2026年会计实务操作师企业财务报表编制与审计专项题库

2026年会计实务操作师企业财务报表编制与审计专项题库一、单选题（共10题，每题2分）1.某制造业企业2025年12月31日库存原材料账面价值为100万元，预计可变现净值为95万元。根据企业会计准则，该原材料应计提的跌价准备为（）。A.5万元B.0万元C.10万元D.100万元2.某上市公司2025年度发生了一项固定资产毁损，原值200万元，累计折旧80万元，已计提减值准备20万元。该毁损事项应计入当期损益的金额为（）。A.100万元B.120万元C.140万元D.160万元3.某商业企业2025年12月31日存货账面价值为500万元，期末存货跌价准备余额为50万元。若2026年1月5日销售该批存货80%，且该部分存货的跌价准备原比例为10%，则冲减资产减值损失和存货跌价准备的金额分别为（）。A.40万元、4万元B.40万元、8万元C.50万元、5万元D.50万元、10万元4.某房地产企业2025年度确认的预售收入为1000万元，其中80%已达到可交付状态。根据收入准则，当期应确认的收入金额为（）。A.1000万元B.800万元C.200万元D.400万元5.某上市公司2025年度因关联方交易产生的交易费用为50万元，根据会计准则，该费用应计入当期损益的金额为（）。A.50万元B.0万元C.25万元D.10万元6.某外贸企业2025年12月31日应收账款账面余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。若2026年1月10日收到该笔应收账款80万元，则当期应冲减的资产减值损失金额为（）。A.10万元B.8万元C.12万元D.6万元7.某高科技企业2025年度研发支出中，符合资本化条件的支出为100万元，不符合资本化条件的支出为50万元。根据会计准则，当期应计入管理费用的金额为（）。A.150万元B.50万元C.100万元D.0万元8.某运输企业2025年度确认的运输收入为500万元，其中20%因客户违约无法收回。根据收入准则，当期应确认的收入金额为（）。A.500万元B.400万元C.100万元D.200万元9.某工业企业2025年度发生了一项非货币性资产交换，换入资产公允价值为80万元，换出资产账面价值为60万元，公允价值为70万元。若该项交换具有商业实质，则当期应确认的损益金额为（）。A.10万元B.0万元C.20万元D.30万元10.某上市公司2025年度因自然灾害导致存货毁损，原值100万元，已计提跌价准备20万元。若保险赔偿款为30万元，则当期应计入营业外收入的金额为（）。A.30万元B.50万元C.10万元D.0万元二、多选题（共5题，每题3分）1.某商业企业2025年度发生的下列事项中，应计入当期损益的有（）。A.存货跌价准备转回30万元B.固定资产减值准备计提40万元C.预收账款确认收入50万元D.关联方交易费用20万元E.存货毁损净损失10万元2.某制造业企业2025年度发生的下列支出中，符合资本化条件的有（）。A.固定资产修理费用20万元B.无形资产研发支出中符合资本化条件的部分50万元C.存货生产成本中的人工费用30万元D.行政管理部门办公费用10万元E.销售部门差旅费用15万元3.某上市公司2025年度发生的下列事项中，属于关联方交易的有（）。A.向母公司销售商品100万元B.接受子公司捐赠设备一台，公允价值50万元C.支付给关联方咨询费20万元D.向非关联方租赁办公设备，租金30万元E.接受政府补助100万元（非定向）4.某外贸企业2025年度发生的下列事项中，应计入其他综合收益的有（）。A.交易性金融资产公允价值变动20万元B.增值税留抵退税50万元C.外币报表折算差额30万元D.以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动40万元E.债务重组利得10万元5.某高科技企业2025年度发生的下列事项中，可能需要执行新租赁准则的有（）。A.经营租赁合同金额超过100万元B.融资租赁合同租赁期超过12个月C.租赁资产原值超过200万元D.租赁合同涉及土地使用权E.租赁合同由境外子公司签订三、判断题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度计提的存货跌价准备，在2026年全部转回时，应计入当期损益。（对/错）2.固定资产的减值准备在以后期间不得转回。（对/错）3.收入准则要求企业应在控制权转移时确认收入，无论款项是否收到。（对/错）4.关联方交易的定价应公允，否则可能需要披露非关联方交易价格作为参考。（对/错）5.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日即期汇率折算。（对/错）6.企业发生的交易费用，无论是否计入成本或费用，均应区分交易性质进行会计处理。（对/错）7.租赁准则要求企业将几乎所有风险和报酬转移给承租人的租赁，应认定为融资租赁。（对/错）8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，可税前扣除。（对/错）9.交易性金融资产持有期间产生的利息收入，应计入投资收益。（对/错）10.企业发生的现金折扣，应计入财务费用。（对/错）四、计算题（共3题，每题10分）1.某制造业企业2025年度发生如下业务：-期初存货100万元，期末存货150万元，存货跌价准备期初余额10万元，期末余额5万元。-本期购入存货200万元，发出存货250万元。-本期销售商品收入500万元，成本400万元，销售时已计提存货跌价准备15万元，期末结转销售成本时冲减跌价准备5万元。要求：计算本期存货跌价准备转回和当期损益的影响金额。2.某外贸企业2025年度发生如下业务：-期初应收账款200万元，坏账准备计提比例为5%，本期发生坏账损失20万元，收到已计提坏账准备的应收账款50万元。-本期销售商品收入1000万元（不含税），增值税税率13%，对方开具增值税专用发票，客户信用期为60天。-本期收到上期销售款项800万元。要求：计算本期坏账准备计提、冲减和当期损益的影响金额。3.某高科技企业2025年度发生如下业务：-研发支出中，符合资本化条件的支出为500万元，不符合资本化条件的支出为200万元。-期初无形资产账面价值300万元，本期新增无形资产100万元（符合资本化条件），累计摊销20万元。-本期处置一项无形资产，原值50万元，累计摊销10万元，售价40万元，不考虑税费。要求：计算本期管理费用、资产减值损失和当期损益的影响金额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述收入准则中“控制权转移”的判断标准。2.简述关联方交易的披露要求。答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：原材料账面价值高于可变现净值，应计提跌价准备=100-95=5万元。2.B解析：毁损事项应计入当期损益的金额=200-80-20=100万元。3.A解析：冲减资产减值损失=500×20%×10%=10万元；冲减存货跌价准备=50×20%=10万元。4.B解析：根据收入准则，当期应确认的收入=1000×80%=800万元。5.A解析：关联方交易费用应计入当期损益，金额为50万元。6.B解析：冲减资产减值损失=200×5%×80%=8万元。7.C解析：管理费用=不符合资本化条件的支出=50万元。8.B解析：根据收入准则，当期应确认的收入=500×(1-20%)=400万元。9.A解析：损益金额=换入资产公允价值-换出资产账面价值=80-60=10万元。10.C解析：营业外收入=保险赔偿款-净损失=30-(100-80+20)=10万元。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D、E解析：均属于当期损益项目。2.B、C解析：固定资产修理费用和无形资产研发支出中符合资本化条件的部分应资本化。3.A、B、C解析：关联方交易包括母子公司、受同一母公司控制的子公司等。4.A、C、D解析：交易性金融资产公允价值变动、外币报表折算差额、投资性房地产公允价值变动计入其他综合收益。5.A、B、C解析：新租赁准则适用于租赁资产原值、租赁期、租赁金额等达到一定标准的合同。三、判断题答案与解析1.对解析：存货跌价准备转回应计入当期损益。2.错解析：固定资产减值准备在以后期间若价值回升可转回。3.对解析：收入确认的核心是控制权转移，与款项是否收到无关。4.对解析：关联方交易定价应公允，否则需披露非关联方交易价格。5.对解析：外币报表折算时，资产负债表项目采用资产负债表日即期汇率。6.对解析：交易费用需区分性质，计入成本或费用时需考虑其性质。7.对解析：融资租赁需转移几乎所有风险和报酬。8.错解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分可税前扣除，但非所有企业适用。9.对解析：交易性金融资产利息收入计入投资收益。10.对解析：现金折扣计入财务费用。四、计算题答案与解析1.计算过程：-存货跌价准备转回=期末余额-期初余额=5-10=-5万元（转回5万元）；-当期损益影响=销售时冲减跌价准备+转回跌价准备=5+5=10万元（增加）。2.计算过程：-坏账准备计提=200×5%=10万元；-冲减坏账准备=50万元；-当期损益影响=发生坏账损失-冲减坏账准备=20-50=-30万元（减少）。3.计算过程：-管理费用=200万元；-资产减值损失=0万元（无减值）；-当期损益影响=处置收益=40-(50-10)=0万元。五、简答题答案与解析1.收入准则中“控制权转移”的判断标准：-客户有