中国邮政财务制度

PAGE中国邮政财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范中国邮政的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业稳健运营，实现国有资产的保值增值，更好地服务国家经济社会发展。（二）适用范围本制度适用于中国邮政集团公司及其所属各级全资、控股企业和事业单位（以下统称“企业”）。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、负债管理、利润及分配管理等各个方面。4.效益性原则：注重资金的合理配置和有效使用，提高企业经济效益和社会效益。5.制衡性原则：建立健全内部财务监督机制，确保财务决策、执行、监督相互分离、相互制约。二、财务机构与人员（一）财务机构设置企业应按照国家有关规定和现代企业制度要求，设置独立的财务管理机构，配备相应的财务管理人员。各级财务管理机构应明确职责分工，确保财务管理工作的有效开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责：全面负责企业财务管理工作，组织制定和执行财务管理制度，参与企业重大财务决策，监督财务预算执行情况等。2.会计人员职责：按照国家统一会计制度进行会计核算，编制财务报表，负责财务数据的记录、整理和分析等。3.出纳人员职责：办理现金收付、银行结算等业务，保管库存现金、有价证券和有关票据，登记现金和银行存款日记账等。（三）财务人员培训与考核企业应定期组织财务人员参加业务培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。建立健全财务人员考核机制，对财务人员的工作业绩、业务能力等进行考核评价，考核结果作为薪酬调整、职务晋升等的重要依据。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.以收定支原则：根据企业业务发展规划和收入预测，合理安排支出，确保收支平衡。2.统筹兼顾原则：兼顾企业整体利益和各部门、各业务板块需求，优化资源配置。3.稳健性原则：充分考虑各种风险因素，预留一定的风险准备金，增强预算的可靠性和稳定性。（二）预算编制方法1.零基预算法：对于一些费用项目，不考虑以往年度的预算执行情况，以零为基础，根据实际需要和可能进行编制。2.滚动预算法：预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算更具连续性和前瞻性。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：企业总部根据国家政策、行业发展趋势和企业战略规划，下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。2.各单位编制预算草案：各级企业根据总部下达的通知，结合本单位实际情况，编制年度预算草案，并上报上级主管部门。3.审核与调整：上级主管部门对所属单位上报的预算草案进行审核，提出修改意见，各单位根据审核意见进行调整完善。4.确定预算方案：经过审核调整后的预算草案，报企业总部审批后，确定正式的年度预算方案，并下达执行。（四）预算执行与监控1.分解落实预算指标：企业将年度预算指标分解到各部门、各下属单位，并明确责任人和时间进度要求。2.建立预算执行监控机制：定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。对于预算执行偏差较大的项目，要及时查明原因，采取有效措施进行调整。3.预算调整：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化等重大因素影响，确需调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。四、收入管理（一）收入分类1.邮政业务收入：包括函件业务收入、包裹业务收入、特快专递业务收入、邮政汇兑业务收入、报刊发行业务收入等。2.物流业务收入：如仓储收入、运输收入、配送收入等。3.金融业务收入：涵盖储蓄业务收入、汇兑业务收入、保险代理业务收入、理财业务收入等。4.其他业务收入：例如广告收入、租赁收入、信息技术服务收入等。（二）收入确认原则1.邮政业务收入：按照权责发生制原则，在提供邮政服务并取得相关收款权利时确认收入。对于预收款项，应在实际提供服务时逐步确认为收入。2.物流业务收入：根据物流服务合同约定，在完成相应物流环节并取得客户确认后确认收入。3.金融业务收入：储蓄业务按照实际收到的存款金额和规定的利率计算利息收入；保险代理业务按照与保险公司约定的手续费率计算收入；理财业务按照相关产品的收益分配规则确认收入等。4.其他业务收入：按照合同约定或实际完成的工作量确认收入。（三）收入核算与管理1.建立健全收入核算制度：准确记录各项收入的来源、金额、时间等信息，确保收入核算的准确性和完整性。2.加强收入资金管理：及时足额收取各项收入款项，严格执行收支两条线管理，确保收入资金安全。3.收入分析与考核：定期对收入情况进行分析，评估收入结构、增长趋势等，将收入指标纳入绩效考核体系，激励各部门积极拓展业务，提高收入水平。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.营业成本：包括邮政业务成本、物流业务成本、金融业务成本等，主要是指企业在提供产品或服务过程中发生的直接材料、直接人工、制造费用等。2.期间费用：涵盖管理费用、销售费用、财务费用。管理费用是企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用；销售费用是企业销售产品或提供服务过程中发生的费用；财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。（二）成本费用核算原则1.权责发生制原则：按照成本费用的实际发生期间进行核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限。2.配比原则：将成本费用与相应的收入进行合理配比，准确计算各期损益。3.划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（三）成本费用控制措施1.制定成本费用定额标准：根据企业历史数据和行业标准，制定各项成本费用的定额标准，作为成本费用控制的依据。2.成本费用预算控制：将成本费用预算指标分解到各部门、各环节，严格控制预算执行，确保成本费用不超预算。3.成本费用分析与考核：定期对成本费用进行分析，查找成本费用变动原因，采取有效措施降低成本费用。将成本费用控制指标纳入绩效考核体系，对成本费用控制效果显著的部门和个人给予奖励，对超支的进行惩罚。六、资产管理（一）资产分类1.流动资产：包括货币资金、短期投资、应收账款、存货等。2.固定资产：如房屋及建筑物、运输设备、邮政设备、办公设备等。固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。3.无形资产：涵盖专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。4.其他资产：如长期待摊费用、递延所得税资产等。（二）资产购置与验收1.资产购置计划：企业应根据业务发展需要和资产状况，编制资产购置计划，明确购置资产的种类、数量、规格、预算等。2.采购与招标：按照国家有关规定和企业内部采购制度，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式进行资产采购，确保采购过程的公开、公平、公正。3.资产验收：资产购置后，由相关部门和专业人员进行验收，核对资产的数量、规格、质量等是否符合合同要求，验收合格后方可办理入账手续。（三）资产折旧与摊销1.固定资产折旧：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧年限应按照国家规定和企业实际情况确定，一经确定不得随意变更。2.无形资产摊销：无形资产按照直线法进行摊销，摊销年限根据法律规定、合同约定或企业预计使用年限确定。（四）资产清查与处置1.资产清查：定期对企业资产进行清查盘点核实，确保资产账实相符。清查内容包括资产的数量、质量、使用状况等。2.资产处置：对于闲置、报废、毁损等资产，应按照规定的程序进行处置。处置资产应通过公开拍卖、招标转让、协议转让等方式进行，确保资产处置的价值最大化。资产处置收入应及时足额上缴企业财务。七、负债管理（一）负债分类1.流动负债：包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。流动负债是指在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。2.非流动负债：如长期借款、应付债券、长期应付款等。非流动负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。（二）负债融资管理1.融资计划：根据企业资金需求和经营状况，制定合理的负债融资计划，明确融资规模、融资方式、融资期限等。2.融资审批：严格按照企业内部融资审批程序，对融资事项进行审批，确保融资决策的科学性和合理性。3.融资风险管理：关注市场利率变化、汇率波动等因素对负债融资成本的影响，合理安排融资结构，降低融资风险。同时，加强对偿债能力的分析和监测，确保企业按时足额偿还债务。（三）债务偿还与重组1.债务偿还：按照债务合同约定，按时足额偿还债务本金和利息。对于即将到期的债务，应提前做好资金安排，确保债务偿还的顺利进行。2.债务重组：在企业出现财务困难时，经与债权人协商一致，可以进行债务重组。债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等。债务重组应按照国家有关规定和企业内部程序进行，确保债务重组的合法性和合规性。八、利润及分配管理（一）利润构成企业利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（二）利润分配原则1.依法分配原则：按照国家有关法律法规和企业章程的规定进行利润分配。2.兼顾各方利益原则：兼顾国家、企业、投资者、职工等各方利益，合理确定利润分配比例。3.积累与分配并重原则：在保证企业持续发展的前提下，合理分配利润，兼顾积累和消费，增强企业发展后劲。（三）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：企业在提取法定盈余公积之前，应先用当年利润弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积：按照净利润的一定比例提取法定盈余公积，法定盈余公积的提取比例一般为净利润的10%。当法定盈余公积累计额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积：企业根据股东大会或类似机构决议，可以提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润：按照股东的持股比例或公司章程的规定，向投资者分配利润。九、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务报表种类：企业应按照国家统一会计制度的规定，编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表及附注。2.编制要求：财务报表应真实、准确、完整、及时，数据之间应相互勾稽一致。报表编制完成后，应经企业负责人、财务负责人等签字盖章，并加盖企业公章。（二）财务报告报送企业应按照国家有关规定和上级主管部门的要求，及时将财务报告报送相关部门和单位。财务报告的报送范围包括国家财政部门、税务部门、国有资产监督管理机构以及企业上级主管部门等，并确保报送的财务报告内容符合规定要求。（三）财务分析1.分析内容：财务分析应包括企业财务状况、经营成果、现金流量等方面的分析，重点分析企业的偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力等指标。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法进行财务分析，通过与同行业企业、企业历史数据等进行对比，找出企业存在的问题和差距，提出改进措施和建议。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为企业管理层提供决策依据。财务分析报告应内容详实、数据准确、分析深入、建议可行，能够反映企业财务状况和经营成果的全貌，并对企业未来发展趋势进行预测。十、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度：明确内部财务监督的职责、权限、程序和方法，确保内部财务监督工作的有效开展。2.内部审计：企业应建立内部审计机构，定期对企业财务收支、经济活动等进行审计监督，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。3.财务风险管理：加强对财务风险的识别