2025年初级会计考试试题及参考答案《初级会计实务》多选题

2025年初级会计考试试题及参考答案《初级会计实务》多选题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下存货相关业务：1日结存A材料100千克，单位成本50元；5日购入A材料200千克，价款11000元（不含税），运输费500元（不含税，运输业增值税税率9%），入库前挑选整理费300元；10日生产领用A材料250千克；20日购入A材料150千克，价款8400元（不含税），运输费400元（不含税），途中合理损耗10千克。假定甲公司采用月末一次加权平均法核算存货成本，下列关于A材料成本计算的表述中，正确的有（）。A.5日购入A材料的单位成本为（11000+500+300）÷200=59元/千克B.20日购入A材料的单位成本为（8400+400）÷（150-10）=62.86元/千克C.月末A材料加权平均单位成本为（100×50+11000+500+300+8400+400）÷（100+200+150）≈58.86元/千克D.10日领用A材料的成本为250×58.86≈14715元2.乙企业2024年12月31日对固定资产进行清查，发现以下情况：（1）一台生产设备原价80万元，已提折旧30万元，未计提减值准备，经评估现值为45万元；（2）一台管理用设备原价50万元，已提折旧25万元，减值准备5万元，因技术淘汰拟提前报废，残料变价收入2万元（不含税），清理费用1万元；（3）一栋厂房原价1200万元，已提折旧400万元，本年度因地震发生减值，可收回金额为750万元。下列关于固定资产清查及减值处理的表述中，正确的有（）。A.生产设备应确认资产减值损失5万元（80-30-45）B.管理用设备报废净损失为（50-25-5）-2+1=19万元C.厂房应计提减值准备50万元（1200-400-750）D.所有固定资产清查结果均应通过“待处理财产损溢”科目核算3.丙公司2024年发生与无形资产相关业务：（1）1月1日自行研发一项专利技术，研究阶段支出30万元，开发阶段符合资本化条件前支出20万元，符合资本化条件后支出150万元，7月1日达到预定用途，预计使用10年，无残值；（2）4月1日购入一项商标权，价款240万元，预计使用8年，采用直线法摊销；（3）12月31日，专利技术可收回金额为130万元，商标权可收回金额为210万元。下列关于无形资产核算的表述中，正确的有（）。A.专利技术的入账成本为150万元B.2024年专利技术摊销额为150÷10÷2=7.5万元C.2024年商标权摊销额为240÷8×9/12=22.5万元D.年末应计提无形资产减值准备（150-7.5-130）+（240-22.5-210）=10万元4.丁公司2024年12月应付职工薪酬相关业务如下：（1）应付工资总额500万元（其中生产工人300万元、车间管理人员80万元、行政管理人员70万元、销售人员50万元）；（2）按工资总额的10%计提医疗保险费、8%计提养老保险费、2%计提失业保险费、12%计提住房公积金；（3）以自产产品作为非货币性福利发放给行政管理人员，产品成本20万元，公允价值25万元（不含税，增值税税率13%）；（4）为高级管理人员租赁住房，月租金10万元。下列关于应付职工薪酬核算的表述中，正确的有（）。A.工资费用分配计入生产成本300万元、制造费用80万元、管理费用70万元、销售费用50万元B.社会保险费和住房公积金计提总额为500×（10%+8%+2%+12%）=160万元C.非货币性福利应确认管理费用25×（1+13%）=28.25万元D.租赁住房应确认管理费用10万元5.戊公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下税费业务：（1）销售商品开具增值税专用发票，价款800万元，增值税104万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票，价款500万元，增值税65万元，其中20%用于集体福利；（3）销售应税消费品，消费税税率10%，取得不含税收入300万元；（4）转让一项不动产，取得含税收入525万元（不动产购入原价400万元，增值税采用简易计税）；（5）计提城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（3%）。下列关于应交税费计算的表述中，正确的有（）。A.当期可抵扣进项税额为65×（1-20%）=52万元B.当期应交增值税为104-52+（525-400）÷（1+5%）×5%=52+5.95≈57.95万元C.当期应交消费税为300×10%=30万元D.当期应交城市维护建设税和教育费附加为（57.95+30）×（7%+3%）≈8.795万元6.己公司2024年初所有者权益总额为2000万元（实收资本1000万元、资本公积500万元、盈余公积300万元、未分配利润200万元），当年发生以下业务：（1）接受投资者投入一台设备，协议约定价值300万元（与公允价值一致），增值税39万元，占注册资本200万元；（2）将自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值450万元，原账面价值400万元（成本350万元，累计折旧50万元）；（3）持有的其他权益工具投资公允价值上升80万元；（4）全年实现净利润600万元，按10%提取法定盈余公积，向股东分配现金股利200万元。下列关于所有者权益变动的表述中，正确的有（）。A.接受投资导致资本公积增加139万元（300+39-200）B.投资性房地产转换导致其他综合收益增加50万元C.其他权益工具投资公允价值变动导致其他综合收益增加80万元D.年末未分配利润为200+600-60-200=540万元7.庚公司2024年发生与收入相关业务：（1）1月1日与客户签订为期3年的设备维护合同，总价款180万元（不含税），每年末收取60万元，履约进度按时间比例确定；（2）3月1日销售商品一批，价款100万元（不含税），成本70万元，合同约定客户有权在30日内无理由退货，庚公司根据历史经验估计退货率为10%；（3）5月1日与客户签订定制设备合同，总价款240万元，客户需预付30%，设备完工后支付60%，验收合格后支付10%，庚公司于12月31日完成设备制造（完工进度80%），客户已支付前两期款项；（4）12月1日转让一项专利技术使用权，约定每年收取使用费30万元（不含税），当月已收到首年使用费。下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.设备维护合同2024年应确认收入60万元（180÷3）B.销售商品应确认收入90万元（100×90%）C.定制设备合同2024年应确认收入192万元（240×80%）D.专利技术使用权转让应确认收入30万元（当年1个月）8.辛公司2024年度利润表相关数据如下：营业收入5000万元，营业成本3200万元，税金及附加200万元，销售费用300万元，管理费用400万元（含研发费用100万元），财务费用50万元（含符合资本化条件的利息20万元），其他收益80万元（政府补助），投资收益120万元（其中交易性金融资产公允价值变动收益40万元），信用减值损失60万元，资产减值损失40万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元，所得税费用200万元。下列关于营业利润计算的表述中，正确的有（）。A.营业成本为3200万元B.期间费用总额为300+（400-100）+（50-20）=630万元C.营业利润=5000-3200-200-300-400-50+80+120-60-40=950万元D.利润总额=950+30-10=970万元9.壬公司2024年12月31日部分科目余额如下：“应收账款”借方余额800万元（其中明细借方1000万元，贷方200万元），“坏账准备——应收账款”贷方余额50万元；“预收账款”借方余额150万元（明细借方200万元，贷方50万元），“合同资产”借方余额300万元（其中未到期部分200万元，已到期未收款100万元），“合同负债”贷方余额180万元；“应收票据”借方余额200万元（其中银行承兑汇票150万元，商业承兑汇票50万元）。下列关于资产负债表填列的表述中，正确的有（）。A.“应收账款”项目填列金额=1000+200-50=1150万元B.“预收款项”项目填列金额=200+50=250万元C.“合同资产”项目填列金额=200万元（未到期部分）D.“应收票据”项目填列金额=200万元10.癸公司2024年度现金流量表相关业务如下：（1）销售商品收到现金1200万元，购买原材料支付现金800万元；（2）支付生产工人工资200万元，支付行政管理人员工资100万元；（3）取得短期借款500万元，偿还长期借款本金300万元、利息50万元；（4）处置固定资产收到现金150万元（原价200万元，已提折旧120万元），支付固定资产改良支出200万元；（5）收到联营企业分配的现金股利80万元，支付子公司投资款300万元。下列关于现金流量分类的表述中，正确的有（）。A.经营活动现金流入1200万元，流出800+200+100=1100万元B.投资活动现金流入150+80=230万元，流出200+300=500万元C.筹资活动现金流入500万元，流出300+50=350万元D.现金净增加额=（1200-1100）+（230-500）+（500-350）=-120万元11.甲公司2024年1月1日购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款210万元（含已宣告但未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元；2月1日收到现金股利10万元；6月30日股票公允价值220万元；12月31日股票公允价值215万元；2025年1月5日以230万元出售。下列关于交易性金融资产核算的表述中，正确的有（）。A.初始入账成本为200万元（210-10）B.2024年6月30日应确认公允价值变动损益20万元C.2024年12月31日应确认公允价值变动损益-5万元D.出售时应确认投资收益15万元（230-215）12.乙公司2024年12月31日“应付账款”科目贷方余额600万元（其中明细贷方700万元，借方100万元），“预付账款”科目贷方余额200万元（明细贷方250万元，借方50万元），“合同负债”科目贷方余额150万元，“其他应付款”科目贷方余额80万元（含应付租入包装物押金30万元）。下列关于资产负债表“应付账款”项目填列的表述中，正确的有（）。A.“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额合计填列B.填列金额=700+250=950万元C.“合同负债”应单独列示，不影响“应付账款”项目D.“其他应付款”中的包装物押金应计入“其他应付款”项目，不影响“应付账款”13.丙公司2024年发生与费用相关业务：（1）生产车间设备日常修理费15万元；（2）销售商品过程中发生的运输费20万元（取得增值税专用发票）；（3）行政管理部门使用的无形资产摊销30万元；（4）为拓展市场发生的业务招待费40万元（其中60%符合扣除标准）；（5）短期借款利息支出25万元（不符合资本化条件）。下列关于费用分类的表述中，正确的有（）。A.计入制造费用的金额为15万元B.计入销售费用的金额为20万元（不含税部分）C.计入管理费用的金额为30+40=70万元D.计入财务费用的金额为25万元14.丁公司2024年1月1日发行3年期、面值总额1000万元的公司债券，票面年利率5%，每年末付息，到期还本。实际发行价格1030万元（含交易费用），实际利率4%。下列关于应付债券核算的表述中，正确的有（）。A.发行时“应付债券——利息调整”科目贷方余额30万元B.2024年末应付利息为1000×5%=50万元C.2024年利息费用为1030×4%=41.2万元D.2024年末“应付债券——利息调整”科目余额为30-（50-41.2）=21.2万元15.戊公司2024年初未分配利润为-100万元（以前年度亏损），当年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积（假定亏损已弥补），经股东大会批准用盈余公积50万元转增资本，用未分配利润30万元发放现金股利。下列关于留存收益变动的表述中，正确的有（）。A.提取法定盈余公积的基数为500-100=400万元B.提取法定盈余公积40万元（400×10%）C.盈余公积转增资本后，盈余公积减少50万元D.年末未分配利润为-100+500-40-30=330万元16.己公司2024年12月发生以下经济业务：（1）因客户违约收取违约金20万元；（2）因自然灾害造成原材料损失50万元（已投保，预计可获赔偿30万元）；（3）转让一项非专利技术所有权，取得价款80万元（原值100万元，累计摊销30万元）；（4）接受关联方捐赠设备一台，公允价值60万元。下列关于利得和损失的表述中，正确的有（）。A.违约金收入属于营业外收入B.原材料损失净损失为50-30=20万元，计入营业外支出C.转让非专利技术净收益为80-（100-30）=10万元，计入资产处置损益D.接受捐赠计入营业外收入60万元17.庚公司2024年12月31日“生产成本”科目借方余额150万元（在产品成本），“库存商品”科目借方余额300万元，“发出商品”科目借方余额50万元，“委托加工物资”科目借方余额80万元，“受托代销商品”科目借方余额100万元，“受托代销商品款”科目贷方余额100万元。下列关于资产负债表“存货”项目填列的表述中，正确的有（）。A.存货项目应包括生产成本、库存商品、发出商品、委托加工物资B.受托代销商品和受托代销商品款相互抵销，不影响存货项目C.存货项目填列金额=150+300+50+80=580万元D.若“存货跌价准备”贷方余额20万元，存货项目应填列580-20=560万元18.辛公司2024年发生与政府补助相关业务：（1）收到用于购买环保设备的财政拨款200万元，设备于6月30日购入，原价400万元，预计使用10年，直线法折旧；（2）收到即征即退的增值税50万元；（3）收到用于补偿2023年研发费用的补贴30万元（2023年未确认递延收益）；（4）收到地方政府奖励的技术创新奖金10万元。下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.环保设备相关补助应计入递延收益，2024年摊销200÷10÷2=10万元B.即征即退增值税计入其他收益50万元C.补偿以前年度研发费用的补贴计入其他收益30万元D.技术创新奖金计入其他收益10万元19.壬公司2024年12月31日部分科目余额如下：“长期借款”科目贷方余额800万元（其中2025年6月到期的300万元），“应付债券”科目贷方余额500万元（2027年到期），“长期应付款”科目贷方余额400万元（2026年到期），“一年内到期的非流动负债”科目贷方余额350万元（含长期借款250万元