2026年会计师事务专业题目库内部控制与风险管理习题集

2026年会计师事务专业题目库内部控制与风险管理习题集一、单项选择题（共10题，每题1分）说明：每题只有一个正确答案。1.某会计师事务所为审计客户提供的财务报表审计报告中，存在“强调事项段”，表明该事务所已获取充分、适当的审计证据，但审计范围受到限制。此时，事务所应选择的审计报告类型是（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告2.根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，会计师事务所承接业务时，若发现被审计单位内部控制存在严重缺陷，可能影响审计质量，应采取的措施是（）。A.继续承接业务，但增加审计费用B.拒绝承接业务，并告知监管机构C.与被审计单位管理层协商，建议其完善内部控制D.降低审计报告的信用评级3.某会计师事务所的审计团队在执行某公司年报审计时，发现该公司未按规定披露关联方交易。根据《企业会计准则》，该事务所应（）。A.拒绝出具审计报告B.出具保留意见审计报告C.出具否定意见审计报告D.出具无法表示意见审计报告4.内部控制的五大要素中，不包括（）。A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.内部监督5.某事务所为上市公司提供内部控制审计服务，发现该公司财务报告内部控制存在重大缺陷。根据《证券法》，该事务所应（）。A.直接向证监会举报B.出具否定意见内部控制审计报告C.建议公司暂停披露年报D.降低审计收费标准6.某会计师事务所的审计项目组成员张某，同时负责审计某公司的年度财务报表和内部控制审计。根据《中国注册会计师职业道德守则》，张某应（）。A.继续执行双重职责，但需披露利益冲突B.拒绝承接内部控制审计业务C.调整审计团队，避免利益冲突D.降低审计费用以补偿潜在风险7.根据《中国注册会计师审计准则》，若审计过程中发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，审计报告类型应为（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.调整后无保留意见审计报告8.某会计师事务所的审计团队在执行某公司内部控制审计时，发现该公司未设置合理的职责分离机制。根据《企业内部控制基本规范》，该缺陷属于（）。A.对舞弊风险的防范不足B.对经营风险的防范不足C.对财务报告风险的防范不足D.对合规风险的防范不足9.某事务所的审计项目经理在执行年报审计时，发现被审计单位存在重大会计差错，但管理层拒绝更正。根据《中国注册会计师审计准则》，该事务所应（）。A.出具保留意见审计报告B.出具否定意见审计报告C.拒绝出具审计报告D.建议更换管理层后重新审计10.某会计师事务所的审计团队在执行某公司内部控制审计时，发现该公司内部控制设计合理，但执行效果不佳。根据《企业内部控制基本规范》，该缺陷属于（）。A.控制设计缺陷B.控制运行缺陷C.风险评估缺陷D.信息与沟通缺陷二、多项选择题（共5题，每题2分）说明：每题有多个正确答案，错选、漏选均不得分。1.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的要素包括（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督2.某会计师事务所的审计团队在执行某公司年报审计时，发现该公司存在以下情况，其中可能构成管理层舞弊的是（）。A.虚增销售收入B.隐瞒关联方交易C.虚列资产D.控制权转移E.财务费用分摊不合理3.根据《中国注册会计师职业道德守则》，会计师事务所承接业务时，应考虑的因素包括（）。A.客户的财务状况B.业务的风险程度C.审计团队的专业胜任能力D.事务所的独立性E.客户的声誉4.某事务所的审计团队在执行某公司内部控制审计时，发现该公司存在以下缺陷，其中可能影响财务报告内部控制的是（）。A.职责分离机制不完善B.财务报告编制流程不规范C.内部控制文档缺失D.风险评估方法不科学E.信息与沟通不畅5.根据《中国注册会计师审计准则》，若审计过程中发现被审计单位存在重大错报，审计报告类型可能包括（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.调整后无保留意见审计报告三、判断题（共10题，每题1分）说明：请判断下列说法的正误。1.会计师事务所承接业务时，若发现客户存在持续经营风险，应直接拒绝承接业务。（×）2.内部控制的五大要素中，控制环境是其他要素的基础。（√）3.根据《证券法》，若上市公司财务报告内部控制存在重大缺陷，事务所应出具否定意见内部控制审计报告。（√）4.审计过程中，若发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，审计报告类型应为无法表示意见。（√）5.根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计项目组成员不得同时负责审计客户的内部控制审计和财务报表审计。（√）6.内部控制的控制活动要素中，包括授权审批、职责分离、实物控制等。（√）7.若被审计单位存在重大会计差错，且管理层拒绝更正，事务所应出具否定意见审计报告。（√）8.根据《企业内部控制基本规范》，风险评估是内部控制的核心要素之一。（√）9.审计过程中，若发现被审计单位存在重大舞弊行为，事务所应立即停止审计工作。（×）10.内部控制的内部监督要素中，包括内部审计和外部监管。（×）四、简答题（共3题，每题5分）说明：请简要回答下列问题。1.简述会计师事务所承接业务时，应考虑的主要风险因素有哪些？2.简述内部控制的五大要素及其主要内容。3.简述审计过程中发现被审计单位存在重大错报时的处理流程。五、综合题（共2题，每题10分）说明：请结合案例，分析并回答下列问题。1.某会计师事务所的审计团队在执行某上市公司年报审计时，发现该公司存在以下情况：（1）财务报告内部控制存在重大缺陷，可能导致财务报表存在重大错报；（2）审计过程中，审计团队发现客户管理层存在舞弊嫌疑，但无法获取充分、适当的审计证据；（3）被审计单位拒绝披露关联方交易，且管理层态度强硬。请分析该事务所应如何处理上述情况，并说明可能出具的审计报告类型。2.某会计师事务所的审计团队在执行某公司内部控制审计时，发现该公司存在以下问题：（1）内部控制设计合理，但执行效果不佳；（2）财务报告编制流程不规范，存在重大错报风险；（3）内部审计部门缺乏独立性，无法有效监督内部控制执行情况。请分析该事务所应如何处理上述问题，并说明可能出具的内部控制审计报告类型。答案与解析一、单项选择题1.C解析：根据《中国注册会计师审计准则》，若审计范围受到限制，但已获取充分、适当的审计证据，应出具“强调事项段”的审计报告，表明审计范围受限，但财务报表总体上仍公允反映。2.C解析：根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，若发现被审计单位内部控制存在严重缺陷，可能影响审计质量，应与管理层协商，建议其完善内部控制，否则应拒绝承接业务。3.B解析：根据《企业会计准则》，若被审计单位未按规定披露关联方交易，可能影响财务报表的公允性，审计报告类型应为保留意见。4.D解析：内部控制的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。5.B解析：根据《证券法》，若上市公司财务报告内部控制存在重大缺陷，事务所应出具否定意见内部控制审计报告，并按规定披露。6.C解析：根据《中国注册会计师职业道德守则》，若审计项目组成员同时负责审计客户的财务报表审计和内部控制审计，可能存在利益冲突，应调整审计团队，避免冲突。7.C解析：根据《中国注册会计师审计准则》，若审计过程中发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，审计报告类型应为无法表示意见。8.C解析：根据《企业内部控制基本规范》，职责分离机制不完善可能导致财务报告存在重大错报，属于财务报告风险的防范不足。9.B解析：根据《中国注册会计师审计准则》，若被审计单位存在重大会计差错，且管理层拒绝更正，审计报告类型应为否定意见。10.B解析：根据《企业内部控制基本规范》，内部控制设计合理但执行效果不佳，属于控制运行缺陷。二、多项选择题1.A、B、C、D、E解析：内部控制的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。2.A、B、C解析：虚增销售收入、隐瞒关联方交易、虚列资产均可能构成管理层舞弊。3.B、C、D、E解析：会计师事务所承接业务时，应考虑业务的风险程度、审计团队的专业胜任能力、独立性、客户的声誉等因素。4.A、B、C、E解析：职责分离机制不完善、财务报告编制流程不规范、内部控制文档缺失、信息与沟通不畅均可能影响财务报告内部控制。5.B、C、D解析：若审计过程中发现被审计单位存在重大错报，审计报告类型可能包括保留意见、否定意见、无法表示意见。三、判断题1.×解析：会计师事务所承接业务时，若发现客户存在持续经营风险，应评估风险程度，并考虑是否需要增加审计程序或拒绝承接业务。2.√解析：控制环境是内部控制的基石，直接影响其他要素的执行效果。3.√解析：根据《证券法》，若上市公司财务报告内部控制存在重大缺陷，事务所应出具否定意见内部控制审计报告。4.√解析：根据《中国注册会计师审计准则》，若审计过程中发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，审计报告类型应为无法表示意见。5.√解析：根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计项目组成员不得同时负责审计客户的内部控制审计和财务报表审计，以避免利益冲突。6.√解析：内部控制的控制活动要素包括授权审批、职责分离、实物控制等。7.√解析：若被审计单位存在重大会计差错，且管理层拒绝更正，审计报告类型应为否定意见。8.√解析：根据《企业内部控制基本规范》，风险评估是内部控制的核心要素之一。9.×解析：审计过程中，若发现被审计单位存在重大舞弊行为，审计团队应评估风险程度，并考虑是否需要增加审计程序或报告监管机构。10.×解析：内部控制的内部监督要素中，包括内部审计和外部监管，但外部监管不属于内部监督范畴。四、简答题1.会计师事务所承接业务时，应考虑的主要风险因素包括：（1）客户的财务状况；（2）业务的风险程度；（3）审计团队的专业胜任能力；（4）事务所的独立性；（5）客户的声誉。2.内部控制的五大要素及其主要内容：（1）控制环境：包括治理结构、组织文化、职业道德等；（2）风险评估：识别、分析和应对风险；（3）控制活动：包括授权审批、职责分离、实物控制等；（4）信息与沟通：确保信息及时、准确地传递；（5）内部监督：包括内部审计和外部监管。3.审计过程中发现被审计单位存在重大错报时的处理流程：（1）评估错报的影响程度；（2）与管理层沟通，要求更正错报；（3）增加审计程序，获取充分、适当的审计证据；（4）根据错报程度，确定审计报告类型；（5）若无法获取充分、适当的审计证据，出具无法表示意见审计报告。五、综合题1.分析及处理流程：（1）财务报告内部控制存在重大缺陷，可能导致财务报表存在重大错报，事务所应出具否定意见内部控制审计报告；（2）审计过程中发现客户管理层存在舞弊嫌疑，但无法获取充分、适当的审计证据，应增加审计程序，若仍无法获取证据，出具保留意见或无法表示意见审计报告；（3）被审计单