会计基本制度与出纳基本制度

会计以及出纳基本制度

会计基本制度

第一章总则

第一条为规范和加强农村信用合作社的会计工作，根据《中华人民共和国会计法》和《金融企业会计制度》等有关法

规，结合农村信用社的实际，特制定本制度。

第二条农村信用合作社及联合社（以卜.简称信用社）及所屈机构，在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。

第三条信用社会计工作的主要任务是真实以及准确以及及时以及完整地对信用社的业务及财务活动进行核算以及反映

以及管理和监督，并向本社社员以及监管部门提供会计信息。

第四条信用社会计工作实行“统一制度，分级管理''的原则。信用社会计工作的基本制度以及办法由中国人民银行总行

制定，中国人民银行一级分行可制定实施细则或补充规定，井报总行备案。

信用社的会计工作，应在信用社主任领导下，由会计主管统一负责。

第五条信用社是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。

第六条信用社结算以及信贷以及储蓄等业务可根据本制度的规定制定用关的会计操作规程。

信用社的代理业务按照委托单位的有关规定办理。

第二章基本原则和规定

第七条会计核算的基本原则。

（一）会计核算以持续以及正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。在

各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因以及情况以及对财务状况和经营

成果的影响在财务报告中说明。

（二）会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确

保会计资料正确可靠。不准在法定的会计账册外另立会计账册。不得伪造以及篡改会计凭证以及账簿，不得报送虚假会

计报表。

（三）会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递以及款项划拨不得积压延误，账务必须当日

结平。

（四）会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账：

凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。

（五）会计核算避循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。

（六）各项财产按取得时的实际成本计价.物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。

第八条信用社以及县联社为独立会计核算单位，联社营业部以及信用分社以及储蓄所为附属会计核算单位。附属会计

核算单位的业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账方式汇总反映。

第九条会计记账方法按复式记账原理.采用借贷记账法。以会计科目为主体，以“借”以及“贷”为记账符号，有借必有

贷，借贷必相等。表外科目采用单式记账，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物以及单证以

及账簿相符一致。

第十条会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日

为决算日。

第十一条人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。

第十二条凭证以及单据以及账折的各种代用符号：“第号”以及为“#”：“每个”为人民币元符号为“¥”：年以及月

以及日简写顺序应自左而右“年/月/日“：年利率简写为“年%月利率简写为“月％O”：日利率简写为“日/万分之

第十三条会计核算必须坚持双人临柜以及钱账分管：凭证合法，传递及时；科目账尸，使用正确；当时记账，账折见

面.：现金收入，先收款后记账；现金付出，先记张后付款：转账业务，先借后贷；他行（社）票据，收妥抵用；有账有据，

账据相符：账表凭证，换人复核：当日结账，总

分核对；内外账务，定期核对；印以及押以及证，分管分用：重要单记，严格管理：会计档案，完整无损：人员变动,

交接清楚等十六项基本规定。

会计核算要达到账账以及账款以及账据以及账实以及账表以及内外账务全部相符。

第三章会计核算

第十四条会计科目。会计科目按照资金性质以及业务特点以及经营管理和核算要求设置。

（一）会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类以及负债类以及资产负债共同类以及所有者权益类和损

益类，各科目按分类编制科目代号：表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证以及重要空白凭

证和实物管理等'也务事项的核算。

（二）会汁科目的基本规定。

1.会计科目由中国人民银行总行统一规定，中国人民银行一级分行对信用社特殊业务需要，可增设辖内科目，但在向总

行及对外编报会计报表时，须归并到统一规定的相应科目内。中国人民银行一级分行以下各级行及信用社不得增设以及

删除或更改会计科目及其核算内容。

2.会计科目代号由中国人民银行总行统一规定，中国人民银行一级分行增设的辖内专用会计科目，应以统一会计科目代

号为基础进行编列。

3.会计科目的调整。在年度中间，一律填制凭证通过分录结转：年度终r,应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。

第十五条会计凭证。会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。

(一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。

1.基本凭证。基本凭证是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为：

(1)现金收入凭证；

(2)现金付出凭证:

(3)转账借方凭证；

(4)转账贷方凭证；

(5)特种转账借方凭证:

(6)特种转账贷方凭证；

(7)表外科目收入凭证；

（8）表外科目付出凭证。

2.特定凭证。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。

（二）填制凭证，必须要素齐全以及内容真实以及数字正确以及字迹清楚。凭证的基本要素包括：年以及月以及日：收以

及付款人的户名和账号：收以及付款人开户社：（行）的名称和社（行）号：人民币符号和大小写金额：款项来源以及用途以

及摘要和附件张数：会计分录和凭证编号：客户签章：信用社及有关

人员印章。

（三）受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。

（四）凭证的传递必须做到布确及时以及手续严密以及办妥交接以及先外后内以及先急后缓°除另有规定外，凭证一律由

信用社内部人员传递。

（五）凭证的装订与保管。

1.会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

2.凭证必须按H或定期装订，定期装订期最长不得超过十天。装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目

排列顺序为准。表内科目按现收以及现付以及转借以及转贷顺序排表，表外科目按收入以及付出顺序排列：科目H结单

装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。

3.已装订的凭证，封面要注明单位名称以及起讫日期以及起讫号码：一H多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第

几册：合并装订的，应在每日凭证封而上分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记会计档案登记簿后

入库保管。

4.计算机打印输出的有关凭证以及科目日结单等，必须打印操作人员的姓名以及代号及打印日期，加盖有关人员名章后，

按规定进行装订和保管。

第卜六条账务组织。账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账以及登记簿(下)以及余额表组成：综

合核算是由科目日结单以及总账以及日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。

(一)明细核算。

1•分户张是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。分户账的

格式有以下四种：

(I)甲种账。设有借以及贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及信用社内部财务

性质的账户。

(2)乙种账。设有借以及贷方发生额和余额以及积数四栏，适用于在账页卜.计算利息积数的账户。

(3)丙种账。设有借以及贷方发生额和借以及贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。

(4)丁种账。设有借以及贷方发生额以及余额和销账四栏，适用于逐笔记账以及逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算

的作用。

2.登记簿是用以登记有价单证以及重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的辅助账簿。

现金收入登记簿和现金付出登记簿是记载和控制现金收以及付数字的逐笔以及序时账簿，也是现金收以及付的明细记录。

3.余额表是核对总账以及分户账余额和计算利息的重要工具，每日营业终了根据分户账的最后余额逐户填列。余额表分

为计息余额表和一般余额表两种。

（二）综合核算。

1.科目日结单是每一会计科目当天借以及贷方发生额和凭证以及附件张数的汇总记录，是监督明细账户发生额以及轧平

当日账务的重要工具，是登记总账的依据。

2.总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录。

总账按科目设置，设有借以及贷方发生额和借以及贷方余额四栏。

总账格式分甲以及乙两种。甲种适用于每H结账的信用社，账页每月更换一次。乙种适用于业务量较少，采取定期结账

的信用社以及分社以及储蓄所，可以连续记载，账页记满后更换，不必每月更换新账页。

3.H计表反映当H全部业务活动，其当H发生额和余额根据总账各科目当H发生额以及余额填记，借贷方发生额和余额

的合计数必须各自平衡。

第十七条记账规则。

（一）账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确以及摘要简明以及字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制

票人更正以及补充或更换，并加盖名章后，再行记账。

（二）记账应用监以及黑墨水钢笔书写，套写账页用双面复写纸（含压感账页）以及蓝（黑）色圆珠笔书写；红色墨水笔和红色

复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。

（三）账簿上的一切记载，不得涂改以及挖补以及刀刮以及皮擦和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页。

（四）因漏记使账页发生空格时.，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样：因误记使账页发生空页时，应在空页内划交

叉红线注销，由记账员以及会计主管共同盖章证明。账簿余额结清时，应在元位栏划表示结平。

第卜八条账簿结转。

（一）明细账结转。账页记满，结转下页，年度终了，各科目分户账除贷款以及股本金以及储蓄账页可继续使用外，均应

更换新账贞。乙种账还应将未计息的天数和积数过入新账页。丁种账应将未销各笔过入新账页发生额栏内，在余额栏填

记结转余额总数，并按旧账页的摘要过入新账页摘要

栏内。卡片账未销账R次年可继续沿用。

计算机记账满页，打印结转。

（二）总账结转。使用每月更换新账页的，应将旧账”上年底余额“以及'咱年初累计发生额”以及“月末余额”分别过入新账

的有关栏内。使用连续记载的总账，每年应更换新账页，每月月底应结计“当月发生额”以及“自年初累计发生额”。年初

建立新账时，只过上年底余额。

计算机记账，按月打卬总账结转。

（三）账簿装订。各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订：

1.总账，使用每月更换新账页的，每月装订一次；使用连续记载的，每年装订一次。

2.各种活页分户账以及登记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。各种销讫后片账，按销账日期排列，按

月或按季装订。

3.在年发中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目以及账号顺序排列，妥善保管，俟年度终了全部账页更换完毕，再

按年度整理装订。

4.装订好的账页应另加封面以及封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记会计档案登记簿入

库保管。

第十九条错账冲正。账务记载发生差错，应按下列规定进行改正和冲王。

（一）当EI发生的差错。

LH期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖

章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“x”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一

道红线划销，将正确的文字写在划销文字的h

边，并由记账员盖章证明。

2.凭证填错科目或账户，应先改正凭证，再参照1项办法更正账簿。

计算机输入差错按逻辑删除办法处理，重新输入正确数据。

3.账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红

线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，俟装订账页时，附在后面备查。

（二）次三及以后在本年内发现的差错。

1.记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销x年x月x

日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正x年x月x日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要

栏内批注a年x月x日冲正”字样

O

2.凭证金额或科目以及账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正

确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于小年x月x日冲正”字样。

3.凭证正确，科目H结单结错，应填制红以及蓝字科目H结单进行冲正，用红笔注明“冲正x年x月xH错账”字样，同时

在原错误的科目H结单上，批注“于X年X月XH冲正”字样。

（三）本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决和报表。

（四）同城或异地划款差错，要按联行以及联社往来规定凭划（汇）出社电报或查询查复书办理调账，划（汇）入社无权自行调

账。

（五）凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加以及应减积数。

（六）所有冲正以及调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期以及情况以及金额及冲正以及调账的日期

进行登记。

第二十条账务核对。账务核对分为每日核对以及定期核对和不定期核对。

（一）每m核对。

1.总账各科目的发生额以及余额与该科目各分户账合计数及日计表各科目发生额以及余额核对相符。

2.余额表.上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符“

3.现金收入以及付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单以及现金科目总账借以及贷方发生额核对相符：现金库存登

记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。

4.表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重耍空白凭证以及有价单证经管人员必须核对当天领入以及使用以及出

售及库存实物数。

5.使用计算机处理业务的，除按上述要求核对外，还应按科目加计凭证借以及贷方发生额与计算机打印的科目日结单总

额核对相符。

（二）定期核对。

1.使用丁种账页记载的账户，应按句加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。

2.储蓄科目必须按月通打一次全部分户账（卡）余额，与各该科目总账的余额核对相符。

3.贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。

4.余额表上的计息积数，应按句以及按月以及按结息期与该科目总账累计积数相对相符。

5.各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。

6.各种有价单证以及重要空白凭证等，每月要账实核对相符。

（三）不定期核对。

1.中国人民银行和其他金融机构送来的对账单，应即时换人核对相符。

2.对外账务核对。存折户应坚持在办理'业务的当时账折核对相符。各单位的存款账户（使用复写账页的）应按月或季以及

贷款账户应按季或年填发“余额对账单”与单位对账，限期收回。各单位退回的对账回单，会计人员勾对未达账项无误后，

应按科目以及账号顺序排列以及登记，入库保管。

对于金额大的账户应主动上门对账。

3.联行往来的账务核对，按照联行制度规定办理。

4.联社以及社内以及同业往来均应使用豆写账页，记满一页后，即将对账联撕下，及时交对方对账：每月终了，不论账

页是否记满，都要将对账联撕下，交对方对账，发现不符，应及时查明更正。

第二十一条利息计算。存以及贷款的利息应根据有关规定的计息范围以及利率和结息时间以及方法，正确计算。

储蓄存款的计息和付息办法按《储蓄管理条例》办理。

（一）对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。

（二）利息计算的规定。

1.利率分为年利率以及月利率以及日利率三种。

2.利率的换算：月利率=年利率.12（月）

日利率=月利率+30（天）

或一年利率+360（天）

3.结息日期。存以及贷款等按年计息的.每年12月20日为结息日：按季计息的，每季末月的20日为结息日；活期储蓄

存款，6月30日为结息H；利随本清的，存以及贷款到期日为结息日。

单位活期存款按季（月）计息，每季末月的20日为结息日。单位定期存款到期清户结计利息，不计复息。逾期或提前支取

按支取H挂牌活期利率计息。

4.计息方法。

（1）定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户，计算天数时，从存入以及贷出的当H算起，至取出以及

归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息FL其计算公式如下：

利息=累计计息积数X日利率

（2）逐笔计息。满年的按年计算，满月的按月计算（对年对月）。整年（月）又有零头天数，可全部以天数计算，整年的按360

天以及整月的按30天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算。计算公式为：

以整年整月计算的：利息-本金x时间（年或月）x（年或月）利率

全部以天数计算的：利息=本金x天数x日利率

5.其他规定。

（1）存贷款账户结清时当即结息列账。

（2）定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息（算头不算尾）：例假日后支取，按过期

支取办法办理。

（3）贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息：例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾

期利率计算。

第二十二条会计报表。会计报表是综合反映本会计期间资金变动以及财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到

内容完整以及数字真实以及计算准确以及字迹清晰以及签章齐全以及按时报送。

（一）会计报表的种类。

1.H计表。根据总账各科目当日发生额和余额填制。

2.月计表。根据总账各科目的上月末余额以及当月发生额和月末余额填制。

3.资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账尸的余额归并后填制。

4.损益表。每季季末根据损益科目分户账余额填制。

5.其他附表。根据工作需要另行规定的信用社其他报表。

6.决算报表。由信用社在年终决算时编制，主要包括以下几种：

(1)业务状况表；

(2)资产负债表；

(3)损益表：

(4)利涧分配表:

(5)决算附表。

(二)报表的装订与保管。日计表按月装订，其他报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记会计档案登记簿，入库

保管。

第二十三条年度决算。信用社年度决第就是应用会计核算资料，通过报表数字以及书面说明对一年来的各项业务活动

以及财务收支和经营成果进行的总结以及分析和考核。

(一)决算前的准备工作。

1.清理资金。

(1)对到期贷款，应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应与其主管部门联系积极清理收回。

(2)各类存款中(储蓄存款除外)，长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理并户或销户手续。如确实无法联系的，

可转入“不动户”处理。原“不动户经过三年联系仍无着落的，可作营业外收入处理。

(3)对结算中资金和应解汇款以及汇出汇款等应进行全面清理。

(4)对应收以及应付款项等过渡性资金，要全面以及逐笔进行清理和收回。

(5)对委托及代理业务，应按照规定或协议进行清理。

(6)清理其他资金。

2.核对账务。

(I)检杳全部账户的会计科目归属，核对总以及分余额。

(2)全面核对内外账务。根据各企业单位11月底存贷款账户余额和应收利息余额签发对账单，全面进行账务核对。贷款

账户还要与借据核对相符，发现不符，立即查明纠正。对内部账务，各科目总账应与分户账和有关登记簿以及卡余额核

对相符。

(3)检查各级联行账务，轧准账卡余额，做好查询查复J2作，并及时进行对账。

(4)根据II月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表，试算平衡，

3.盘点财产。

(1)对恂定资产和低值易耗品，应根据有关登记簿以及卡进行全面清查，盘点实物，发生财产盘盈盘亏，要按规定及时处

理。

(2)对当年已竣工并验收交付使用的基建项目，要按规定及时建账以及立卡进行管理。

(3)对现金以及有价单证以及重要空白凭证及抵押品等，必须认真清点核对，做到账账相符以及账实相符。

4.核实损益。

(1)重点清查各项利息收支，做到准确无误。

⑵各类费用和支出账户，应根据费用和支出范围以及标准仝面复行，严格划分本期和下期的界限，发现问题，立即纠正。

(3)对其他营业收入以及投资收益及代理业务收入等均应按照有关规定及时计算纳入损益。

(4)实行并表制的信用社网点，损益类名科目余额，应全部上划管辖信用社列入当年账内。

5.其他工作。做好决算附表有关数据资料的统计以及核实工作。

(二)决算日工作。

1.处理账务。

(1)决算H办理当H账务以及当月月结和年终决算三部分工作，必须妥善组织以及循序进行。

(2)决算H收到的各类凭证以及报单必须当H转账，纳入当年账务。

(3)决算日与人民银行等各往来科目余额应核对一致。

(4)营业终了，结平当日账务，全面核对息账与分尸账，并由主任会司会计以及出纳主管人员对现金以及有价证券和

重要空白凭证等进行盘点核对，账实以及账款完全相符后，填制查摩登记簿并签章证明。

(5)实行并账制的信用社网点，必须于决算日到信用社报账，并结清业务周转金科目。

2.计算提取款项以及结转损益。

(1)按照有关规定正确计提固定资产折旧以及应缴税款及附加以及应收以及应付利息及其他应提取款项和其他账项的

调整等。

(2)账务处理完毕，核对相符后，应.洛各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目，损益类科目应无

余额：然后将“本年利润''科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额。

3.编制决算报表及编写决算说明书。年度决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况以及问题

和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算报表一并上报。

4.结转新旧科目及新旧账簿。在决算H全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目结

转对照表，随同决算报表一并上报：同时办理新旧账簿的结转，结束旧账，建立新账。全部新账建立后，应进行总

分核对，试算平衡，保证新旧账簿结转准确。

(三)决算后工作。

1.盈亏处理。按照《农村信用合作社财务管理实施办法》及有关规定，信用社提出利润分配或亏损处理意见，经民主

管理组织审议通过并报县（市）联社核定后，进行盈亏处理。

2.审核汇总决算报表。各级管理部门收到所辖信用社上报的决算报表时，应贯彻先审核后汇总的原贝!。在审核时，要

注意上下年度以及各报表之间有关数据是否衔接一致，科目和账户使用是否正确，各项提留和损益的核算有无错漏，

利涧分配或处理亏损是否符合规定。

3.整理装订旧账表。对上年度旧账篇和报表，应分别整理装订，编号登记，入库保管。

第四章复核与事后监督

第二十四条一切传票以及账簿（卡）以及报表和所附单证都必须认真审查，逐笔复核，并签章证明。凡实行专柜形式

的，必须当时复核。

第二十五条凡实行储蓄柜员制的信用社及实行并账制的信用社网点必须进行事后监督。

会i-事后监督与柜台业务要严格实行人员与时间的分离，对会计'也务实行全过程的跟踪监督。事后监督可采取本级

监督和集中监督两种形式。凡经事后监督审查的凭证以及账表等均日事后监督员签章。

第五章印章与密押（机）管理

第二卜六条E|J章种类和使用范围。

（一）社名业务公章：用于对外签发的重要单证，如存单以及存折以及收据等。

（二）现金收讫章：用于现金收入凭证及现金进账回单。

（三）现金付讫章：用于各种现金付出凭证。

（四）转讫章：用于转账凭证以及回单以及收付账通知等。

（五）结算专用章：用于签发结算凭证以及结算款项的查询以及查复等。

（六）联行专用章：用于签发联行业务往来凭证以及往来报告表以及信汇凭证以及联行业务的杳询查复等。

（七）汇票专用章（钢印）：用于信用社对外签发或代理签发的银行汇票，

（八）受理凭证专用章：用于信用社受理客户提交而尚未进行转账处理的各种凭证的回执。

（九）个人名章：用于已经办理和记载的各种单证以及凭证以及账簿和报表等。

第二十七条会计专用印章的设计和刻制应分级管理。联行专用章和汇票专用章（钢印）由联行业务开办单位或授权代

理单位负责设计以及刻制和下发：其他会计专用印章由各省级农金管理部门统一设计和管理。

第二十八条印章的保管和使用。

（一）各种会计专用印章采用“专人使用，专人保管，专人负责''的办法。启用前领用人员必须在会计专用印章使用保管

登记簿上记我启用H期并签章，人员调换时必须办理交接手续。

（二）各种会计专用印章应严格按照规定的范围使用。业务印章使用人员临时离开岗位时，应做到人离章收，不得私自

授受会计专用印章。

（三）各种会计专用印章停止使用，要在会计专用印章使用保管登记簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要

统一保管和统一销毁。联行专用印章和汇票专用章（钢印）停止使用后，要逐级上交至颁发部门统一销毁。

（四）会计专用印章使用保管登记簿由会计主管保管。

第二十九条联行密押是鉴别联行间汇划款项真伪，保证资金安全的重要工具。管押人员由县联社审查确定，人员变

动时必须经原审定机构核准，并办理交接手续。

寄送密押代号表，必须加封，以绝密件通过机要部门或派专人直接解送。联行密押代号表在未启用或停用待销毁期

间，必须加封，指定专人妥善保管。过期密押代号表销毁时，要按有关规定办理。

编押机视同密押管理。编押机在营业中应妥善保管，人离入屉加锁：非营业时间，应入库保管。在未启用或停用期

间，必须加封并指定专人妥善保管，处理时按有关规定办理。

第三十条压数机是信用社办理票据业务以及辨别票据真伪以及确保资金安全的重要工具，按编押机管理规定管理。

第三十一条信用社必须做到印章以及密押（压数机）和报单三人分别保管以及分别使用。联行专用章应指定第一以及

第二管印人，密押（压数机）应指定第一以及第二管押（机）人，二者不汨相互混淆。

第六章有价单证和重要空白凭证管理

第三十二条有价单证是指具有面值的特殊凭证，如国库券以及金融债券以及定额存单等，应视同现金管理。

（一）有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计人员管账，出纳人员管证，相互制约，相互核对。

（二）信用社购买的国库券以及金融债券，必须通过表内科目核算，其他未发生资金收付的有价单证，应通过表外科目

核算。不论表内以及表外科目核算的有价单证，都应建立有价单证登记簿（用一般登记簿代），按单证种类以及票面金

额立户。出纳人员必须根据表内以及表外科目传票办理收付。

每日营业终r会计人员应与出纳人员的有价单证登记簿的数量以及金额核对相符。

（三）有价单证填错作废除有特殊规定外，应加盖“作废”戳记，单独编制有关表外科目付出传票，以作废单证作附件。

作废单证的号码应登记在登记簿上备查。

（四）已经兑付收回的有价单证，应当时加盖“兑付”戳记（以现金兑付的加盖现金付讫章）以及剪角，并及时组织解送和

按规定权限办理销毁。

（五）内勤主任或会计主管每月至少检查一次有价单证库存，账实核对相符后，填写查库记录，以备查考。

第三十三条重要空白凭证是指由信用社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，如支票以及汇

票以及存单以及存折以及贷款收回凭证以及报单等，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。

（一）更要空白凭证的印制以及包装以及调运以及领拨必须加强管理，明确责任，确保安全，严防散失。重要空白凭证

一律加卬号码，在总行指定的印刷厂印制。

（二）重要空白凭证一律纳入表外科E核算，设立重要空白凭证登记簿，按凭证种类立尸，以假定价格（每本或每份一

元）记账，并登记凭证起讫号码。

（三）重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管，证押分管''的原则，实行专人负责，入库保管，并经常进行账以及证核对，

保记账实相符。

（四）领用重要空白凭证时.，应填制重要空白凭证领用单，将领发的数量以及起讫号码等逐项登记重要空白凭证登记簿。

枢而使用时应当时逐份销号。重要空白凭证填错作废时，应加盖“作废”戳记，作当日有关科目传票的附件。作废凭证

的号码应在有关登记簿上注明备查。

（五）单位（个人）领购空白支票，应填写空白凭证领用单，加盖全部预留印鉴。信用社在发给单位（个人）之前，应加盖

单位（个人）的账号和付款人全称。单位（个人）销户时，必须将剩余空白支票交回信用社注销，并进行登记，不得短缺。

信用社对交回的空白支票立即截右上角作废或加盖

“作废”戳记，作当H凭证的附件。单位（个人）对领用的空白支票和其他空白重要凭证负全部责任。如有遗失，由此产

生的一切经济损失，由领用单位（个人）负责。

（六）严禁将重要空白凭证移作他用；属于信用社签发的重要空白凭证，严禁由客户签发：不准在重要空白凭证上预先

盖好印章备用。

（七）内勤主任或会计主管每月应对重要空白凭证的使用以及结存数量进行清查核对，并在登记簿上进行登记。

第七章信用社网点的会计工作

第三十四条信用社网点是指信用社所辖的信用分社以及储蓄所和信用（代办）站。为了严密手续，堵塞漏洞，保证业

务的顺利开展，信用社网点的会计工作应遵守下列基本规定：

（一）凡是能够做到双人临柜以及钱账分管和换人复核的网点，才能实行并表制。达不到上述要求的，原则上都要实行

并账制。

（二）信用社应根据M点的业务量大小以及离社远近以及保管条件以及淡旺季节等情况，分别核定网点的库存现金或一

定数额的周转金。超过核定的库存现金（或周转金）数额的必须及时送交信用社。

（三）信用社网点对重要空白凭证要妥善保管，并按规定建立登记使用制度。信用社对信用社网点领取以及使用以及交

回及作废的重要空白凭证，都应认真履行手续，严格管理。

（四）实行并表制的信用社网点，对隔年己用的账表凭证，应交信用社统一存档保管。

（五）信用社应根据网点多少，配备专职或兼职的会计检查辅导员，定期检查以及辅导信用社网点的会计以及出纳工作。

第三十五条并表制信用社网点会计核算基本要求。

（一）信用社网点的会计科目与凭证使用以及账簿设置以及账务处理以及账务核对等方面均与信用社相同。

（二）每月底信用社网点根据总账编制月计表报送管辖信用社，管;辖信用社据以编制汇总月计表。

第三十六条并账制信用社网点会计核算基本要求。

（一）为便于办理日常业务，信用社网点对所经办的业务，都要建立副本总账以及副本明细分户账和副本现金收以及付

登记簿。

（二）信用社网点必须定期轧账和报账。轧账时要自行核对和试算平衡轧账期的账务。向管辖信用社的报账时间最长不

超过五天。报账时要填制报账表由经办人员将各种副本账以及业务周转金以及各项业务凭证以及未用重要空白凭证

（含作废凭证）以及报账表带到管辖信用社并账。

（三）管辖信用社对M点交来的报账表及所附凭证以及副本账和重要空白凭证，应认真逐项以及逐笔审告以及复核以及

勾对无误后，视同本身账务进行核算。

（四）对并账制的信用社网点，管辖社的明细核算有两种处理方式：一是和本身账务一样逐户立账记载；另一种是在会

计科目下按网点设立分户账，但同时应设置监督尺片账（用网点报来的传票代替）。实行哪种方式，由中国人民银行一

级分行农金管理部门规定。

对报账时的业务周转金，实行全额交回，重新领用的办法。

（五）外勤人员流动服务时的账务核算，比照并账制信用社网点的办法办理。

第三十七条信用站经办人员更换时，离职人员要把经办的全部业务以及各种副本账以及业务周转金以及凭证（包括空

白凭证）以及报账表及印鉴等以及各科目余额表，全部核对移交清楚，并编制移交清册，在管辖社的监督下，办清交

接手续后，才能离职。事后如发现业务以及账务上的问题，属于

前任经办的，仍由前任负责。

第八章会计电算化管理

第三十八条信用社会计电算化，是指信用社应用电子计算机替代手工进行会计核算业务，含对公业务以及电子汇兑

以及储蓄业务及联网通存通兑等。

第三十九条会计电算化系统软件开发的原则和要求“

（一）会计软件的开发以及应用必须符合本制度规定。

（二）会计部门与电脑部门分工负责。与信用社会计业务有关的软件必须由会计部门提出需求，电脑部门据以设计应用

软件，并经会计部门测试认可后方能使用。

（三）系统的设计和开发必须符合会计业务规定和要求，具有数据真实以及安全以及可靠性，具有防弊防错和实时监督

的功能，同时要有不同级别的保密装置。

（四）应用系统软件的开发必须遵循软件规范，逐项编写书面文件，提供功能说明书和业务操作说明书。

（五）应用系统软件开发完成后，会计以及电脑及有关部门要共同确认，鉴定验收后才能正式投入会计业务使用。

第四I•条应用电子计算机记账的信用社:，由会计部门或会计主管负责组织电子计算机处理会计业务的各项工作。

凡要求输入计算机开销账户以及冲账以及删账以及调整计息积数以及调整利率以及启动计息以及修改客户密码以及

取消挂失以及冻结以及解冻等，均须根据会计主管批准的书而通知办理（储蓄业务根据储蓄合法凭证按权限输入开销

账户）。

第四卜一条电子计算机记账规则。

（一）数据输入，必须由指定的操作员办理，非操作员不得输入任何数据。

（二）数据输入必须依据合法有效凭证，调整账户信息（包括差错更改）必须根据会计主管签发的书面通知书输入。

（三）操作员不得自制凭证上机处理，更不准无凭证进行数据输入。

（四）各项业务应实时处理。

（五）由电子计算机自动生成的凭证（利息凭证），其转账数据必须指定人员复核，并核对份数以及金额及平衡关系。

（六）对红字凭证，输入时按同方向负数处理，用表示，并在摘要栏打印冲账代码。

第四十二条应用电子计算机记账的信用社，应根据电子计第机处理业务的特点，合理调整劳动组织，明确岗位职责

和业务处理权限。

第四十三条操作人员的权限。计算机操作人员分为：系统管理人员以及一般操作人员和复核人员。

（一）系统管理人员，有权对系统运行进行控制并操作，有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的情况及终端机的状况,

但不得处理具体业务，也不得装入与本社业务无关的程序和数据。

（二）一般操作人员在规定业务范围内负贡录入账务数据及进行账务查询。

（三）复核人员，复核操作业务并进行查询，负责本柜组的账务核对。

第四卜四条会计业务的操作人员必须经过上岗前的业务以及技术培训。要严格按照规定的权限进行操作，操作员与

复核员必须交叉，不得越权处理会计业务。

第四十五条操作人员使用的个人密码，要严格保密并定期更换，防止失密。

第四十六条计算机打卬输出数据信息文件如下：

（一）每日打印输出：流水账以及科目日结单以及运行日志（或存储软盘）以及日计表以及各科目及分户账余额表以及冲

账以及删账以及调整积数清单。

客户存以及贷款分户账和对账单，平日满页打印输出，年终全部打印输出。对账单可应客户要求随时打印输出。

（二）每月打印输出：总账（逐日存储）以及分户账以及月计表。

（三）每季打印输出：资产负债表以及损益表。

（四）年终打印输出：业务状况报告表以及资产负债表以及损益表。

半年报和试.算表分别于7月和12月打印输出。

第四十七条所有文件均应备份，由专人管理，移地妥善保管。

第九章会计检查与会计分析

第四I•八条信用社要建立会计检查制度，并配备专（兼）职的会计检杳辅导员，负责对所辖机构及本身会计工作的检

查和辅导0

（一）会计检查内容，主要包括账务检查以及业务检查和财务检查等。

1.账务检查，主要是检查会计核算是否做到合法以及真实以及准确以及及时以及完整地记载和反映各项业务活动，达

到账账以及账款以及账据以及账实以及账表以及内外账务全部相符。

2.W务检修，主要是检杳各项业务是否按照有关政策法规以及制度办理，手续是否完备，会计内部控制制度是否严密，

有无管理上的漏洞，有无违规违纪行为。

3.财务检杳，主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。

（二）会计检查方式。根据会计检查的目的和要求，可按检查的程序以及范围和时间等采取不同的检查方法。一般为全

面检查和专题检杳，定期检杳和不定期检查，现场检查和非现场检鱼等方法。

第四十九条会计分析。

（一）会计分析的主要内容。

1.资产以及负债及所有者权益的结构及其变化情况：

2.收入以及成本以及费用变动情况：

3.损益的构成及应收应付利息变动的情况：

4.内部资金占用情况：

5.各类资金的流向以及流量和可用资金的利用水平情况：

6.结算及联行在途资金变动情况；

7.资金头寸及备付金变动情况：

8.资产质量以及结构以及变动情况，资产流动性状况及各项资产风险情况：

9.各项负债的利率结构及利率变动态势：

10.其他重要情况。

（二）会计分析方法。

1.比较分析法：将各种报表资料同有关的计划及历史资料等进行对比：

2.1因素分析法：将影响计划指标完成情况的有关因素进行分类，采用一定的计克方法，测定各个因素对完成计划指标

的影响及程度：

3.结构分析法：将相同事物进行分类，并计算各个类别在所在整体中占的比重，分析部分与整体的比例关系。

第十章会计档案

第五十条会计档案的保管。会计档案是重要的历史资料，是信用社历年各项业务和财务活动的记录，是会计检查和

事后查考的重要依据，必须认真做好会计档案的管理工作，建立健全会计档案的保管以及调阅和销毁制度。

会/档案分为纸介质和磁介质两种。

(一)会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。会计档案保管期限的计算自档案所属年

度终了后的次年1月1日起算。

1.永久保管的档案。

(1)信用社决算报表及汇总仝辖信用社的决算报表以及附表及决算分析资料(包括资产负债表以及业务状况报告表以

及损益表以及财务收支变动表以及利润分配表等)：

(2)信用社实收资本以及股本金分户账；

(3)存贷款开销户登记簿：

⑷客户挂失申请书以及登记簿以及补发存单以及存折以及收据及账销案存的清单或资料：

(5)会计档案保管登记簿和档案销毁清单：

(6)机构撤销以及合并交接清册：

(7)房屋购建的契据(包括土地证以及基建批准书以及竣工报告以及购建房屋契约以及征税收据和公证书等)：

（8）需要永久保管的其他会计档案和有关资料。

2.定期保管的会计档案。定期保管的会计档案分为15年和5年两种.

⑴保管15年的会计档案。

a.综合核算和明细核算的各种账以及簿以及卡：

b.凭证及附件；

c.信用社的月（季以及半年）报表及汇总全辖信用社的月（季以及半年）报表：

d.结算专用印章的领用以及交接以及销毁和保管情况登记簿。

（2）保管五年的会计档案。

a.计算机运行日志；

b.计息科目余额表；

c.辖属网点上报的月计表以及资产负债表以及损益表和决算报表（包括全部附表，决算分析资料）:

d.信用社本身及汇总分社以及储蓄所H报以及旬报表：

e.密押以及代号使用和保管登记簿：

£社内往来以及联社往来及同业往来的对账及查询以及查复书；

g.信用站的交账清单（册）：

h.会计主管人员移交清册（单）：

i.各种不定期报表。

（二）会计档案的管理。

L会计档案应指定专人管理，管理人员调动要办理交接手续。

2.设置专用会计档案保管库（柜），设立会计档案保管登记簿。严格执行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，

查找方便，切实防止火烧以及虫蛀以及鼠咬以及夜烂等，保证其完整无缺。

3.信用社网点的会计档案原则上应在次年抄列清单（册）送管辖社集中保管，使用时向管辖社调阅。

（磁介质档案每年翻录一次，实行设备份，并做好防磁以及防火以及防潮和防尘工作。保管年限按照上述规定办理，

磁介质档案应打印出书面档案，装订保管。

5.会计档案一律不准外借，防止丢失和泄密。

6.建立会计档案调（查）阅登记簿，并按规定内容做好详细记录，由会计主管和经办人员共同签章，以备查考。内部调

阅会计档案，应由调阅人出具申请，并经会计主管批准方可调阅，周阅的档案不得涂改以及圈划以及拆散原卷册，

用后必须及时归还：公以及检以及法以及司和有关单位处理案件或

特殊需要查阅会计档案时，必须持有县以上主管部门正式公函，经社主任批准方可查阅：查阅时，信用社应有专人

在场陪同，代办查阅，不准将会计档案交给查阅人放任不管，查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料，可以抄

录以及复制或照相，但不得将原件抽出借走。

7.调（查）阅会计档案的申请及公函，应由经办人员和会计主管共同签章，并专夹保管，以备查考。

第五十一条会计档案的移交与销毁。

（一）会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外，对于永久保管的会计档案，在保管期满后，是否移交给当地档案

馆俣管，应根据当地档案部门的规定，由县联社和当地档案馆协商决定。

（二）移交永久保管的会计档案时，必须认真检查是否齐全以及完整，并按规定造具清册连同案卷目录逐项清点核对,

一尹向当地档案馆移交。交接完毕，信用社应留存一份移交清册，永久保管。

（三）已满保管期需要销毁的会计档案，应由县联社负责销毁。销毁前必须以联社为单位造具“销毁会计档案清册”。销

毁时应由联社主任或指定专人负责监销，并注意保密和安全，严防散失或发生流弊。销毁后，由销毁人员以及监销

人员在销毁清册上签章并报上级主管部门备案。

如有未了账项待查，可对必须保留部分的会计档案延期销毁。

第十一章会计劳动组织与会计人员

第五十二条会计劳动组织。

（一）劳动组织必须贯彻有利于执行规章制度和提高工作效率；有利于业务活动的开展：有利于分工明确，职责清楚:

有利于加强内部相互制约和监督的原则。

（二）劳动组织的基本形式是三人柜以及组，其中配备一名以复核工作为主的专职复核员。业务量较大的社可分设若干

柜以及组，并要均衡柜组间的业务量，便于柜以及组间凭证传递，工作配合及方便客户办理业务。

实行轮班休假的社，必须配备固定顶班人员。

（三）由于业务量所限，不能形成三人柜组，不设专职复核人员的社，必须贯彻换人交叉复核制度。

第五十三条机构变动的会计工作交接。

（一）机构撤销的工作交接。

I.撤销机构3

（1）撤销机构在办理交接手续前，应全面核对账务，处理未了账务，清点财产，整理会计档案。

（2）编制移交清册和移交日计表一式两份，经交接双方以及监交人员和上级主管部门签章后，双方各执一份归档保管。

（3）将全部账务按科目和账户编制余额划转清单（用一般余额表代替）一式两份，交接双方各执一份。转存银行或联社款

项，应填制往来凭证办理账务划转。划转后各科目均无余额。

（4）在账务划转后，应编制移交H止的当月月计表和当年业务状况报告表（各科目余额为“0”）各三份，交接双方各一份，

报上级主管部门一份。

2.接收机构。

（1）杈据移交清册和余额划转清单，认真核对无误后，通过会计分录并入本身有关科目和账户内。

（2）对撤销机构撤销后的联行账务，拉按照联行制度有关规定办理。

3.原管辖部门。

接到撤销机构上报的月计表和业务状况报告表，经审核无误后，分别汇入当月和当年的报表内。

（二）机沟转移隶属关系的交接。转移隶属关系的机构，不办理账务交接手续。交接事项由双方上级主管部门办理。原主

管部门应将移出机构的各科目上年末余额，编制转移余额明细表（用月计表代替）一式两份，一份留存，一份寄新主管部

门。此项上年末余额的移出以及移入数，双方上级

主管部门均应在决算说明书中说明。

第五十四条会计人员的职责和权限。

（一）职责。

1.遵守国家法律，贯彻以及执行会计法规和本制度：

2.依据本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作：

3.遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经济效益：

4.讲究职业道德，履行岗位职责，文明眼务，秉公守法，廉洁奉公。

（二）权限。

1.有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门认真执行财经纪律和有关规章制度以及办法，如有违反，会计人员

有权制止以及纠正。制止和纠正无效的，可向单位领导提出书面意见，请求处理。对违规的业务事项，单位领导人坚持

办理，会计人员可以执行，但同时必须向上级主管部

门报告。

2.发现违反国家政策以及财经纪律以及弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向本社主任或上级管理部

门报告。

3.会计人员应当保守本社的商业秘密，除法律规定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各项会计信息。

4.有权参与本社的经营决策和经营管理。

第五十五条会计人员的配备。

（一）信用社要根据会计工作需要配足会计人员，并指定会计主管人员。

（二）会计人员的配备要保证质量，建立业务培训和上岗考核制度。不适宜担任会计工作的人员，应及时进行调整。

（三）会计人员力求稳定，确需调动时，会计主管人员的任免以及调动须商得上一级会计部门同意。

（四）会计人员的任用应坚持回避制度。

需要回避的直接亲属为：夫妻关系以及直系血亲关系以及三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第五十六条会计人员的培训。

（一）岗位培训。会计人员必须实行岗位培训，未经过岗的培训或培训不合格者不得上岗。上岗人员必须持有会计证。

（二）岗位考核。会计人员必须确定岗位，井制定会计工作各个岗位职贡及岗位考核办法，经考核不适宜担任会计工作的

人员应进行调整。

（三）岗位轮换。会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换，以保证会计人员全面掌握会计业务。

第五十七条会计工作与会计人员的交接。会计工作及会计人员的交接，必须在监交人员监督下进行。监交人员对交接

工作负全面责任，如事后发现交接不清，除追究移交人员责任外，监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接,

由上级管理部门监交。县联社会计主管的交接，

由联社分管主任负责监交；信用社内勒主任或会计主管的交接，由主任会同管辖联社会计主管或指定人员监交：会计员

的交接，由内勤主任或会计主管监交。

移交人员办理移交时，要造具清册，按移交清册逐项移交，接替人员逐项核对接收。

（一）会计主管的交接。会计主管工作调动或离职应编制移交清单，向接任人员办理全部会计工作的交接手续。移交清单

包括：

1.交接H总账各科目余额表（用日计表代替，只填余额）：

2.会计档案移交表：

3.移交清单要列明应当移交的会计部门保管的印章以及密押（机）以及规章制度以及档案文件以及资料及应交的其他物件

等：

4.交接工作书面说明。对账务差错以及账务以外的未了事项以及全辖会计工作情况和存在的问题写成书面材料，移交接

任会计主管人员继续处理。

移交清单一式两份，由交接双方和监交人员共同签章后，一份由会计部门归档保管，一份上报上级主管部门。

（二）会计人员的交接。

1.将所经管账簿各账户余额编制移交余额表：

2.编制移交清单，列明应当移交的会计凭证以及报表以及有关单证以及公章以及密押（机）以及文件资料等内容；

3.将未了事项写成书面材料。

以上移交余额表以及清单和书面材料各一份，由交接双方和监交人签章后，由会计部门归档保管。

（三）实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码以及会计件数据磁盘（磁

带）及有关资料以及实物等。

（四）短期离岗的交接。会计人员以及会计主管或内勤主任短期离岗，必须有人代理其工作。要建立会计人员短期代理交

接登记簿登记备查。交接时双方除要认真核对有关账项并签章证明外，对待办事项以及遗留问题均应交待清楚。

会计人员短期代理交接登记簿，每年年终应由会计部门归档保管。

第五十八条会计人员的奖惩。

（一）对工作认真负责以及坚持原则以及诂研业务以及廉洁奉公以及长期保持账务正确以及维护国家资金财产安全以及工

作中有显著成绩的会计人员，由各省级以及地区级农金管理部门和县联社给予表扬和奖励。

（二）会计人员因工作失职，违反政策以及纪律，有章不循，对工作不负责任，造成账务差错或信用社以及客户经济损失

的，应分别情况给予批评教育以及纪律处分并追究经济责任；情况特别严重的，要依法处理。对弄虚作假以及营私舞弊

以及贪污盗窃等违法乱纪行为，情节轻微的，要按有关规定

给予相应处罚：情节严重触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。对内部管理混乱，严重违反规章制度，账务差错

及案件严重的有关社，要追究会计主管及信用社主任的责任。

第十二章附则

第五十九条本制度所列账表凭证按全国农村信用社统一账表凭证格式执行，中国人民银行总行未明确的由一级分行自

定。

第六十条本制度由中国人民银行总行制定，修改时同本制度未作具体规定的事项，由一级分行根据本地情况做出规定，

并报总行备案。

第六十一条本制度从1999年1月IH起施行，1986年颁发的《农村信用合作社会计基本制度》同时废止。

出纳基本制度

第一章总则

第一条为了加强农村信用合作社出纳工作管理，不断提高工作质量，切实保障现金安全，根据《中华人民共和国商业

银行法》以及《储蓄管理条例》以及《仝国银行出纳基本制度（试行）》和《现金管理暂行条例》等法律法规，制定本制

度。

第二条农村信用合作联合社以及农村信用合作社（以下简称信用社）及所属分支机构办理出纳业务均应遵守本制度。

第三条出纳工作的主要任务。

（一）按照国家法令以及法规办理现金（包括人民币和外币现金，下同）的收付以及整点以及损伤票币以及大小票币的兑换,

代理各种债券的保管以及发行与兑付。

（二）根据市场货币流通需要，调剂以及调运各种票币，做好现金供应和回笼工作。

（三）保管现金以及金银以及外币和有价单证，做好现金以及金银以及外币和有价单证调运的安全保卫工作。

（四）严格库房管理，确保库款安全。

（五）宣芍爱护人民币，做好反假巾以及反破坏人民币的工作。

（六）做好现金管理工作，加强核算，减少库存现金占压，提高经济效益。

（七）加强柜面监督，维护财经纪律，揭露贪污盗窃和各种违法活动。

第四条信用社要配备好出纳人员，并保持相对稳定。

县联社财务会计部门要指定专人管理出纳业务，各营业机构要配备与出纳业务相适应的专职出纳人员。已经建立现金业

务库，并承担现金调拨工作的联社，由财务会计部门安排专职的管库人员和现金调缴人员，安全保卫部门负责安排现金

押运人员3

第二章基本规定

第五条凡经办现金出纳业务，必须坚持以下基本规定：

（一）钱账分管：先收款后记账，先记账后付款。

（二）双人临柜以及双人管库以及双人守库以及双人押运。

（三）现金收付，换人复核。

（四）凡现金以及金银以及有价单证，以及库房钥匙以及业务公章等更要物品换人经管时，必须办理交接登记手续。

（五）及时核对库存，做到账款以及账实相符。

（六）未经业务技术培训的人员，不得直接对外办理现金出纳业务。

实行出纳柜员制的，按有关规定执行。

第三章现金的收付以及兑换与整点

第六条现金收付必须依据内容正确以及要素齐全的有效凭证办理，做到手续完备以及责任分明以及数字准确。

第七条业务量大的信用社应分设收款以及付款专柜，并配备专职复核员。未经换人复核的票币不得调出或对外支付。

第八条出纳员不得代填或代改交款凭证，收付现金要当而点清，一笔一清。票币封签对外无效。

第九条每日营业终了，应将现金收入以及付出登记簿的发生额与现金科目发生额核对一致，并登记现金库存簿结出余

额，实际库存现金和总账现金科目余额核对相符后，由会计在现金库存簿上签章，再填制现金入库票，将现金全部入库

保管。

中午停止营业时，应对上午发生的收付现金进行核对，款项必须全部入库保管，不得随意放置。

第十条开办夜间收款或节假日收款，所收存的现金必须逐笔登记收款登记簿（用现金登记簿代替）并全部入库，此项业务

纳入次H的账务处理。

第十一条信用社要按核定的业务库存限额合理保留库存现金，超过限额要及时缴存。

第卜二条各信用社均应办理人民币大小票币以及残缺票币兑换业务。

第卜三条出纳员应有计划地做好主以及辅币的调剂工作。办理大小票币兑换工作时，应换人复核后一次交付。

第I•四条残缺票币的兑换标准，应按照《中国人民银行残缺人民币兑换办法》及《残缺人民币兑换办法内部掌握说明》

办理，兑换时应按现金收付的操作程序办理。

第卜五条凡发现图案不全以及墨色不王以及裁切偏斜以及漏卬花纹等印坏的票币，应予以收回。收回的印坏票币连同

原封签通过县联社送中国人民银行当地分支行处理。

第卜六条收付以及整点票币时，应随时挑出损伤票币，挑剔损伤票币按照以下标准：

（一）票面缺少一块，损及行名以及花边以及字头以及号码以及国徽之一者：

（二）纸质较旧，四周或中间有裂缝，或票面断开又粘补者：

（三）裂口超过纸幅1/3或票面裂口以及损及花边图案者；

（四）票面由于油浸以及墨渍造成脏污的面积较大或涂写字迹过多，妨碍票面整洁者：

（五）票面变色严重以及影响图案清晰者：

（六）硬币破缺以及穿孔以及变形或磨损以及氧化腐蚀损坏部分花纹者。

第十七条票币整点必须做到点准以及墩齐以及挑净以及捆紧以及盖章清楚。50元券以及10（）元券纸币经点钞机初点后

必须由手工进行复点。纸币应按券别平铺整理，100张为1把，10把为1捆，以双十字捆扎：硬币100枚（或50枚）为1

卷，10卷为1捆。每把（卷）须盖带社（行）号的经手人名章，每捆应？谏方峥邺N储19.越?行）号以及券别以及金额

以及封捆日期，加盖封捆员和复核员名章。

损伤票币除按上述方法整理外，还应对主币分版捆扎，并及时缴存中国人民银行当地分支行。

第四章库房管理与现金运送

第卜八条信用社应设置出纳专用库房，库房的结构以及设施要符合规定标准。

第卜九条现金以及金银以及外币以及有价证券等，必须入库保管。装零头数的尾数箱应由经手人加锁后入库保管。库

内现金以及实物应按种类以及券别授列整齐以及保持清洁°库内不准存放私人财物和其他物品。

第二十条凡入库保管的现金以及金银以及外币及有价证券等，都必须有账记载，出入库时应填制出入库票，做到账款

以及账实相符，责任分明，严禁以白条子抵作库存。

第二十一条配备两名工作责任心强以及诚实可靠的正式职工负责管库工作。管库员要明确分工，出入库时必须同进同

出，出入库的款项以及实物实行双人办理，相互复核，共同负责。除管库员外，其他人员未经领导批准不得进入库房。

管库员离职，必须办妥交接手续。

第二十二条库房以及保险柜必须装备两把锁，11至少有一把为组合锁，机械锁要有正副钥匙各一套。

（一）机械锁正副钥匙的管理。机械锁正钥匙与组合锁密码由两名管库员分别掌管，不准随意委托他人代管，库房门和保

险柜门随启随闭。

（二）机械锁副钥匙的管理。联社业务库的副钥匙由管库员以及主管主任和出纳（或会计）负贡人当而共同密封，加盗印章，

办理登记签收手续，由出纳（或会计）负责人妥善保管。信用社的库房以及保险柜副钥匙由管库员会同会计主管共同密封

签章后，交联社会计部门集中装箱加锁入库保管。

遇有特殊情况，须动用副钥匙时，经联社主管主任批准，并会同管库员及出纳（或会计）主管人员启封，并登记签章。

（三）组合锁密码。组合锁密码由管库员会同主管主任共同设定，密码密封，加盖印章，办理登记签收手续，由主管主任

妥善保管。开启‘密码由管库员会同主任共同启封，并登记签章。管库员变动，密码随之更换。

（四）库房以及保险柜钥匙必须严密保管，严禁随意放置，如有遗失应及时报县联社，并采取防范措施。库房以及保险柜

的修锁以及换锁，必须向县联社报告，由县联社指定人员修以及换，并办理以旧换新和交接手续。

（五）仅设一名出纳员的基层信用社，仍应贯彻双人管库的原则，由出纳员和会计员分管钥匙和密码，开关库时要共同开

库以及锁库，不得委托对方代管，形成一人管库。并定期共同核对库存（由会计员在现金库存簿上签注“核对相符”或注明

多缺数字后共同签章）。

第二十三条实行查库制度。信用社出纳主管人员和信用社内勤主任每月至少查摩两次。联社主管主任每年至少进行一

次全面性查库。上级财会管理部门应对信用社不定期进行查库，查库时必须携带查库介绍信，井应有管库员在场。查库

的任务是：

（一）清点库存现金以及金银等实物是否账实相符，有无白条抵库和挪用库款情况，是否发生虫蛀以及鼠咬及苟烂事故。

（二）库房以及保险柜的锁和钥匙的使用以及管理情况，锁是否发生损坏，有无擅自更换情况。

（三）各项安全措施（包括联防组织）是否落实，双人管库和双人守库是否坚持执行。

（四）库房以及保险柜和守库室的安全设备是否齐全，是否符合安全条件。

每次查库完毕，应将查库情况详细登记查库登记簿，并由检查人员和管库员共同签章，以备查考。如发现问题，要立即

杳明原因，严肃处理，重大问题要及时上报上级部门。

夜间只住岗不杳库。

第二十四条运送现金以及金银及有价证券等贵重物品，必须由两人以上持枪（