广西中小学校财务制度

PAGE广西中小学校财务制度一、总则（一）目的与依据为了规范广西中小学校的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》以及国家有关法律法规，结合广西中小学校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于广西壮族自治区行政区域内各级各类公办中小学校。（三）基本原则1.合法性原则：学校财务管理应当遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法组织收入，合理安排支出。2.量入为出、收支平衡原则：学校应当根据事业发展计划和任务，合理编制年度预算，坚持收支平衡，不得编制赤字预算。3.统筹兼顾、保证重点原则：学校财务管理要统筹兼顾各项事业发展需要，在保证教学中心工作的前提下，合理安排资金，优先保障重点项目和关键领域的支出。4.勤俭节约原则：学校应当厉行节约，反对铺张浪费，降低办学成本，提高资金使用效益。5.民主理财原则：学校应当建立健全财务管理制度和监督机制，实行财务公开，接受教职工代表大会和社会监督。二、财务管理体制（一）管理职责1.教育行政部门职责广西各级教育行政部门负责对本地区中小学校财务工作的指导、监督和管理。具体职责包括：贯彻执行国家有关财务规章制度；制定本地区中小学校财务管理办法；组织编制和审核学校年度预算；监督检查学校财务工作；指导学校开展财务分析和绩效评价等。2.学校职责中小学校负责本单位的财务管理工作，校长是学校财务管理的第一责任人。学校应当建立健全财务管理制度，配备合格的财务人员，组织编制和执行学校年度预算，合理使用资金，加强资产管理，如实反映学校财务状况，对学校经济活动进行财务控制和监督，接受教育行政部门和其他有关部门的监督检查。（二）财务机构与人员1.财务机构设置学校应当单独设置财务机构，配备专职财务人员。规模较小的学校可以实行报账制，由教育行政部门或其他指定机构集中办理会计核算和财务管理工作。2.财务人员配备学校财务人员应当具备会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育和业务培训。财务人员应当熟悉国家财经法律法规和财务规章制度，具备良好的职业道德和业务素质。3.财务人员职责财务人员应当按照国家有关法律法规和财务规章制度，认真履行会计核算、财务管理、财务监督等职责。具体包括：负责学校财务核算工作，编制财务报表；负责学校预算编制、执行和分析工作；负责学校资金管理，合理调度资金；负责学校资产管理，定期进行资产清查；负责学校收费管理，严格执行收费政策；负责学校财务档案管理，妥善保管财务资料等。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：学校预算编制应当符合国家有关法律法规和财务规章制度的要求。2.完整性原则：学校预算应当涵盖学校所有收入和支出项目，不得遗漏。3.真实性原则：学校预算编制应当以实际情况为依据，数据真实可靠，不得虚报、瞒报。4.科学性原则：学校预算编制应当根据事业发展计划和任务，合理预测收入和支出，提高预算的准确性和合理性。5.稳妥性原则：学校预算编制应当坚持收支平衡，不得编制赤字预算。同时，要充分考虑各种因素的影响，留有余地，增强预算的可靠性。（二）预算编制方法学校预算编制应当采用零基预算法，根据学校事业发展计划和任务，结合财力可能，对各项收入和支出进行全面、细致的测算和安排。收入预算应当根据学校事业发展计划、招生规模、收费政策等因素进行预测；支出预算应当根据学校教学、科研、行政、后勤等各项工作的需要，按照定员定额标准进行编制。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：教育行政部门根据财政部门的要求，结合本地区中小学校实际情况，下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、程序和时间要求等。2.学校编制预算草案：各中小学校根据教育行政部门下达的预算编制通知，结合本单位事业发展计划和任务，组织相关人员进行预算编制工作，形成年度预算草案。3.审核与汇总：学校预算草案编制完成后，应当报教育行政部门审核。教育行政部门对学校预算草案进行审核，提出修改意见，并汇总编制本地区中小学校年度预算草案。4.审批与下达：教育行政部门将本地区中小学校年度预算草案报财政部门审批。财政部门审批后，教育行政部门将预算批复下达各中小学校。（四）预算执行与调整1.预算执行学校应当严格执行年度预算，按照预算安排组织收入和安排支出。收入预算执行中，学校应当积极组织收入，确保收入预算的完成。支出预算执行中，学校应当严格控制支出，不得超预算支出。同时，要加强对预算执行情况的分析和监控，及时发现问题并采取措施加以解决。2.预算调整学校年度预算一经批复，原则上不予调整。如遇特殊情况需要调整预算的，学校应当按照规定程序报教育行政部门和财政部门审批。预算调整应当符合国家有关法律法规和财务规章制度的要求，确保预算的严肃性和权威性。四、收入管理（一）收入范围学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。1.财政补助收入：指学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款等。2.事业收入：指学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、教材费、考试费等。3.上级补助收入：指学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入：指学校附属独立核算单位按照规定上缴的收入。5.经营收入：指学校在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.依法组织收入：学校应当按照国家有关法律法规和收费政策，依法组织收入，不得擅自扩大收费范围、提高收费标准。2.严格票据管理：学校收取各项收入应当使用财政部门统一印制的票据，并严格按照票据管理规定使用和保管票据。3.及时足额上缴：学校取得的各项收入应当及时足额上缴财政专户或国库，不得截留、挪用。4.收入核算规范：学校应当按照国家有关财务会计制度的规定，对各项收入进行明细核算，确保收入核算的准确性和完整性。五、支出管理（一）支出范围学校支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。1.事业支出：指学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出包括人员经费支出和公用经费支出；项目支出包括教学科研项目支出、基本建设项目支出、其他专项支出等。2.经营支出：指学校在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。3.对附属单位补助支出：指学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。4.上缴上级支出：指学校按照规定上缴上级单位的支出。5.其他支出：指上述规定范围以外的各项支出，包括捐赠支出、利息支出等。（二）支出管理原则1.统筹兼顾原则：学校应当统筹安排各项支出，合理确定各项支出的比例和结构，确保学校事业发展的需要。2.勤俭节约原则：学校应当厉行节约，反对铺张浪费，严格控制各项支出标准，降低办学成本。3.专款专用原则：学校对财政专项资金和其他专项资金应当专款专用，不得挪作他用。4.效益优先原则：学校应当加强对支出的绩效管理，提高资金使用效益，确保各项支出达到预期目标。（三）支出审批与控制1.支出审批制度学校应当建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应当按照规定的审批权限和程序进行审批，未经审批不得支出。2.支出控制措施学校应当加强对支出的控制，严格执行各项支出标准和规定。对大额支出、专项支出等应当实行集体决策和跟踪问效制度，确保支出的合理性和合规性。同时，要加强对支出的核算和监督，及时发现和纠正支出中存在的问题。（四）支出核算与管理1.支出核算要求学校应当按照国家有关财务会计制度的规定，对各项支出进行明细核算，确保支出核算的准确性和完整性。同时，要按照支出功能分类和经济分类进行核算，便于财务分析和管理。2.公用经费管理学校公用经费应当按照规定的用途使用，不得用于人员经费支出。公用经费支出应当严格执行国家有关财务规章制度和开支标准，确保公用经费的合理使用。3.项目支出管理学校项目支出应当按照项目预算和合同要求进行管理，严格控制项目支出进度和质量。项目完成后，应当及时进行验收和结算，并按照规定进行绩效评价。六、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。2.资产计价学校资产应当按照取得时的实际成本计价。不同方式取得的资产，其计价方法如下：购入的资产，按照实际支付的价款计价；自行建造的资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价；接受捐赠的资产，按照同类资产的市场价格或者有关凭据注明的金额加上相关税费计价；盘盈的资产，按照同类资产的市场价格计价。（二）资产管理制度1.资产购置制度学校应当根据事业发展需要和财力状况，制定合理的资产购置计划，按照规定的程序进行资产购置。资产购置应当遵循公开、公平、公正的原则，严格执行政府采购制度和招投标制度。2.资产验收制度学校购置的资产应当及时组织验收，确保资产的数量、质量、规格等符合合同要求。验收合格的资产应当及时入账，并办理相关手续。3.资产使用制度学校应当建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和人员的职责，合理配置资产，提高资产使用效益。资产使用部门和人员应当按照规定使用资产，不得擅自改变资产用途，不得擅自出租、出借、对外投资资产。4.资产处置制度学校应当按照国家有关规定，对资产进行定期清查盘点，确保资产账实相符。对盘盈、盘亏、报废、毁损的资产，应当及时查明原因，按照规定的程序进行处理。资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则，严格执行审批制度和评估制度。（三）固定资产折旧与无形资产摊销1.固定资产折旧学校应当按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。固定资产折旧应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。2.无形资产摊销学校应当按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。无形资产摊销应当根据无形资产的使用寿命和摊销方法，合理确定摊销年限和摊销金额。摊销方法一经确定，不得随意变更。七、负债管理（一）负债范围学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。借入款项是指学校向银行等金融机构借入的用于教学、科研、基本建设等方面的款项；应付及预收款项是指学校在开展业务活动过程中发生的应付未付、预收未收的款项；应缴款项是指学校按照国家有关规定应当上缴的款项，包括应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款等。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模：学校应当根据事业发展需要和财力状况，合理控制负债规模，避免过度负债。2.严格审批程序：学校举借债务应当按照规定的程序报教育行政部门和财政部门审批，未经审批不得举借债务。3.按时偿还债务：学校应当按照借款合同约定，按时偿还债务本息，不得拖欠。4.加强负债核算与管理：学校应当按照国家有关财务会计制度的规定，对负债进行明细核算，及时反映负债的增减变动情况。同时，要加强对负债的管理，定期进行债务清理和分析，防范财务风险。八、财务清算（一）清算原因学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）清算程序1.成立清算机构：学校应当成立清算机构，负责组织实施财务清算工作。清算机构应当由学校负责人、财务人员、审计人员等组成。2.编制清算方案：清算机构应当根据学校实际情况，编制财务清算方案，明确清算的范围、内容、程序和方法等。3.实施清算：清算机构应当按照财务清算方案，对学校的财产、债权、债务等进行全面清查和清理，编制资产负债表、财产清单和债权债务清单等。4.清偿债务：学校清算后的财产应当按照有关规定进行清偿债务。清偿债务后的剩余财产，应当按照国家有关规定进行处理。5.编制清算报告：清算工作结束后，清算机构应当编制清算报告，报教育行政部门和财政部门审批。九、财务报告和财务分析（一）财务报告1.财务报告内容学校应当按照国家有关规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告编制要求学校财务报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。财务报告应当做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（二）财务分析1.财务分析内容学校应当定期对财务状况和事业发展情况进行财务分析。财务分析的内容包括预算执行情况、收入支出情况、资产