单位财务制度手册

PAGE单位财务制度手册一、总则（一）目的本财务制度手册旨在规范单位财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障单位各项工作的顺利开展，维护单位及相关方的合法权益，确保财务活动符合国家法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于单位内部各部门及全体员工，涵盖单位所有财务收支活动及相关经济业务事项。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、财经纪律以及行业财务制度，确保单位财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映单位财务状况和经营成果，严禁虚假记录和隐瞒不报。3.完整性原则：涵盖单位财务活动的全过程，包括预算编制、资金筹集、资产购置、成本核算、收入与支出管理、财务报告等各个环节，确保财务管理无死角。4.准确性原则：各项财务数据的计算、记录和报告应准确无误，避免因数据错误导致决策失误和财务风险。5.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为单位决策提供及时有效的财务信息支持，不得拖延和积压财务工作。6.效益性原则：在保障单位正常运转的前提下，合理配置资源，优化资金使用，提高资金使用效益，降低财务成本。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置单位设立独立的财务部门，负责单位的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责单位财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度，并组织实施。组织编制和执行单位年度预算、财务收支计划，监控预算执行情况，定期进行预算分析和调整。负责财务决策支持工作，为单位重大经济决策提供财务数据和分析建议。组织财务核算工作，确保财务信息真实、准确、完整，按时编制财务报告并报送相关部门。负责资金管理，合理安排资金，确保资金安全和正常周转，防范资金风险。根据国家税收法规，组织做好纳税申报和税款缴纳工作，合理进行税务筹划，降低税务成本。负责财务监督工作，对单位财务收支、经济活动进行定期检查和内部审计，发现问题及时整改，防范财务风险。组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质和工作能力。协调与财政、税务、审计等相关部门的关系，维护单位良好的财务外部环境。2.会计人员职责按照国家会计制度和单位财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，确保账证相符、账账相符、账实相符，及时清理往来款项。负责财务档案的整理、装订、保管和归档工作，确保财务档案的安全和完整。协助财务负责人做好财务分析工作，提供相关财务数据和资料。完成财务负责人交办的其他临时性工作任务。3.出纳人员职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，审核有关原始凭证，办理收付款项。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行，不得以白条抵库，不得坐支现金。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与银行核对银行存款余额，编制银行存款余额调节表，并及时清理未达账项。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保其安全和完整。完成财务负责人交办的其他临时性工作任务。三、预算管理（一）预算编制原则1.坚持“量入为出、收支平衡”的原则，根据单位发展规划和年度工作计划，合理编制预算，确保预算的科学性和可行性。2.贯彻“统筹兼顾、保证重点”的方针，优先保障单位重点工作和项目的资金需求，合理安排各项支出。3.遵循“勤俭节约、讲求效益”的要求，严格控制一般性支出，提高资金使用效益。（二）预算编制方法1.零基预算法：对于基本支出预算，以定员定额为基础，根据单位实际情况和发展需求，对各项支出进行重新审核和编制，不受以往年度预算安排情况的影响。2.项目预算法：对于项目支出预算，按照项目的轻重缓急、预期目标和实施计划，详细测算项目所需资金，进行专项编制。（三）预算编制程序1.准备阶段：财务部门在每年规定时间前，收集、整理单位各部门的基础数据和资料，包括人员编制、资产状况、业务活动计划等，为预算编制提供依据。2.一上阶段：各部门根据单位年度工作计划和目标，结合本部门实际情况，提出本部门下一年度的预算建议数，报财务部门审核。3.一下阶段：财务部门对各部门上报的预算建议数进行汇总、审核和平衡，提出综合平衡意见，报单位领导研究。4.二上阶段：根据单位领导研究意见，财务部门对预算进行调整和完善，编制单位年度预算草案，报上级主管部门审核。5.二下阶段：经上级主管部门审核通过后，单位将年度预算草案提交单位内部决策机构审议批准，并下达各部门执行。（四）预算执行与监控1.各部门应严格按照下达的预算执行，不得擅自调整预算项目和金额。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序报经批准。2.财务部门负责对预算执行情况进行监控，定期分析预算执行差异原因，及时向单位领导汇报预算执行情况，并提出改进措施和建议。3.建立预算执行考核机制，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，确保预算执行的严肃性和有效性。（五）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、单位事业发展规划变化、重大突发事件等原因，导致原预算无法执行或需要调整预算的，应及时进行预算调整。2.预算调整应按照规定的程序进行，由提出调整预算的部门或单位编制预算调整方案，说明调整的原因、项目、金额等，报财务部门审核。3.财务部门对预算调整方案进行审核后，报单位领导审批。经批准后的预算调整方案作为预算执行的依据。四、收入管理（一）收入范围单位收入主要包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等。（二）收入确认原则1.财政拨款收入按照财政部门批复的预算和资金拨付文件确认。2.事业收入按照实际收到的款项或取得索取款项的凭据时确认，对采用权责发生制核算的事业收入，按照实际完成的工作量或合同约定确认收入。3.经营收入按照合同约定或者实际收到款项时确认。4.上级补助收入、附属单位上缴收入按照实际收到的款项确认。5.其他收入按照实际收到的款项确认。（三）收入管理要求1.各项收入应及时足额入账，不得隐瞒、截留、坐支和挪用。2.严格执行国家收费政策和标准，依法组织收入，严禁乱收费、乱罚款和擅自增加收费项目。3.加强对事业收入、经营收入等非财政拨款收入的管理，建立健全收入管理制度，明确收入来源、收费标准、收费范围、收费方式等，确保收入合法合规。4.对取得的收入应开具合法有效的票据，按照规定进行票据管理和使用，严禁使用非法票据或白条收费。五、支出管理（一）支出分类单位支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。（二）支出审批流程1.一般支出审批：各项支出应按照规定的审批流程进行审批。一般支出由经办人填写费用报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，附上相关原始凭证，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务部门审核无误后，报单位领导审批。2.重大支出审批：对于金额较大、涉及重要事项的重大支出，应在一般支出审批流程基础上增加必要的审核环节。如由单位领导组织相关部门进行专题论证，形成论证报告后，再按照规定的审批流程进行审批。（三）支出报销要求1.报销凭证应真实、合法、有效。原始凭证必须是由税务部门或财政部门监制的发票、收据等，内容应完整，包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.报销凭证应按照规定的格式和要求填写，不得涂改、挖补。如有错误，应由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位印章。3.报销凭证应及时报销，原则上应在支出发生后的规定时间内报销，不得拖延。4.财务部门应严格审核报销凭证，对不符合规定的报销凭证予以退回，要求经办人补充或更正。（四）支出控制措施1.严格执行国家有关财务法规和单位财务制度规定的支出范围和标准，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准。实行费用定额控制，对各项费用设定合理的定额标准，并严格按照定额标准进行控制和管理。2.加强对支出的审核和监督，定期对支出情况进行分析和检查，发现问题及时整改，确保支出合理合规。建立健全支出绩效评价制度，对重大项目支出进行绩效评价，提高资金使用效益。六、资产管理（一）资产分类单位资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等；固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等；无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等；对外投资是指单位依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。（二）资产购置与验收1.资产购置应按照单位预算和资产配置标准进行，严格履行审批手续。购置固定资产、无形资产等重大资产，应进行可行性论证和评估，确保资产购置的必要性和合理性。2.资产购置后，应及时组织验收。验收人员应按照合同要求和相关标准对资产的数量、质量、规格、型号等进行验收，确保资产符合要求。验收合格后，填写验收报告，并办理资产入账手续。（三）资产日常管理1.建立健全资产管理制度，明确资产管理部门和使用部门的职责权限，对资产进行分类登记、核算和管理。2.定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。盘盈、盘亏的资产应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。3.加强对固定资产的维护和保养，确保资产正常使用。对需要维修、改造的固定资产，应按照规定的程序进行审批和实施。4.无形资产应按照国家有关规定进行管理和核算，确保无形资产的安全和有效使用。加强对知识产权的保护，及时办理相关产权登记手续。5.对外投资应按照国家有关规定进行管理，严格履行审批程序，确保投资安全和效益。定期对对外投资进行清查盘点和收益核算，及时收回投资本金和收益。（四）资产处置1.资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置资产。2.资产处置应遵循公开、公平、公正的原则，采取拍卖、招投标、协议转让等方式进行。处置收入应及时足额上缴单位财务，按照规定进行账务处理。3.对资产处置过程中涉及的评估、鉴定等费用，应按照规定进行列支和管理。七、负债管理（一）负债分类单位负债分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一年内（含一年）偿还的负债，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模，根据单位业务发展需要和财务状况，科学确定负债水平，避免过度负债。2.严格按照国家有关规定举借债务，履行相关审批手续，签订借款合同或协议，明确借款金额、期限、利率、还款方式等条款，确保借款合法合规。3.加强对负债的核算和管理，及时记录和反映负债的增减变动情况，定期核对债务余额，确保债务数据准确无误。4.按时足额偿还债务本息，避免逾期违约，维护单位良好的信用形象。对即将到期的债务，应提前做好资金安排，确保按时偿还。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.单位应按照国家财务会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表以及报表附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映单位财务状况、经营成果和现金流量等情况。财务部门应在规定时间内完成财务报告的编制工作，并报送相关部门和单位领导。3.财务报告编制过程中，应严格按照会计核算方法和财务制度规定进行数据处理和报表编制，确保财务数据的一致性和准确性。对财务报告中的重要数据和事项，应进行必要的分析和说明。（二）财务分析内容1.财务状况分析：主要分析单位资产、负债、净资产的结构和变动情况，评估单位财务实力和偿债能力。2.收入支出分析：分析单位收入、支出的构成和变动趋势，评价收入来源的稳定性和支出的合理性，找出影响收支的主要因素。3.预算执行情况分析：对比分析预算执行数与预算数差异，分析预算执行过程中的问题和原因，提出改进预算管理的建议。4.资金使用效益分析：对单位资金使用效果进行评价，分析资金在各项业务活动中的配置和使用效率，为提高资金使用效益提供依据。（三）财务分析方法1.比较分析法：通过与本单位历史数据、预算数据或同行业数据进行比较，分析差异及其原因，找出存在问题和发展趋势。2.比率分析法：计算各项财务指标比率，如资产负债率、收入利润率、资金周转率等，分析单位财务状况和经营成果。3.趋势分析法：观察财务数据在连续期间的变化趋势，预测单位未来财务发展方向。（四）财务分析报告1.财务部门应定期撰写财务分析报告，向单位领导和相关部门提供财务信息和决策支持。财务分析报告应内容详实、数据准确、分析深入、建议可行。2.财务分析报告应包括基本情况、分析内容、存在问题、原因分析以及改进建议等部分。对重大财务事项和问题应进行重点分析，并提出针对性的解决措施。九、财务监督与检查（一）内部监督机制1.建立健全单位内部财务监督制度，明确财务监督的职责、权限和程序，确保财务监督工作的有效开展。2.财务部门应定期对单位财务收支、经济活动进