大学税收理论与实务试题及答案

税收理论与实务（三）

税收理论与实务判断题、计算题

三、判断题

1.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质

是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。

（）

2.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现

为双方权利与义务的对等。（）

3.税率是税法的核心要素，是计算税额的尺度，是衡量税

负轻重与否的重要标志。（）

4.增值税属中央地方共享税，所以所有的增值税收入75%

归中央财政收入，25%归地方财政收入。（）

5.商场将购进货物作为福利发放给职工，应作视同销售计

征增值税（）

6.一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，按

适用13%的低税率。（）

7.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵

扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（）

8.某增值税一般纳税人将购进的货物作为福利发放给职

工，应视同销售计征增值税，其进项税额也可以抵扣。

（）

9.小规模纳税人销售货物，按3%的征收率计算应纳税

额，一般不得抵扣进项税额。（）

10.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税

专用发票开具的时限为货物移送的当天。（）

11.纳税人自产自用应税消费品如用于本企业连续生产应税

消费品的免税。（）

12.消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售价

格。（）

13.用于交换、投资、抵债的应税消费品应按照同类产品最

高售价计算缴纳消费税。（）

14.纳税人将自己生产的应税消费品用于其他方面，有同类

消费品销售价格的，应按照纳税人生产的同类消费品的销售

价格计算纳税。（）

15.现行消费税的征收范围中，只有卷烟这种应税消费品采

用从价从量复合计税方法。从价从量复合计税方法是指采用

从价定率和从量定额相结合的计税方法计算应税消费品的应

纳税额。（）

16.为了避免重复课税，现行消费税规定，将外购的应税

消费品和委托加工的应税消费品连续生产应税消费品的，其

已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税

额中抵扣。（）

17.委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，销售时

不再缴纳消费税。（）

18.商业企业的混合销售行为既涉及应税劳务又涉及货物的

销售行为，视为提供应税劳务，征收营业

税。（）

19.营业税的起征点适用范围包括公民、法人和其他组

织。（）

20.单位或个人自建建筑物后销售，应同时缴纳销售不动产

和提供建筑劳务两种税目的营业税。

（）

21.中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法

律、行政法规另有规定外，由海关依照规定征收进出口关

税。（）

22.以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租

金作为完税价格。（）

23.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。

（）

24.出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该

货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。出口关税

应计入完税价格。（）

25.在纳税年度内发生亏损的纳税人，也必须按照规定的期

限向税务机关报送企业所得税申报表和年度会计报

表。（）

26.企业所得税规定的允许扣除的工资、薪金支出，是指以

货币形式支付给职工的基本工资、浮动工资、补贴、津贴、

奖金等。（）

27.企业所得税纳税人直接给予受赠人的公益救济性捐赠，

不超过本年利润12%的部分允许从总收入中扣

除。（）

28.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借

款费用，不准扣除。（）

29.无形资产的摊销年限不得低于5

年。（）

30.在中国境内无住所的个人，无论其是否在一个纳税年

度内于中国境内居住满1年，均应视为居民纳税

人。（）

31.纳税人在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金

收入的，应由纳税人分别在各处收入来源地申报纳

税。（）

32.个人取得某公司债券利息所得应缴纳20%的个人所得

税。（）

33.某歌星取得一次演唱会收入24000元，应实行加成办

法征收个人所得税。（）

34.企业年底以实物形式发放给职工的奖金，不缴纳个人

所得税。（）

35.土地增值税采用四级超率累进税率。这是我国唯一一个

采用超率累进税率的税种。（）

36.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地按规定免征

城镇土地使用税。（）

37.国家机关、人民团体、军队所有的车船，不论自用还是

出租，均不征收车船税。（）

38.我国对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征

印花税。（）

(4).9月应纳增值税为()元。

A.24060B.25940C.22682.49D.27649.41

2.A歌舞团为举办一场大型演出，与B演出公司签订协

议，由演出公司联系演出地点并协助宣传，经B演出公司联

系，演出地点选择在市区C体育馆，三方商定：A歌舞团支

付C体育馆场租8万元，由C体育馆负责售票；A歌舞团支

付B演出公司中介、宣传费10万元。该演出门票收入共50

万元，

B演出公司当月自行主办了一场超级混声演唱会，请部分

大学生帮助售票，取得售票收入200万元(已扣除付给大学

生售票者的费用10万元)，演出地点仍选择在市区C体育

馆，—支付演唱会场租8万元，支付D广告公司广告费支出5

万元。

D广告公司当月取得其他广告业务收入95万元；支付给某

文化公司广告制作费20万元：支付给某报社广告发布费10万

元，支付给某电视台广告发布费40万元；另参与主办时装表

演取得收入6万元，将价值100万元的无形资产投资入股某企

业(共担风险)；转让广告案例编辑制作权取得收入8万元c

根据上述资料请回答下列问题：

(1)A歌舞团应纳营业税()万元。

A.1.5B.1.2C.0.96D.0.9

(2)B演出公司应纳营业税()万元。

A.6.56B.6.26C.10.1D.10.6

(3)D广告公司应纳营业税(）万元。

A.2.08B.3.08C.4.08D.5.08

(4)下列说法不正确的是()。

A.歌舞团应按文化体育业缴纳营'业税，税款由负责售票

的体育馆代扣代缴

B.体育馆取得场租收入应按租赁业缴纳营业税0.8万元

C.D广告公司将无形资产投资入股应缴纳营业税5万元

D.D广告公司主办时装表演按广告业缴纳营业税

3.某宾馆经营客房、舞厅、代办长途电话、洗衣服务、餐

厅等业务，本月取得以下业务收入：①客房收入12万元；②

餐厅收入8万元;③舞厅门票收入3,000元，饮料收入5,000

元，点歌收入2,000元，④代办长途电话收费6,000元，支付

给电信局长途电话费4,000元；⑤洗衣收入2,000元。

(1)服务业的营业额()

A.12万B.8万

C.20.4万D.20.8万

(2)服务业的营业税额()

A.0.6万B.0.4万

C.1.02万D.1.047J

(3)娱乐业的营业额()

A.0.2万B.0.3万

C.0.5万D.1万

(4)娱乐业的营业税额()

A.0.04万B.0.06万

C.0.1万D.0.2万

4.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册

资本50万元。主营办公用品。2009年有关经营情况和纳税

情况如下：

(1)销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发

票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值

20万元(不含税)，企业已经确认收入，出租商铺，取得租

金收入10万元；

(2)销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及

附加2.96万元；

(3)销售费用60元，其中业务宣传费5万元，自制凭证

支付给单位销售员佣金2万元；

(4)管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元；

(5)“财务费用”账户列支2()万元，其中：2009年6月1

日向非金融企业借入费金200万元用于厂房扩建，借款期限7

个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交

付使用，同期银行贷款年利率为6%。

不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审

批，根据以下问题分别计算：

(1)该企业所得税前可以扣除的销售费用()万元。

A.27.18B.29.98C.58D.60

（2）该企业所得税前可以扣除的管理费用（）万元。

A.7.48B.15.65C.20.56D.21.15

（3）该企业税前可以扣除的财务费用（）万元。

A.llB.27C.28D.31

（4）该企业应纳所得税税额（）万元。

A.4.48B.8.25C.5.60D.16

五、计算题

1.某化妆品公司委托某化妆品厂加工化妆品1000套，无同

类产品销售价格，已知该化妆品实际成本4550元，该公司支

付加工费140（）元，则该厂应代扣代缴消费税多少？

2.某卷烟厂2012年9月份发生以下业务：

（1）销售甲类卷烟500标准箱，取得不含税收入625万

元；

（2）委托A厂加工烟丝，提供的不含税的原材料价款为

30.4万元，支付给A厂的不含税加工费为8.1万元，本月完工

提货（A厂无同类售价）；

（3）用委托加工收回的全部烟丝为原料生产的乙类卷烟，

本月销售280标准箱，取得不含税收入280万元；

计算该卷烟厂9月份应纳的消费税额、A厂应纳的增值税

及代扣代缴的消费税税额。

3.B公司为居美企业，2012年经营业务如下：

取得销售收入2500万元；销售成本1100万元；发生销售

费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元

（其中业务招待费15万元）；财务费用6（）万元；销售税金

160万元（含增值税120万元）；营业外收入70万元，营业

外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万

元，支付税收滞纳金6万元）；计入成本费用中的实发工资总

额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职

工教育经费29万元。

要求：计算该企业本年度实际应缴纳的企业所得税。

4.C公司2012年度主营业务收入1625万元，转让专有技

术取得收入160万元，专有技术成本80万元，出租专有技术

取得租金收入30万元，主营业务成本700万元，营业税金及

附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13

万元，广告费50万元；营业外支出3.5万元，其中0.2万元的

交通罚款，当期支付2007年的税收滞纳金2万元；当期用自

产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业只是

按照成本进行了结转。不考虑其他税费。

要求：计算该企业应纳营业税；会计利润；业务招待费应

调整的应纳税所得额；广告费、业务宣传费应调整的应纳税

所得额；营业外支出应调整的应纳税所得额；应纳税所得

额；应纳所得税。

5.中国公民张某为某大学教授，2012年1一6月除了从

所在大学取得工资薪金收入外.还取得以下几项收入。

(1)2月10日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报

酬5000元。

(2)3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得

稿酬320()元和45()0元。

(3)4月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外

某出版社，取得收入折合人民币62000元，已向该境外出版

社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币5600元。

(4)6月6日因购物取得一张发票，中奖1000元。

要求计算张某除从单位领取的工资、薪金外取得的其他各

项所得应缴纳的个人所得税。

6.中国公民王某为大学教授，2012年7月收入情况如

下：

(1)在国内专业杂志上发表论文两篇，分别取得稿酬收入

1200元和700元；

(2)与同事合著一本专业教材，取得稿酬收入20000

元，其中，王某分得稿酬12000元，并拿出3000元通过某

社会团体捐赠给希望工程；

(3)在A国某大学讲学取得收入折合人民币30000元，

已按A国税法缴纳个人所得税折合人民币2000元。

计算王某7月份应缴纳的个人所得税。

7.某商场(为一般纳税人)7月份销售各种家电取得不含税

销售额20()万元，销售化妆品取得不含税销售额15()万元，

销售各类食品等取得不含税销售额100万元，商场为顾客送

货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。购进运

货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金1020元；向

小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得

的是普通发票。根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增

值税税金。

8.某增值税一般纳税人适用税率17%。2009年3月取得如

下发票或凭证：

(1)外购货物(非固定资产)支付运杂费25万元，取得

的货物运输业发票中注明：运费19万元，装卸费4万元，保

险费2万元；相关项目填写齐全。

(2)购进原材料一批专用发票注明价款100万元，税金

17万元，当月发票已经过认证。其中1/10在途中损失(非正常

损失

(3)购进免税农产品，开具农产品收购凭证注明价款30

万元。

计算上述行为可抵扣的增值税进项税额。

9.某旅行社2000年9月份组织团体旅游，收取旅游费共计

300000元，其中组团境内旅游收入140000元，替旅游者支付

给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计60000元；组

团境外旅游收入16000()元，付给境外接团企业费用1()()()()()

元，请计算该旅行社本月应纳营业税额。

税法规定，旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外

或境内改由其他旅游企业接团，应以全程旅费扣除接团费用

和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票等代付费用

后的余额为营业额;旅游业属服务业税目范畴，适用税率为

5%o

答案：三、判断题

1.F2.F3.T4.F5.F6.F7.F8.F9.T10.T11.F12.F13.T14.T15.F16.T17.

T18.F19.F20.T21.T22.T23.T24.F25.T26.F27.F28.F29.F30.F31.

F32.T33.F34.F35.T36.F37.F38.F39.F40.T

四、计算选择题

1.(1)B(2)A(3)D(4)C

2.(1)C(2)A(3)B(4)D

3.(1)C(2)C(3)D(4)D

4.(1)C(2)B(3)A(4)A

五、计算题

1.

答：组成U税价格=（4550+1400）/（1-30%）=8500

（元）

应纳消费税税额=8500X30%=2550（元）

2.

答：（1）委托加工的烟丝由受托方A厂代扣代缴消费

税；

’（2）加工费属于应税劳务，应缴纳增值税；

（3）用委托加工收回的烟丝为原料生产卷烟，其烟丝已纳

的消费税准予抵扣；

（4）委托加工收回的烟丝因已缴过消费税，故对外销售时

不再缴税。

（5）甲类卷烟应纳消费税税额

=500x150+6250000x56%=3575000（元）

（6）乙类卷烟应纳消费税税额

=280x150+2800000x36%=1050000（元）

（7）A厂代扣代缴烟丝的消费税税额

=[（304000+81000）/（1-30%）]x30%=165000（元）

（8）烟厂准予抵扣的消费税税额=165000（元）

（9）烟厂应纳消费税税额=（3575000+1050000-165000）

=4460000（元）

（10）A厂加工费应纳增值税税额=81000xl7%=13770

（元）

3.

答：(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-

50=170(万元)

(2)广告、业务宣传调增所得=450-2500x15%=75(万

元)

(3)业务招待费调增所得=15-15x60%=6(万元)

(4)捐赠支出调增=30-170X12%=9・6(万元)

(5)“三费”应调增所得=3+29・150xl8.5%=4・25(万元)

(6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万

元)

(7)公司2012年度应缴纳的企业所得税

=270.85x25%=67.71(万元)

4.

答：(1)转让专有技术属于营业税中的免税项目，出租专

有技术取得的租金收入应缴纳营业税，应纳营业税

=30x5%=l.5万元

(2)会计利润=1625+160-80+30-700-25-326-3.5+80-

38=722.5万元

(3)业务招待费限额=(1625+30+80)x0.5%=8・68万

元，实际发生额的60%=13x60%=7.8万元，准予扣7.8万元，

业务招待费应调增应纳税所得额=13-7.8=5.2万元

(4)广告费扣除限额=(1625+30+80)xl5%=260.257?

元，企业实际发生50万元，所以可以全部扣除，无需调整应

纳税所得额

(5)营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前

扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两

部分不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额0.2+2=2.2万

元

(6)应纳税所得额=722.5+5.2+22(160-80)=649.9万元

(7)应纳所得税额=649.9x25%=162.48万元

5.

答：(1)演讲应纳个人所得税税额=5000x(1-20%)

x20%=800(元)

(2)发表论文应缴纳个人所得税税额=(3200-800)

x20%x(1-30%)+4500X(1-20%)x20%x(1-30%)=84()

(元)

(3)出版权应缴纳个人所得税税额=62000x(1-20%)

x20%-5600=4320(元)

(4)发票中奖应缴纳个人所得税税额=1000x20%=200

(元)

张某共缴纳个人所得税税额=800+840+4320+200=6160

(元)

6.

答：(1)稿酬所得应缴纳个人所得税