%=120万元，实际发生60万元，可全额扣除；-应纳税所得额=500-300+（50-4）+（120-60）=326万元；-小型微利企业应纳税额=326×12.5%×20%=8.15万元。2.个人所得税计算：-工资所得：12万元×3%=3600元；-年终奖单独计税：60000÷12×3%-0=135元；-住房租赁所得：6000×10%×12=7200元；-全年应纳税额=3600+135+7200=11135元。3.应纳税所得额计算：-国债利息免税，金融债券利息和固定资产处置净收益计入应纳税所得额；-应纳税所得额=80+100=180万元。五、简答题1.个人所得税专项附加扣除的主要内容及其享受条件：-主要内容：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护；-享受条件：需符合相关证明材料要求，如子女教育需子女在境内就读等。2.增值税小规模纳税人征收率的调整及其政策背景：-调整：近年来，为支持小微企业发展，增值税小规模纳税人适用的征收率多次下调，如3%、1.5%等；-政策背景：减轻小微企业和个体工商户的税负，促进经济稳定增长。六、综合题1.应纳税所得额计算：-业务招待费扣除限额=800×5‰=4万元，实际发生80万元，按4万元扣除；-广告费扣除限额=800×15%=120万元，实际发生100万元，可全额扣除；-职工福利费扣除限额=200×14%=28万元，实际发生28万元，可全额扣除；-国债利息免税；-应纳税所得额=800-500+（80-