2026年高级会计实务处理能力考试

2026年高级会计实务处理能力考试一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某制造企业位于广东省，2025年计划投资建设一条新能源汽车电池生产线。该项目符合国家产业政策，但存在较高的技术风险和市场需求不确定性。企业采用的风险管理策略中，最适合该项目的是（）。A.风险规避B.风险转移C.风险减轻D.风险接受2.甲公司为上市公司，2025年拟通过定向增发方式收购乙公司100%股权，乙公司主要业务为环保技术咨询服务。根据《上市公司重大资产重组管理办法》，甲公司需履行的内幕信息知情人登记义务不包括（）。A.甲公司董事会秘书B.乙公司现任董事长C.甲公司财务顾问的核心团队成员D.乙公司拟收购的土地供应商3.丙公司为跨国高新技术企业，其子公司A公司（位于新加坡）2025年度实现利润1000万新元，适用25%的当地所得税率。丙公司汇总申报中国企业所得税时，A公司可抵免的境外所得税额计算基础为（）。A.1000万新元×25%B.1000万新元×25%×75%（分国不分项抵免标准）C.1000万新元×25%×85%（分项抵免标准）D.1000万新元×25%×80%（税收饶让抵免）4.丁公司为房地产企业，2025年某项目预售合同约定2027年交付房产。2026年该公司需确认收入时，适用的收入确认标准依据是（）。A.控制权转移时点B.客户付款时间C.房产交付时间D.预售款收取比例5.某医药企业研发新产品失败，发生支出8000万元，其中符合资本化条件的研发支出3000万元，不满足资本化条件的支出5000万元。2026年该项费用化支出的税务处理中，可税前加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%（仅费用化部分）D.0%（研发失败支出不可加计扣除）6.戊公司为上市公司，其子公司庚公司2025年发生重大安全生产事故，导致直接经济损失2000万元。根据《企业内部控制基本规范》，戊公司需启动的内部控制程序是（）。A.立即终止庚公司经营B.启动内部审计调查程序C.向监管机构通报并暂停庚公司业务D.由母公司承担全部损失7.己公司为上市公司，2025年拟通过发行可转债方式进行再融资，转股价格设定为每股10元。若2026年公司股价连续20个交易日低于7元，触发回售条款，则债券持有人可要求公司以每股（）元的价格回售债券。A.10B.7C.8（面值+1年利息）D.9（面值+半年利息）8.庚公司为外贸企业，2025年向某东南亚国家出口商品，合同约定2026年1月交付。因当地突发疫情导致进口商无法及时付款，庚公司需计提坏账准备时，适用的会计政策是（）。A.直接计入当期损益B.暂作“预收账款”处理C.按出口商品成本10%计提减值D.待实际无法收回时再处理9.辛公司为高新技术企业，2025年度研发支出3000万元，其中符合资本化条件的支出1500万元。2026年该企业可享受的增值税即征即退政策中，适用的退税率标准为（）。A.10%B.13%C.15%（研发投入占比≥10%）D.20%（研发投入占比≥20%）10.壬公司为上市公司，2025年因环保问题被当地政府责令停产整顿，预计停工3个月。根据《企业会计准则第14号——收入》，该期间产生的合同履约成本应（）。A.全部确认为当期费用B.按比例分摊至未来期间C.计入“预计负债”D.暂不处理，待恢复生产后确认二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）11.某制造企业（位于上海自贸区）拟开展跨境电商业务，其需关注的风险类型包括（）。A.海关监管风险B.跨境支付汇率风险C.退换货法律风险D.产品质量标准差异风险E.供应链中断风险12.上市公司甲公司2025年拟收购非上市公司乙公司，交易方案涉及以下安排，其中属于重大资产重组的是（）。A.乙公司2025年度营业收入占甲公司合并报表的30%B.甲公司拟发行股份收购乙公司60%股权C.乙公司为甲公司唯一的技术供应商D.交易完成后甲公司持股比例提升至70%E.乙公司为上市公司独立董事的亲属企业13.某能源企业（位于新疆）2025年度因安全生产投入较大，符合税法规定的加计扣除项目包括（）。A.职业安全培训支出B.安全设备购置费用C.矿井安全生产监控系统租赁费D.安全生产专项补贴收入E.职工安全生产保险费14.戊公司为上市公司，2025年发生以下事项，其中需在年度报告附注中详细披露的是（）。A.子公司庚公司被列为失信被执行人B.主要客户某科技公司因破产导致应收账款无法收回C.董事会成员张某辞职并担任竞争对手高管D.因环保罚款导致预计负债增加500万元E.2026年拟投资建设新工厂的可行性分析报告15.己公司为房地产企业（位于深圳），2025年某项目预售合同约定2027年交付。2026年该公司需披露的与该项目相关的会计信息包括（）。A.预售收入确认政策B.预收账款账龄分析C.房产开发成本摊销情况D.合同履约进度及风险E.税收优惠政策的适用情况三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）16.上市公司董事因个人原因无法出席董事会会议，可委托非关联董事代为表决。17.企业合并报表范围调整时，需将已纳入合并范围但持股比例下降至20%以下的子公司恢复剥离。18.上市公司独立董事需回避所有与本人及其直系亲属有利害关系的关联交易审议事项。19.企业因环保问题被罚款，若无法确认具体金额，可暂不作处理，待实际支付时再计入当期损益。20.可转换公司债券的转股价格调整条款中，若向下修正，需重新披露募集资金用途变更。21.企业内部控制评价报告中，重大缺陷需立即整改，一般缺陷需在1年内完成整改。22.跨境交易中，若采用“离岸价（FOB）+运费”的计价方式，需关注出口退税政策对收入确认的影响。23.上市公司董监高需申报的“其他权益工具投资”包括持股比例低于5%但存在潜在表决权影响的关联方股份。24.企业研发支出资本化时，需满足“支出能够带来未来经济利益流入”的可靠性标准。25.外币报表折算中，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日即期汇率折算。四、简答题（共3题，合计25分）26.某制造业企业（位于江苏）2025年度发生以下事项：（1）研发新产品支出5000万元，其中符合资本化条件的支出2000万元；（2）因原材料价格上涨导致库存商品成本上升300万元，采用成本与可变现净值孰低法计提减值；（3）向子公司庚公司销售原材料，售价1200万元，成本800万元，未确认收入，因庚公司资金紧张暂未支付；（4）收到政府补助100万元，用于补充研发投入。要求：分别说明上述事项的会计处理及税务影响（需注明所属会计准则及税法依据）。（10分）27.某上市公司2025年度拟进行重大资产重组，交易方案涉及以下内容：（1）通过发行股份收购非上市公司乙公司，交易对价为8000万元，发行价格为每股10元；（2）交易完成后，乙公司将成为上市公司子公司，其2025年度净利润占上市公司合并报表的30%；（3）交易方案中包含对赌协议，即若乙公司2026年度净利润未达标，上市公司需以每股12元回购部分股份。要求：分析该交易是否构成重大资产重组，并说明需履行的内幕信息管理及信息披露义务。（10分）28.某能源企业（位于内蒙古）2025年度因安全生产投入较大，发生以下事项：（1）购置安全生产设备支出1000万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销；（2）发生安全生产培训支出200万元，计入管理费用；（3）收到政府安全生产专项补贴300万元，用于奖励一线员工。要求：分别说明上述事项的会计处理及税务影响（需注明所属会计准则及税法依据）。（5分）五、综合题（共2题，合计30分）29.辛公司为上市公司，2025年度发生以下事项：（1）向子公司庚公司销售原材料，售价2000万元，成本1500万元，未确认收入，庚公司暂未支付；（2）庚公司2025年度发生亏损500万元，辛公司按30%持股比例确认投资损失；（3）辛公司拟通过定向增发方式收购庚公司，发行价格为每股15元，发行数量800万股，交易完成后辛公司持股比例提升至80%；（4）交易方案中包含对赌协议，即若庚公司2026年度净利润未达标，辛公司需以每股16元回购部分股份。要求：（1）分析辛公司是否需披露庚公司的投资损失；（2）判断收购庚公司是否构成重大资产重组；（3）说明定向增发及对赌协议的会计处理及税务影响。（15分）30.壬公司为房地产企业（位于广州），2025年度发生以下事项：（1）某项目预售合同约定2027年交付，2026年该公司需确认收入时，已发生合同履约成本300万元；（2）因环保问题被当地政府责令停产整顿，预计停工3个月，期间未发生额外支出；（3）收到政府补助500万元，用于补充环保设施改造；（4）2026年拟通过发行可转债方式进行再融资，转股价格设定为每股10元，若股价连续20个交易日低于7元，触发回售条款。要求：（1）说明预售收入确认政策及对当期利润的影响；（2）分析停产整顿期间的合同履约成本处理；（3）说明政府补助的会计处理及税务影响；（4）分析可转债回售条款的会计处理及税务影响。（15分）答案及解析一、单项选择题1.C解析：新能源汽车电池生产线技术风险高，适合采用风险减轻策略，如加强技术研发投入、购买保险等。2.D解析：内幕信息知情人包括甲公司董监高、财务顾问核心成员及乙公司董监高，但土地供应商不属于关联方。3.B解析：根据《企业所得税法实施条例》，境外所得税抵免以分国不分项为标准，即1000万新元×25%×75%。4.A解析：房地产预售合同在交付时转移控制权，需按收入准则确认收入。5.C解析：研发失败支出中，费用化部分（5000万元）可享受100%税前加计扣除。6.B解析：重大安全生产事故需启动内部审计调查程序，评估内部控制有效性。7.A解析：可转债触发回售条款时，以转股价格10元为计算基础。8.A解析：因进口商资金问题导致坏账风险，需按10%计提坏账准备。9.C解析：研发投入占比≥10%的企业适用15%增值税即征即退政策。10.A解析：停工期间合同履约成本需全部确认为当期费用。二、多项选择题11.ABCDE解析：跨境电商涉及海关、汇率、法律、标准及供应链风险。12.ABD解析：交易金额占合并报表30%、发行股份收购60%、持股比例提升至70%均构成重大资产重组。13.ABCE解析：安全培训、设备购置、租赁费及保险费均符合加计扣除条件。14.ABD解析：失信被执行人、应收账款坏账、环保罚款需详细披露。15.ABCD解析：预售收入确认、预收账款、开发成本及履约进度需披露。三、判断题16.×解析：委托表决需关联董事回避。17.×解析：持股比例下降至20%以下但仍具有控制权可继续合并。18.√解析：独立董事需回避所有关联交易。19.×解析：需确认预计负债并计入当期损益。20.√解析：向下修正转股价格需披露募集资金用途变更。21.√解析：重大缺陷需立即整改，一般缺陷需1年内完成。22.√解析：跨境交易需关注出口退税政策对收入确认的影响。23.×解析：需申报持股比例≥5%且存在潜在表决权影响的关联方股份。24.√解析：资本化需满足未来经济利益流入的可靠性标准。25.×解析：资产和负债采用资产负债表日即期汇率，所有者权益采用交易发生日即期汇率。四、简答题26.会计处理及税务影响：（1）研发支出：符合资本化条件的支出2000万元计入“开发支出”，不符合资本化条件的3000万元计入“管理费用”；税法上，研发费用可加计50%扣除。（2）减值计提：库存商品减值300万元计入“资产减值损失”，税法上可据实扣除。（3）未确认收入：暂作“预收账款”处理，待庚公司支付时确认收入；税法上，若庚公司资金紧张，可暂不确认收入，但需关注增值税纳税义务。（4）政府补助：100万元计入“营业外收入”，税法上可全额免税。27.重大资产重组及信息披露：（1）构成重大资产重组：交易金额8000万元占上市公司合并报表50%以上（假设原持股比例≤50%），且乙公司2025年度净利润占上市公司合并报表30%。（2）信息披露义务：需及时披露交易方案、内幕信息知情人名单，并履行持续信息披露义务。28.会计处理及税务影响：（1）设备摊销：1000万元/10年=100万元/年，计入“管理费用”；税法上，折旧年限为5年，可加速摊销。（2）培训支出：200万元计入“管理费用”，税法上可据实扣除。（3）政府补贴：300万元计入“营业外收入”，税法上可全额免税。五、综合题29.辛公司收购庚公司分析：（1）投资损失披露：需披露庚公司亏损500万元，因持股比例30%需确认投资损失150万元。（2）重大资产重组判断：交易金额8000万元占上市公司合并报表50%以上，且庚公司2025年度净利润占上市公司合并报表30%，构成重大资产重组。（3）定向增发及对赌协议：-