2025年东莞市初级税务师资格考试试卷及答案

2025年东莞市初级税务师资格考试试卷及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年东莞市初级税务师资格考试试卷考核对象：初级税务师考生题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营相关的业务招待费，无论是否取得发票，均可全额在税前扣除。2.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率缴纳个人所得税。3.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但实际税负可享受50%的减免。4.企业固定资产的折旧年限由税务机关根据行业特点核定。5.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，可申请延期申报，但需缴纳滞纳金。6.增值税专用发票的“价税合计”金额必须与销售合同一致，不得调整。7.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分可税前扣除。8.个人购买首套住房的贷款利息，可全额在计算个人所得税时扣除。9.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣。10.企业将自产货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售行为，需缴纳增值税。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.股息、红利收入C.国债利息收入D.接受捐赠的货物2.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.6%B.9%C.3%（减按50%）D.13%3.企业固定资产的最低折旧年限，下列说法正确的是（）。A.运输工具为3年B.电子设备为5年C.房屋建筑物为20年D.机器设备为10年4.个人出租非住房租赁所得，适用的个人所得税税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%5.增值税一般纳税人购进货物用于广告服务，其进项税额（）。A.可全额抵扣B.不得抵扣C.抵扣50%D.需转出进项税额6.企业发生的职工教育经费，超过年度工资薪金总额8%的部分（）。A.全额税前扣除B.不得税前扣除C.减半税前扣除D.暂不征税7.个人购买首套住房的贷款利息，可税前扣除的期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.不限年限8.增值税小规模纳税人因销售货物收到预收款项，增值税处理方式为（）。A.立即申报缴纳增值税B.发生时确认收入，缴纳增值税C.不需缴纳增值税D.预缴增值税，后续抵减9.企业将自产货物用于职工福利，增值税处理方式为（）。A.视同销售，缴纳增值税B.不视同销售，不缴纳增值税C.减半征收增值税D.暂不征税10.个人因工作调动取得的差旅费补贴，个人所得税处理方式为（）。A.免税B.按工资薪金所得缴税C.按偶然所得缴税D.暂不征税三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款D.接受捐赠的货物2.增值税一般纳税人购进货物，不得抵扣进项税额的情形包括（）。A.用于简易计税项目B.用于集体福利C.用于免税项目D.用于出口货物3.企业固定资产的折旧方法，下列说法正确的有（）。A.可采用直线法B.可采用加速折旧法C.必须采用年限平均法D.可采用工作量法4.个人出租房屋所得，个人所得税的扣除项目包括（）。A.贷款利息B.房屋装修费用C.房产税D.水电费5.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.1%B.3%（减按50%）C.6%D.9%6.企业发生的职工福利费，税前扣除限额为（）。A.不超过工资薪金总额14%B.不超过工资薪金总额8%C.实际发生额D.不超过工资薪金总额10%7.个人购买住房可享受的税收优惠政策包括（）。A.购房契税减免B.贷款利息税前扣除C.增值税免征D.营业税免征8.增值税一般纳税人销售货物，需开具增值税专用发票的情形包括（）。A.纳税人要求开具B.销售应税服务C.销售不动产D.销售农产品9.企业将自产货物无偿赠送其他单位或个人，增值税处理方式包括（）。A.视同销售，计算销项税额B.不视同销售，不缴纳增值税C.暂不征税D.减半征收增值税10.个人因工作调动取得的差旅费补贴，可免税的情形包括（）。A.超过规定标准的部分B.未超过规定标准的部分C.用于购买交通票据D.用于购买住宿票据四、案例分析（共3题，每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：1.销售货物取得含税收入100万元，开具增值税专用发票。2.购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。3.将自产货物用于职工福利，成本价20万元。4.支付业务招待费10万元，取得增值税专用发票。已知该企业适用增值税税率13%，业务招待费按60%扣除。计算该企业12月应缴纳的增值税。案例二：某个人出租住房，2023年取得租金收入12万元，支付贷款利息3万元、房产税0.6万元。计算该个人2023年应缴纳的个人所得税。案例三：某企业为增值税小规模纳税人，2023年取得含税销售收入80万元，无其他应税行为。计算该企业2023年应缴纳的增值税。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.论述企业所得税前扣除项目的真实性、相关性、合理性原则及其在税务管理中的重要性。2.结合当前税收政策，分析增值税一般纳税人与小规模纳税人在税收筹划方面的差异及应对策略。---标准答案及解析一、判断题1.×（业务招待费需取得合规发票，且不超过当年销售（营业）收入5%的部分可税前扣除）2.√3.√4.×（折旧年限由企业根据实际情况确定，报税务机关备案）5.×（不可抗力导致无法申报，可申请延期，无需缴纳滞纳金）6.×（发票金额可按合同约定调整，但需符合税法规定）7.√8.×（可按实际发生额扣除，最长不超过3年）9.√10.√二、单选题1.C2.C3.C4.B5.A6.C7.B8.B9.A10.A三、多选题1.AB2.ABC3.ABD4.ABCD5.AB6.AC7.AB8.ABC9.AD10.B四、案例分析案例一：1.销项税额=100/(1+13%)×13%=11.84万元2.进项税额=6.5万元3.视同销售销项税额=20/(1+13%)×13%=2.29万元4.业务招待费可扣除限额=100×60%=6万元，实际发生10万元，按6万元扣除，进项税额可抵扣6×13%=0.78万元实际可抵扣进项税额=6.5-0.78=5.72万元应纳增值税=11.84+2.29-5.72=8.41万元案例二：1.租金收入应纳税所得额=12-3-0.6=8.4万元2.应纳个人所得税=8.4×10%=0.84万元案例三：1.应纳增值税=80/(1+3%)×3%×50%=1.15万元五、论述题1.企业所得税前扣除项目的真实性、相关性、合理性原则及其重要性-真实性原则：指税前扣除的项目必须真实发生，不得虚构。税务机关会通过凭证审核、抽查等方式核查，确保企业申报的真实性。-相关性原则：指税前扣除的项目必须与企业的生产经营活动直接相关，不得与生产经营无关的支出混用。例如，职工教育经费需用于提升员工技能，否则不得扣除。-合理性原则：指税前扣除的项目金额需符合行业惯例和企业实际情况，不得明显不合理。税务机关会根据企业规模、行业特点等进行综合判断。重要性：-防止税收流失，确保国家税收收入公平。-规范企业行为，促进诚信经营。-降低税务风险，避免因不合规扣除导致的罚款或滞纳金。2.增值税一般纳税人与小规模纳税人的税收筹划差异及应对策略-差异：1.税率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%（减按50%）或1%征收率。2.进项税抵扣：一般纳税人可抵扣进项税，小规模纳税人不可抵扣。3.经营规模限制：小规模纳税人年应税销售额超过规定标