2026年会计师继续教育预测模拟试题集

2026年会计师继续教育预测模拟试题集一、单选题（共5题，每题2分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业应当在何时确认收入？A.客户支付款项时B.商品控制权转移给客户时C.合同签订时D.商品交付时2.某上市公司2025年度净利润为5000万元，非经常性损益为1000万元，则其经常性净利润为多少？A.4000万元B.5000万元C.6000万元D.600万元3.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的固定资产折旧年限，一般不低于多少年？A.3年B.5年C.10年D.15年4.某企业2025年12月31日应收账款余额为200万元，坏账准备计提比例为5%，则其计提的坏账准备金额为多少？A.1万元B.10万元C.20万元D.100万元5.根据《中华人民共和国会计法》，下列哪项不属于会计人员的职责？A.编制财务报表B.审核原始凭证C.决定企业投资方向D.监督财务核算二、多选题（共5题，每题3分）1.企业采用完工百分比法确认收入时，需要考虑哪些因素？A.合同总收入B.完工进度C.已发生成本D.预计总成本E.客户支付情况2.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到的政府补助可能包括哪些形式？A.财政拨款B.补贴收入C.减免税款D.政策性优惠贷款E.无偿划拨的资产3.企业计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪些项目可以税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.向关联方的利息支出4.根据《中华人民共和国会计法》，会计记录的文字应当使用？A.中文B.外文C.少数民族文字D.汉字数字E.符号5.企业进行财务报表分析时，常用的财务比率包括哪些？A.流动比率B.资产负债率C.净利润率D.成本费用率E.股东权益比率三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用直线法计提固定资产折旧时，每年折旧金额相同。（正确/错误）2.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业支付的社保费用应计入管理费用。（正确/错误）3.企业收到的政府补助，如果与日常活动相关，应计入其他收益。（正确/错误）4.根据《中华人民共和国会计法》，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（正确/错误）5.企业采用应收账款周转率分析其短期偿债能力时，周转率越高越好。（正确/错误）6.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，固定资产减值准备一经计提不得转回。（正确/错误）7.企业采用毛利率法计算存货成本时，需要考虑销售折扣和折让。（正确/错误）8.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的研发费用可以加计75%扣除。（正确/错误）9.企业进行现金流量表分析时，经营活动现金流净额越高越好。（正确/错误）10.根据《企业会计准则第15号——建造合同》，企业确认收入时，应当考虑合同变更和索赔。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业采用完工百分比法确认收入的基本步骤。2.简述企业计算企业所得税应纳税所得额的主要调整项目。3.简述企业进行财务报表分析时，常用的财务比率及其作用。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2025年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%，2026年1月5日，客户某公司破产，应收账款20万元无法收回，请计算企业应补提或冲减的坏账准备金额。2.某企业2025年度销售收入为2000万元，销售成本为1200万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为100万元，请计算该企业的毛利率和净利率。六、案例分析题（共1题，20分）某上市公司2025年度财务报表显示：-净利润5000万元，其中非经常性损益1000万元；-资产负债率60%；-流动比率为2；-应收账款周转率为10次；-现金流量表显示经营活动现金流净额为3000万元。要求：1.分析该公司的盈利能力、偿债能力和营运能力；2.结合公司所处行业（如制造业）和地域（如华东地区），提出改进财务状况的建议。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，收入应当在商品控制权转移给客户时确认。2.A解析：经常性净利润=净利润-非经常性损益=5000-1000=4000万元。3.B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，固定资产折旧年限一般不低于5年。4.A解析：坏账准备金额=应收账款余额×坏账准备计提比例=200×5%=1万元。5.C解析：会计人员的职责包括编制财务报表、审核原始凭证、监督财务核算等，但不包括决定企业投资方向。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：完工百分比法确认收入需要考虑合同总收入、完工进度、已发生成本和预计总成本。2.A、B、E解析：政府补助包括财政拨款、补贴收入和无偿划拨的资产，不包括减免税款和政策性优惠贷款。3.A、B、C、D解析：职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费和业务招待费可以税前扣除，向关联方的利息支出需符合规定才能扣除。4.A、C解析：根据《中华人民共和国会计法》，会计记录的文字应当使用中文和汉字数字。5.A、B、C、D、E解析：常用的财务比率包括流动比率、资产负债率、净利润率、成本费用率和股东权益比率。三、判断题答案与解析1.正确解析：直线法计提固定资产折旧时，每年折旧金额相同。2.正确解析：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，社保费用应计入管理费用。3.正确解析：与日常活动相关的政府补助应计入其他收益。4.正确解析：根据《中华人民共和国会计法》，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。5.正确解析：应收账款周转率越高，短期偿债能力越强。6.正确解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，固定资产减值准备一经计提不得转回。7.正确解析：毛利率法计算存货成本时需要考虑销售折扣和折让。8.错误解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的研发费用可以加计50%扣除。9.正确解析：经营活动现金流净额越高，企业的现金流入越稳定。10.正确解析：根据《企业会计准则第15号——建造合同》，企业确认收入时应当考虑合同变更和索赔。四、简答题答案与解析1.企业采用完工百分比法确认收入的基本步骤：-确定合同总收入；-确定完工进度（可按实际发生成本占预计总成本的比例确定）；-计算本期确认收入（合同总收入×完工进度-已确认收入）；-进行账务处理（借记“主营业务成本”等，贷记“主营业务收入”）。2.企业计算企业所得税应纳税所得额的主要调整项目：-纳税调整增加额（如罚款、非常损失等）；-纳税调整减少额（如捐赠支出、广告费超标部分等）；-非经常性损益的调整；-税前扣除项目的合规性调整。3.企业进行财务报表分析时，常用的财务比率及其作用：-流动比率：衡量短期偿债能力；-资产负债率：衡量长期偿债能力；-净利润率：衡量盈利能力；-成本费用率：衡量成本控制能力；-股东权益比率：衡量资本结构。五、计算题答案与解析1.坏账准备计算：-2025年计提坏账准备=100×5%=5万元；-2026年冲减坏账准备=20万元；-应补提或冲减金额=20-5=15万元（冲减15万元）。2.毛利率和净利率计算：-毛利率=（销售收入-销售成本）÷销售收入=（2000-1200）÷2000=40%；-净利率=（净利润÷销售收入）×100%=（2000-1200-200-300-100）÷2000=15%。六、案例分析题答案与解析1.财务状况分析：-盈利能力：净利润5000万元，非经常性损益1000万元，经常性净利润40