2025政府财务制度

PAGE2025政府财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范2025年政府财务行为，加强财务管理和监督，提高财政资金使用效益，保障政府各项职能的有效履行，促进经济社会持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于2025年各级政府及其所属部门、机构和单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：政府财务活动必须严格遵守国家法律法规和相关财经政策，确保财务行为合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映政府财务状况和收支情况。3.完整性原则：涵盖政府所有财务收支活动，不得遗漏或隐瞒。4.规范性原则：各项财务管理制度和流程应规范统一，避免随意性。5.绩效性原则：注重财政资金的使用效益，追求投入产出的最大化。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国民经济和社会发展规划、财政政策以及政府职责等，参考上一年度预算执行情况和本年度收支预测进行编制。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方式。零基预算要求各部门、单位对所有预算项目重新进行审核和评估，不考虑以往年度的预算安排情况；滚动预算则根据未来一定时期的发展需求，逐年滚动编制预算，增强预算的前瞻性和连续性。3.编制内容：包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算。各项预算应明确收支项目、金额及资金来源和用途等详细信息。（二）预算审批1.部门预算审核：各部门编制的预算草案需经财政部门审核，财政部门重点审核预算编制的合理性、合规性、准确性以及与财政政策的一致性等。2.政府预算审查：财政部门汇总编制的政府预算草案提交本级人民代表大会审查和批准。人民代表大会对预算草案进行全面审议，提出修改意见和建议，经批准后的预算具有法律效力。（三）预算执行1.收入执行：财政部门应依法及时足额组织各项财政收入，加强税收征管和非税收入管理，确保收入及时入库。各执收单位应严格按照规定的征收范围、征收标准和征收期限征收财政收入，不得擅自减免、缓征或截留、挪用。2.支出执行：各部门、单位应严格按照批准的预算执行，不得擅自调整预算。支出应遵循专款专用、厉行节约、讲求效益的原则。财政部门应按照预算进度及时拨付资金，加强对资金使用的监督和管理，确保资金安全、高效使用。（四）预算调整1.调整情形：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大自然灾害、突发事件等特殊情况，导致预算收支发生较大变化，需要对预算进行调整。2.调整程序：由财政部门或相关部门提出预算调整方案，经本级政府审定后，报本级人民代表大会常务委员会审查和批准。未经批准，不得擅自调整预算。（五）决算管理1.决算编制：各部门、单位应在年度终了后按照规定编制决算草案，如实反映年度预算执行情况。决算草案应包括决算报表和文字说明两部分，决算报表应涵盖预算收支执行情况、资产负债情况等详细内容。2.决算审核与批复：财政部门对各部门、单位报送的决算草案进行审核，审核内容包括决算数据的真实性、准确性、完整性以及预算执行情况的合规性等。审核通过后的决算草案报本级政府审定后，由财政部门向各部门、单位批复决算。3.决算公开：政府决算经批准后，应按照规定及时向社会公开，公开内容包括决算报表和文字说明等，确保公众知情权，接受社会监督。三、收入管理（一）税收收入1.税收政策执行：严格执行国家税收法律法规和税收政策，依法征收各项税收。加强税收征管信息化建设，提高税收征管效率，确保税收收入足额入库。2.税收减免管理：按照国家规定的税收减免政策和审批程序，办理税收减免事项。对符合减免条件的纳税人，应及时给予减免税优惠；对不符合减免条件的，不得擅自减免。（二）非税收入1.项目管理：明确非税收入项目的设立、征收标准和范围，严格按照规定执行。未经批准，不得擅自设立非税收入项目或提高征收标准。2.征收管理：非税收入征收部门应依法依规征收非税收入，确保应收尽收。加强非税收入票据管理，规范票据使用和核销流程，防止票据流失和违规使用。3.资金管理：非税收入应及时足额上缴国库，实行收支两条线管理。财政部门应根据非税收入的性质和用途，合理安排资金，确保专款专用。（三）其他收入1.国有资源（资产）有偿使用收入：加强国有资源（资产）有偿使用收入管理，规范国有资源（资产）出租、出让、转让等行为，按照规定及时足额收取相关收入。2.捐赠收入：规范捐赠收入管理，明确捐赠渠道和接受程序。对接受的捐赠收入，应按照捐赠人意愿或相关规定进行管理和使用，并及时进行账务处理。3.利息收入等：加强政府资金存款利息收入等其他收入的管理，确保收入及时入账，防止收入流失。四、支出管理（一）支出分类1.一般公共服务支出：主要用于保障政府机构正常运转、提供公共服务等方面的支出，包括人员经费、公用经费、业务费等。2.教育支出：涵盖各级各类教育机构的经费支出，包括教育教学设施建设、教师培训、学生资助等。3.科学技术支出：用于支持科技创新、科研项目开展、科技人才培养等方面的支出。4.文化体育与传媒支出：保障文化事业发展、体育赛事举办、传媒宣传等方面的费用。5.社会保障和就业支出：包括社会保险基金补助、社会救助、就业促进等方面的支出，保障社会公平和民生福祉。6.医疗卫生与计划生育支出：用于医疗卫生机构建设、医疗保障、公共卫生服务、计划生育等方面的支出。7.节能环保支出：支持环境保护、节能降耗、资源循环利用等方面的项目和活动。8.城乡社区支出：涉及城乡社区建设、管理、服务等方面的支出，如城市基础设施维护、社区服务设施建设等。9.农林水支出：用于农业、林业、水利等领域的投入，包括农业生产补贴、农村基础设施建设、水利工程维护等。10.交通运输支出：保障公路、铁路、水路、航空等交通运输基础设施建设和运营管理的支出。11.资源勘探信息等支出：支持资源勘探、工业和信息化发展等方面的支出。12.商业服务业等支出：促进商业、服务业等行业发展的相关支出。13.金融支出：涉及金融监管、金融市场培育、金融机构扶持等方面的支出。14.援助其他地区支出：对其他地区提供援助和支持的支出。15.国土海洋气象等支出：用于国土资源管理、海洋开发、气象监测等方面的支出。16.住房保障支出：包括保障性住房建设、住房补贴等方面的支出，解决居民住房困难问题。17.粮油物资储备支出：保障粮油物资储备安全、管理和轮换等方面的支出。18.预备费：用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。（二）支出审批1.日常支出审批：各部门、单位应建立健全内部支出审批制度，明确审批流程和审批权限。一般支出由部门负责人或单位负责人审批；重大支出应经过集体研究决策，并报财政部门备案。2.专项支出审批：对于专项项目支出，应按照项目管理要求进行审批。项目实施单位需提交项目申报书、可行性研究报告等相关材料，经财政部门和相关部门审核通过后，方可组织实施。（三）支出标准1.人员经费标准：明确政府机关及所属单位人员工资、津贴、补贴、奖金等人员经费的发放标准，确保人员待遇合理、公平。2.公用经费标准：制定办公费、差旅费、会议费、培训费等公用经费的开支标准，严格控制公用经费支出，提高资金使用效益。3.项目支出标准：根据不同项目的性质和特点，制定相应的支出标准和预算定额，规范项目资金管理，防止项目资金浪费和滥用。（四）政府采购1.采购范围：明确政府采购的货物、工程和服务范围，凡属于政府采购目录规定范围内的采购项目，必须按照政府采购程序进行采购。2.采购方式：包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等采购方式。根据采购项目的特点和需求，选择合适的采购方式，确保采购过程公平、公正、公开。3.采购程序：采购人应按照规定编制采购预算，发布采购公告，组织采购评审，签订采购合同，并对采购项目进行验收。财政部门应加强对政府采购活动的监督管理，确保政府采购依法依规进行。（五）支出绩效评价1.评价范围：对政府各项支出项目开展绩效评价，包括一般公共预算支出、政府性基金预算支出、国有资本经营预算支出等。2.评价指标：建立科学合理的绩效评价指标体系，包括产出指标、效益指标、满意度指标等。产出指标主要反映项目的完成数量、质量、时效等；效益指标体现项目实施产生的经济效益、社会效益、环境效益等；满意度指标衡量社会公众对项目实施效果的满意程度。3.评价方法：采用定量与定性相结合的评价方法，如成本效益分析法、比较法、因素分析法、公众评判法等。通过对评价指标数据的收集、整理和分析，得出客观公正的评价结果。4.评价结果应用：将绩效评价结果作为预算安排、政策调整和项目管理的重要依据。对绩效评价结果好的项目，在预算安排上给予适当倾斜；对绩效评价结果差的项目，要进行整改，减少或取消相关项目预算安排。五、资产管理（一）资产分类1.流动资产：包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.固定资产：指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，如房屋及建筑物、机器设备、交通工具等。3.无形资产：指政府拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。4.在建工程：正在进行建设尚未完工的工程项目。5.其他资产：除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用等。（二）资产配置1.配置原则：根据政府职能和工作需要，按照科学合理、勤俭节约、从严控制的原则进行资产配置。优先调剂使用现有资产，确需购置的，应严格按照规定的配置标准和审批程序办理。2.配置标准：制定各类资产的配置标准，明确资产的数量、规格、性能等要求。资产配置标准应根据经济社会发展水平、物价变动等因素适时调整。（三）资产使用1.使用管理：建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和人员的职责，规范资产使用行为。资产使用部门应合理使用资产，提高资产使用效率，确保资产安全完整。2.出租出借：政府资产出租出借应按照规定报经批准，并签订租赁合同。出租出借收入应按照非税收入管理规定及时足额上缴国库。（四）资产处置1.处置方式：包括出售、出让、转让、报废、报损等。资产处置应按照规定的审批程序进行，确保资产处置合法合规、公开公正。2.处置收入管理：资产处置收入应及时足额上缴国库，实行收支两条线管理。（五）资产清查1.清查范围：定期对政府资产进行全面清查，包括流动资产、固定资产、无形资产等各类资产。2.清查方法：采用实地盘点、账目核对等方法，对资产的数量、价值、使用状况等进行清查核实。3.清查结果处理：对资产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题，应及时查明原因，按照规定进行账务处理和资产处置。六、负债管理（一）负债分类1.政府债务：包括政府债券、向外国政府和国际金融组织借款等。2.其他负债：如应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。（二）债务规模控制1.限额管理：对政府债务实行限额管理，根据经济社会发展水平、财政承受能力等因素，合理确定政府债务限额，并报上级政府和本级人民代表大会常务委员会备案。2.规模控制：政府债务规模不得突破限额，确保政府债务风险可控。加强对政府债务规模的监测和分析，及时发现和解决债务风险问题。（三）债务举借与偿还1.举借程序：政府债务举借应按照规定的程序进行，经本级人民代表大会或其常务委员会批准。举借债务应明确资金用途、偿还计划和资金来源等。2.偿还管理：建立健全政府债务偿还机制，按时足额偿还债务本息。财政部门应合理安排偿债资金，确保政府债务按时偿还，维护政府信用。（四）债务风险预警1.预警指标：建立政府债务风险预警指标体系，如债务负担率、债务依存度、偿债率等。通过对预警指标的监测和分析，及时发现债务风险隐患。2.预警处置：当债务风险指标超过预警值时，应及时采取措施进行处置，如调整债务规模、优化债务结构、增加财政收入等，防范债务风险扩大。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：政府财务报告应包括资产负债表、收入费用表、现金流量表等财务报表以及报表附注和财务情况说明书。财务报表应全面反映政府财务状况、运行情况和财政中长期可持续性。2.编制要求：财务报告应按照统一的会计制度和财务报告编制办法进行编制，确保数据真实、准确、完整。财务报告编制完成后，应进行审核、审计，确保报告质量。3.报告公开：政府财务报告经批准后，应按照规定及时向社会公开，公开内容包括财务报表、报表附注和财务情况说明书摘要等，提高政府财务透明度。（二）财务分析1.分析内容：对政府财务状况、运行情况、财政政策执行情况等进行分析，包括资产负债分析、收入支出分析、预算执行分析、财政可持续性分析等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对财务数据进行深入分析，揭示财务运行中的问题和规律。3.分析结果应用：财务分析结果应作为政府决策、预算管理、政策调整等的重要依据。通过财务分析，发现问题，提出改进措施，提高政府财务管理水平。八、财务监督（一）内部监督1.监督主体：各部门、单位应建立健全内部财务监督制度，明确内部监督机构和人员职责，加强对本部门、单位财务活动的监督检查。2.监督内容：包括预算执行情况、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等方面的监督检查，确保财务活动合法合规、真实有效。（二）外部监督1.监督主体：财政部门应加强对政府财务活动的外部监督，定期开展财务检查和审计工作。