2026年会计师事务所初级企业审计实务题库集

2026年会计师事务所初级企业审计实务题库集一、单项选择题（每题1分，共20题）说明：下列各题只有一个正确答案。1.在执行销售与收款循环审计时，注册会计师发现甲公司某项销售收入确认存在重大错报风险，但该错报尚未累积影响财务报表整体。此时，注册会计师应当采取的措施是（）。A.直接将审计意见类型由无保留意见改为保留意见B.在审计报告中增加强调事项段予以说明C.提请管理层调整相关会计处理，若拒绝则出具保留意见或否定意见D.暂缓出具审计报告，等待管理层进一步澄清2.在测试乙公司固定资产的完整性时，注册会计师计划采用细节测试方法。以下程序中，最适合测试固定资产存在性的是（）。A.检查固定资产明细账与总账是否一致B.向资产所在地管理部门发函询证固定资产是否存在C.抽查固定资产采购合同并追查至付款凭证D.分析固定资产折旧计提的合理性3.在审计丙公司采购与付款循环时，注册会计师注意到公司采用电子采购系统。针对该系统，注册会计师最应关注的风险是（）。A.采购订单的审批流程缺失B.采购系统数据传输过程中的未授权访问C.采购价格与市场价格的差异D.供应商档案的更新不及时4.对于丁公司持有的应收账款，注册会计师计划执行函证程序。以下做法中，不符合审计准则要求的是（）。A.函证对象应覆盖所有重大应收账款余额B.函证函由丁公司财务部门直接寄发C.对重大差异应实施进一步程序查找原因D.函证结果与账面记录的差异均需调整报表5.在执行货币资金审计时，注册会计师发现戊公司部分银行存款未在资产负债表日列示。该未列示金额对财务报表有重大影响，注册会计师应当（）。A.直接认定银行存款存在错报B.提请管理层补充披露，若拒绝则出具保留意见C.确认该未列示金额的具体原因并评估错报影响D.认为该事项属于无保留意见审计报告的例外情况6.在测试庚公司的收入确认控制时，注册会计师发现公司采用完工百分比法确认长期合同收入。以下控制测试中，最能证明控制运行有效的是（）。A.检查收入确认政策的批准文件B.随机抽查合同完工进度记录与实际执行情况C.询问销售部门收入确认的具体流程D.复核收入确认的会计分录7.在审计辛公司的收入截止测试时，注册会计师发现一笔销售交易在资产负债表日后才开具发票。注册会计师应当（）。A.忽略该交易，因其金额较小B.认定收入确认存在错报，直接出具保留意见C.追查该交易是否属于资产负债表日后事项D.重新评估收入确认的会计处理是否正确8.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现部分存货存在毁损迹象。对此，注册会计师应当（）。A.直接计提存货跌价准备并调整报表B.要求管理层说明毁损原因并评估减值损失C.认定存货存在重大错报，出具否定意见D.忽略毁损迹象，因其未达到重大错报标准9.对于壬公司持有的交易性金融资产，注册会计师最应关注的风险是（）。A.资产负债表日公允价值的波动B.交易性金融资产减值准备的计提不足C.交易性金融资产出售时的税收筹划风险D.交易性金融资产与持有至到期投资的分类错误10.在测试癸公司的费用报销控制时，注册会计师发现部分费用报销未附原始凭证。对此，注册会计师应当（）。A.直接认定费用存在错报，出具保留意见B.追查未附凭证的具体原因并评估错报影响C.认为该事项属于内部控制缺陷，但不影响审计意见D.要求管理层立即整改，否则出具否定意见11.在审计卯公司的现金流量表时，注册会计师发现经营活动现金流与净利润差异较大。此时，注册会计师最应关注的是（）。A.销售收入的确认政策B.非现金项目（如存货、应收账款）的变动C.投资活动现金流与固定资产购建的关系D.管理费用与销售费用的配比合理性12.在测试酉公司的固定资产减值准备时，注册会计师最应关注的风险是（）。A.固定资产减值测试模型的假设不合理B.固定资产折旧计提的准确性C.固定资产减值准备计提的及时性D.固定资产减值准备与当期利润的关联性13.在审计辰公司的收入确认控制时，注册会计师发现公司采用预收账款方式确认收入。以下控制测试中，最能证明控制运行有效的是（）。A.检查预收账款合同与收款记录的一致性B.询问销售部门预收账款的处理流程C.复核预收账款确认收入的会计分录D.检查预收账款确认收入的政策批准文件14.在执行银行存款函证程序时，注册会计师发现部分银行对账单未包含在函证范围内。注册会计师应当（）。A.忽略未函证银行存款，因其金额较小B.扩大函证范围至所有银行存款余额C.认定银行存款存在重大错报，出具保留意见D.追查未函证银行存款的具体原因并评估错报影响15.在测试巳公司的费用分摊控制时，注册会计师发现部分费用未按受益对象分摊。对此，注册会计师应当（）。A.直接认定费用分摊存在错报，出具保留意见B.追查未分摊费用的具体原因并评估错报影响C.认为该事项属于内部控制缺陷，但不影响审计意见D.要求管理层立即整改，否则出具否定意见16.在审计午公司的收入确认控制时，注册会计师发现公司采用完工百分比法确认收入。以下控制测试中，最能证明控制运行有效的是（）。A.检查收入确认政策的批准文件B.随机抽查合同完工进度记录与实际执行情况C.询问销售部门收入确认的具体流程D.复核收入确认的会计分录17.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现部分存货存在毁损迹象。对此，注册会计师应当（）。A.直接计提存货跌价准备并调整报表B.要求管理层说明毁损原因并评估减值损失C.认定存货存在重大错报，出具否定意见D.忽略毁损迹象，因其未达到重大错报标准18.对于未公司持有的长期股权投资，注册会计师最应关注的风险是（）。A.长期股权投资减值准备的计提不足B.长期股权投资与交易性金融资产的分类错误C.长期股权投资收益确认的准确性D.长期股权投资减值测试模型的假设不合理19.在审计申公司的现金流量表时，注册会计师发现经营活动现金流与净利润差异较大。此时，注册会计师最应关注的是（）。A.销售收入的确认政策B.非现金项目（如存货、应收账款）的变动C.投资活动现金流与固定资产购建的关系D.管理费用与销售费用的配比合理性20.在测试酉公司的固定资产减值准备时，注册会计师最应关注的风险是（）。A.固定资产减值测试模型的假设不合理B.固定资产折旧计提的准确性C.固定资产减值准备计提的及时性D.固定资产减值准备与当期利润的关联性二、多项选择题（每题2分，共10题）说明：下列各题至少有两个正确答案。1.在审计甲公司收入确认控制时，注册会计师发现以下控制活动，其中可能存在错报风险的是（）。A.收入确认审批流程缺失B.销售合同与发票金额不一致C.收入确认政策未经管理层批准D.收入确认记录与销售系统数据不一致2.在测试乙公司固定资产的完整性时，注册会计师可采用以下程序（）。A.检查固定资产盘点表与明细账是否一致B.向资产使用部门询问新增固定资产情况C.抽查固定资产采购合同并追查至付款凭证D.分析固定资产折旧计提的合理性3.在审计丙公司采购与付款循环时，注册会计师发现以下风险，其中属于重大错报风险的是（）。A.采购订单未经过适当审批B.采购价格与市场价格的差异较大C.供应商档案的更新不及时D.采购系统数据传输过程中的未授权访问4.对于丁公司持有的应收账款，注册会计师计划执行函证程序。以下做法中，符合审计准则要求的是（）。A.函证对象应覆盖所有重大应收账款余额B.函证函由丁公司财务部门直接寄发C.对重大差异应实施进一步程序查找原因D.函证结果与账面记录的差异均需调整报表5.在执行货币资金审计时，注册会计师发现戊公司部分银行存款未在资产负债表日列示。该未列示金额对财务报表有重大影响，注册会计师应当（）。A.直接认定银行存款存在错报B.提请管理层补充披露，若拒绝则出具保留意见C.确认该未列示金额的具体原因并评估错报影响D.认为该事项属于无保留意见审计报告的例外情况6.在测试庚公司的收入确认控制时，注册会计师发现公司采用完工百分比法确认长期合同收入。以下控制测试中，最能证明控制运行有效的是（）。A.检查收入确认政策的批准文件B.随机抽查合同完工进度记录与实际执行情况C.询问销售部门收入确认的具体流程D.复核收入确认的会计分录7.在审计辛公司的收入截止测试时，注册会计师发现一笔销售交易在资产负债表日后才开具发票。注册会计师应当（）。A.忽略该交易，因其金额较小B.认定收入确认存在错报，直接出具保留意见C.追查该交易是否属于资产负债表日后事项D.重新评估收入确认的会计处理是否正确8.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现部分存货存在毁损迹象。对此，注册会计师应当（）。A.直接计提存货跌价准备并调整报表B.要求管理层说明毁损原因并评估减值损失C.认定存货存在重大错报，出具否定意见D.忽略毁损迹象，因其未达到重大错报标准9.对于壬公司持有的交易性金融资产，注册会计师最应关注的风险是（）。A.资产负债表日公允价值的波动B.交易性金融资产减值准备的计提不足C.交易性金融资产出售时的税收筹划风险D.交易性金融资产与持有至到期投资的分类错误10.在测试癸公司的费用报销控制时，注册会计师发现部分费用报销未附原始凭证。对此，注册会计师应当（）。A.直接认定费用存在错报，出具保留意见B.追查未附凭证的具体原因并评估错报影响C.认为该事项属于内部控制缺陷，但不影响审计意见D.要求管理层立即整改，否则出具否定意见三、判断题（每题1分，共10题）说明：下列各题表述为正确（√）或不正确（×）。1.在审计乙公司收入确认控制时，注册会计师发现公司采用完工百分比法确认收入，但未提供相关政策批准文件。注册会计师应认定收入确认存在错报。（）2.在测试丁公司应收账款的完整性时，注册会计师只需执行函证程序即可。（）3.在执行货币资金审计时，注册会计师发现戊公司部分银行存款未在资产负债表日列示，但该未列示金额对财务报表无重大影响，注册会计师可不采取进一步措施。（）4.在测试甲公司固定资产的减值准备时，注册会计师发现公司未进行减值测试，注册会计师应直接出具否定意见。（）5.在审计丙公司采购与付款循环时，注册会计师发现采购订单未经过适当审批，注册会计师应认定采购存在错报。（）6.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现部分存货存在毁损迹象，注册会计师应直接计提存货跌价准备并调整报表。（）7.对于壬公司持有的交易性金融资产，注册会计师最应关注的风险是资产负债表日公允价值的波动。（）8.在测试癸公司的费用报销控制时，注册会计师发现部分费用报销未附原始凭证，注册会计师应认定费用存在错报。（）9.在审计午公司收入确认控制时，注册会计师发现公司采用完工百分比法确认收入，但未提供相关政策批准文件。注册会计师应认定收入确认存在错报。（）10.在执行银行存款函证程序时，注册会计师发现部分银行对账单未包含在函证范围内，注册会计师应扩大函证范围至所有银行存款余额。（）四、简答题（每题5分，共4题）说明：请简要回答下列问题。1.在审计销售与收款循环时，注册会计师如何测试收入确认的完整性？（请列举至少三种方法。）2.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现部分存货存在毁损迹象，注册会计师应采取哪些进一步程序？（请列举至少三种。）3.在审计固定资产减值准备时，注册会计师如何评估固定资产减值测试模型的合理性？（请列举至少两种评估方法。）4.在审计现金流量表时，注册会计师如何测试经营活动现金流的准确性？（请列举至少三种测试方法。）五、综合题（每题10分，共2题）说明：请根据以下案例，回答问题。案例一：庚公司是一家制造业企业，注册会计师在审计其2025年度财务报表时，发现以下情况：（1）庚公司采用完工百分比法确认长期合同收入，但未提供相关政策批准文件；（2）部分销售交易在资产负债表日后才开具发票；（3）部分存货存在毁损迹象，但公司未计提减值准备；（4）固定资产减值测试模型采用固定折旧率，但市场利率波动较大。注册会计师认为上述情况对财务报表有重大影响，请回答：（1）注册会计师应如何测试长期合同收入的确认？（2）注册会计师应如何评估存货减值准备的合理性？案例二：辛公司是一家零售企业，注册会计师在审计其2025年度财务报表时，发现以下情况：（1）部分费用报销未附原始凭证；（2）经营活动现金流与净利润差异较大；（3）银行存款存在未列示金额；（4）交易性金融资产公允价值波动较大。注册会计师认为上述情况对财务报表有重大影响，请回答：（1）注册会计师应如何测试费用报销的控制？（2）注册会计师应如何评估交易性金融资产减值准备的合理性？答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C解析：注册会计师应提请管理层调整，若拒绝则根据错报影响出具保留或否定意见，而非直接出具意见。2.B解析：函证程序最适合测试存在性，选项A是核对程序，选项C是追查程序，选项D是分析程序。3.B解析：电子采购系统的主要风险是数据安全，未授权访问可能导致数据篡改。4.B解析：函证函应由注册会计师直接寄发，避免管理层操纵。5.C解析：需确认未列示原因并评估错报影响，而非直接认定或调整。6.B解析：抽查完工进度记录最能证明控制运行有效性，选项A、C、D是辅助测试方法。7.C解析：需追查是否属于日后事项，若不属于则需调整报表。8.B解析：需要求管理层说明并评估减值，而非直接调整或出具否定意见。9.A解析：交易性金融资产的主要风险是公允价值波动。10.B解析：需追查原因并评估错报，而非直接认定或整改。11.B解析：经营活动现金流与净利润差异主要受非现金项目影响。12.A解析：减值测试模型假设不合理会导致减值计提不足。13.A解析：检查预收账款合同与收款记录的一致性最能证明控制运行有效性。14.D解析：需追查原因并评估错报影响，而非直接扩大范围或认定错报。15.B解析：需追查原因并评估错报，而非直接认定或整改。16.B解析：抽查合同完工进度最能证明控制运行有效性。17.B解析：需要求管理层说明并评估减值，而非直接调整或出具否定意见。18.A解析：长期股权投资的主要风险是减值计提不足。19.B解析：经营活动现金流与净利润差异主要受非现金项目影响。20.A解析：减值测试模型假设不合理会导致减值计提不足。二、多项选择题答案与解析1.A、B、D解析：选项C可能存在风险，但未明确表述为控制缺陷。2.B、C解析：选项A是核对程序，选项D是分析程序，不适用于完整性测试。3.A、B解析：选项C、D属于一般性风险，不属于重大错报风险。4.A、C解析：选项B、D不符合审计准则要求。5.B、C解析：选项A、D不属于直接措施。6.B、D解析：选项A、C是辅助测试方法。7.C、D解析：选项A、B需进一步评估。8.B、C解析：选项A、D过于绝对。9.A、C解析：选项B、D属于一般性风险。10.A、B解析：选项C、D不一定导致错报。三、判断题答案与解析1.√解析：未提供政策批准文件可能导致收入确认不准确。2.×解析：需结合其他程序（如检查采购记录）测试完整性。3.√解析：无重大影响可不采取进一步措施。4.×解析：需评估是否影响财务报表，若不影响可不调整意见类型。5.√解析：未审批采购存在错报风险。6.×解析：需进一步评估减值合理性，而非直接调整。7.√解析：公允价值波动是交易性金融资产的主要