2026年审计师专业能力测试企业内部控制与审计实务题

2026年审计师专业能力测试企业内部控制与审计实务题一、单项选择题（共10题，每题1分）要求：每题只有一个正确答案。1.某制造企业采用JIT（准时制生产）管理模式，库存周转率极高。审计师在测试采购环节内部控制时，应重点关注（）。A.供应商资质审核流程B.采购订单审批权限C.库存盘点频率D.付款周期合理性2.某商业银行在信贷审批中实施“双人复核”制度，但审计发现部分高风险客户仅由一名信贷员审批通过。该情况表明内部控制存在（）。A.授权不当B.信息不对称C.职责分离缺陷D.违规操作3.某电商企业采用第三方物流配送商品，但审计发现物流签收记录与系统数据存在差异。审计师应进一步测试（）。A.物流费用分摊机制B.签收记录电子化程度C.配送路线优化方案D.客户投诉处理流程4.某房地产企业采用“预售-开发-交付”模式，审计师在测试资金管理内部控制时，应重点关注（）。A.预售资金监管账户设置B.土地使用权抵押情况C.工程进度款支付比例D.项目成本核算方法5.某上市公司要求董事会在重大交易前召开独立董事会议，但审计发现部分会议纪要缺失关键讨论内容。该情况可能引发（）。A.内部控制失效B.信息披露违规C.股东权益受损D.管理层问责6.某医药企业采用电子化处方系统，但审计发现部分处方记录未按规定加密存储。该问题主要涉及（）。A.数据安全控制B.医疗合规性C.药品追溯管理D.系统权限分配7.某制造业企业采用ERP系统管理生产数据，但审计发现部分生产报表存在数据延迟问题。该问题可能源于（）。A.系统接口不稳定B.数据录入错误C.生产计划调整频繁D.报表生成逻辑缺陷8.某零售企业采用POS系统收银，但审计发现部分交易记录未实时上传至财务系统。该问题可能引发（）。A.销售数据失真B.税务申报错误C.库存管理混乱D.客户信用风险9.某外贸企业采用信用证结算，但审计发现部分信用证单据未按规定编号管理。该问题可能涉及（）。A.资金安全B.国际贸易合规C.信用额度管理D.运输保险条款10.某高新技术企业采用研发费用加计扣除政策，但审计发现部分研发项目成本归集不准确。该问题可能引发（）。A.税务处罚B.知识产权纠纷C.研发投入不足D.专利申请延迟二、多项选择题（共5题，每题2分）要求：每题至少有两个正确答案，多选或少选均不得分。1.某上市公司采用“三重一大”决策机制，审计师在测试该制度有效性时，应关注（）。A.决策流程是否书面化B.独立董事参与度C.决策结果执行情况D.信息公开透明度2.某餐饮企业采用中央厨房配送模式，审计师在测试供应链内部控制时，应关注（）。A.食材溯源系统B.库房温湿度监控C.供应商准入标准D.废弃物处理流程3.某金融机构采用风险价值（VaR）模型进行市场风险计量，审计师在测试该模型内部控制时，应关注（）。A.模型参数验证方法B.压力测试场景设计C.模型输出结果复核D.模型开发人员独立性4.某建筑企业采用EPC（设计-采购-施工）总承包模式，审计师在测试项目成本控制内部控制时，应关注（）。A.变更签证流程B.付款进度管理C.材料价格监控D.竣工验收标准5.某物流企业采用自动化仓储系统，审计师在测试该系统内部控制时，应关注（）。A.系统权限分配B.数据备份机制C.设备维护记录D.异常报警功能三、判断题（共10题，每题1分）要求：请判断下列表述是否正确，正确打“√”，错误打“×”。1.企业内部控制的目标是确保财务报告可靠性，而非提高经营效率。（×）2.内部控制缺陷必须立即整改，否则将触发监管处罚。（×）3.内部审计部门应独立于管理层，直接向董事会报告工作。（√）4.信息系统内部控制的核心是确保数据完整性和可用性。（√）5.道德风险是内部控制难以完全消除的问题。（√）6.关键控制活动必须经过风险评估，并制定相应的控制措施。（√）7.企业内部控制评价结果仅与年度绩效考核挂钩。（×）8.供应链内部控制的重点是确保供应商资质符合法律法规要求。（×）9.内部控制测试通常采用穿行测试和细节测试相结合的方法。（√）10.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但无需区分整改期限。（×）四、简答题（共3题，每题5分）要求：简明扼要地回答问题，突出核心要点。1.简述企业内部控制五要素及其相互关系。答案要点：-五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。-相互关系：控制环境是基础，风险评估是前提，控制活动是手段，信息与沟通是支撑，监督活动是保障。五要素相互作用，共同构成内部控制体系。2.简述内部审计在内部控制评价中的主要作用。答案要点：-独立评估内部控制设计和运行的有效性；-发现并报告内部控制缺陷；-提出改进建议并跟踪整改情况；-促进企业内部控制体系完善。3.简述信息系统内部控制的常见测试方法。答案要点：-逻辑测试：验证系统流程是否符合控制要求；-数据测试：检查数据输入、处理、输出的准确性；-权限测试：确认用户权限分配的合理性；-灾难恢复测试：评估系统异常情况下的应对能力。五、综合题（共2题，每题10分）要求：结合案例背景，分析问题并提出解决方案。1.案例背景：某医药集团采用ERP系统管理药品生产、销售和库存，但审计发现以下问题：-部分药品未按规定批次追溯，导致召回困难；-销售数据未实时同步至财务系统，造成账实不符；-系统权限分配混乱，部分员工可越权操作库存数据。问题：-分析该案例中存在的内部控制缺陷。-提出改进建议。答案要点：-内部控制缺陷：1.追溯控制缺失，药品管理不符合GSP（药品经营质量管理规范）要求；2.数据同步控制失效，影响财务报告可靠性；3.系统权限控制混乱，存在舞弊风险。-改进建议：1.建立批次追溯系统，确保药品全流程可追溯；2.实现销售数据自动同步至财务系统，加强账实核对；3.优化系统权限管理，实施最小权限原则，定期复核权限分配。2.案例背景：某房地产企业采用“预售-开发-交付”模式，但审计发现以下问题：-预售资金未全部存入监管账户，存在挪用风险；-工程进度款支付比例未按合同约定执行，导致施工单位拖延工期；-重大交易决策未经过独立董事会议审议，存在决策不透明问题。问题：-分析该案例中存在的内部控制缺陷。-提出改进建议。答案要点：-内部控制缺陷：1.资金监管控制失效，预售资金安全存在隐患；2.进度款支付控制不当，影响项目进度和成本控制；3.决策控制缺失，重大交易缺乏独立监督。-改进建议：1.实施预售资金全程监管，确保资金专款专用；2.严格按合同约定支付进度款，并加强施工单位管理；3.建立独立董事会议制度，确保重大交易决策透明合规。答案与解析一、单项选择题1.C-理由：JIT模式下库存周转率极高，库存盘点频率直接影响内控有效性。2.C-理由：“双人复核”制度的核心是职责分离，单人审批违反该原则。3.B-理由：签收记录与系统数据差异主要源于电子化程度不足，需测试数据采集准确性。4.A-理由：预售资金监管是房地产企业内控的关键环节，直接关系到资金安全。5.B-理由：会议纪要缺失关键内容可能违反信息披露法规，引发合规风险。6.A-理由：电子处方系统未加密存储，存在数据泄露风险，属于数据安全控制问题。7.A-理由：ERP系统数据延迟通常源于接口不稳定或系统性能不足。8.A-理由：POS系统交易记录未实时上传，可能导致销售数据失真或漏报。9.A-理由：信用证单据编号管理不当，可能引发资金结算纠纷。10.A-理由：研发费用归集不准确会影响税收优惠资格，引发税务风险。二、多项选择题1.A、B、C、D-理由：“三重一大”决策机制需确保流程书面化、独立董事参与、结果执行和信息公开。2.A、B、C、D-理由：供应链内控需关注食材溯源、温湿度监控、供应商准入和废弃物处理。3.A、B、C、D-理由：VaR模型内控需测试参数验证、压力测试、结果复核和模型独立性。4.A、B、C、D-理由：EPC项目成本控制需关注变更签证、付款进度、材料价格和验收标准。5.A、B、C、D-理由：自动化仓储内控需测试权限分配、数据备份、设备维护和异常报警。三、判断题1.×-理由：内部控制目标包括财务报告可靠性、经营效率和合规性。2.×-理由：内部控制缺陷需根据严重程度分类，重大缺陷才可能触发监管处罚。3.√-理由：内部审计独立性是确保评价客观性的关键。4.√-理由：信息系统内控的核心是保障数据安全和业务连续性。5.√-理由：道德风险是内部控制难以完全消除的管理难题。6.√-理由：风险评估是控制措施设计的基础。7.×-理由：内部控制评价结果也与风险管理、绩效考核挂钩。8.×-理由：供应链内控需关注供应商资质、质量控制和履约能力。9.√-理由：穿行测试关注控制流程，细节测试验证控制效果。10.×-理由：重大缺陷需立即整改，重要缺陷需限期整改，一般缺陷需持续监控。四、简答题1.答案要点：-五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。-相互关系：控制环境是基础，风险评估是前提，控制活动是手段，信息与沟通是支撑，监督活动是保障。五要素相互作用，共同构成内部控制体系。2.答案要点：-独立评估内部控制设计和运行的有效性；-发现并报告内部控制缺陷；-提出改进建议并跟踪整改情况；-促进企业内部控制体系完善。3.答案要点：-逻辑测试：验证系统流程是否符合控制要求；-数据测试：检查数据输入、处理、输出的准确性；-权限测试：确认用户权限分配的合理性；-灾难恢复测试：评估系统异常情况下的应对能力。五、综合题1.答案要点：-内部控制缺陷：1.追溯控制缺失，药品管理不符合GSP要求；2.数据同步控制失效，影响财务报告可靠性；3.系统权限控制混乱，存在舞弊风险。-改进建议：1.建立批次追溯系统，确保药品全流程可追溯；2.实现销售数据自动同步至财务系统，加强账实核对；3.优化系统权限管