新闻出版财务制度

PAGE新闻出版财务制度一、总则（一）目的为了规范新闻出版单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进新闻出版事业的健康发展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合新闻出版行业特点，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内设立的各类新闻出版单位，包括报社、杂志社、出版社、音像制品出版单位、电子出版物出版单位等。（三）基本原则1.合法性原则新闻出版单位的财务活动应当符合国家法律法规和财务制度的规定，依法纳税，维护国家利益和社会公共利益。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，保证会计信息的真实、准确、完整。3.完整性原则全面核算新闻出版单位的各项收入、成本、费用和资产负债，确保财务信息涵盖单位经济活动的全过程。4.效益性原则合理配置资源，加强成本控制，提高资金使用效益，实现新闻出版单位经济效益和社会效益的统一。5.制衡性原则建立健全内部财务管理制度，明确各部门和岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的财务运行机制。二、财务机构与人员（一）财务机构设置新闻出版单位应当设置独立的财务机构，配备必要的财务人员，负责本单位的财务管理工作。财务机构应当根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，实行岗位责任制。（二）财务人员配备1.财务负责人财务负责人应当具备相应的专业知识和工作经验，熟悉国家财经法律法规和财务制度，具有较强的组织协调能力和财务管理能力。财务负责人负责组织领导本单位的财务管理工作，制定财务管理制度，审核财务报表，参与重大经济决策等。2.会计人员会计人员应当具备会计从业资格证书，熟悉会计核算方法和财务软件操作，遵守会计职业道德。会计人员负责财务核算、编制财务报表、办理会计手续等工作。3.出纳人员出纳人员应当具备会计从业资格证书，熟悉现金、银行存款等收付业务，遵守现金管理规定。出纳人员负责现金收付、银行结算、保管库存现金和有价证券等工作。（三）财务人员职责1.财务负责人职责组织制定和完善本单位财务管理制度，确保财务工作符合国家法律法规和财务制度的要求。组织编制年度财务预算和财务决算，审核财务报表，为单位决策提供准确可靠的财务信息。参与单位重大经济决策，对投资、融资、资产处置等事项进行财务分析和风险评估，提出合理化建议。负责财务机构的日常管理工作，组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质。加强与财政、税务、审计等部门的沟通协调，及时了解国家财经政策变化，维护单位合法权益。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，设置会计账簿，登记会计凭证，编制财务报表，保证会计信息真实、准确、完整。负责财务收支的核算和管理，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期进行财务分析，为单位领导提供财务状况和经营成果的分析报告，提出改进财务管理的建议和措施。负责会计档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料。协助财务负责人做好财务预算、决算等工作，参与单位内部财务审计和财务检查。3.出纳人员职责严格遵守现金管理规定，办理现金收付业务，确保现金收付安全、准确。负责银行存款账户的管理，办理银行结算业务，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表。保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据，确保其安全完整。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。协助会计人员做好财务核算工作，提供相关财务数据。三、会计核算（一）核算原则新闻出版单位应当按照国家统一的会计制度进行会计核算，采用权责发生制原则，以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。（二）会计科目设置新闻出版单位应当根据国家统一的会计制度和本单位实际情况，设置会计科目。会计科目应当涵盖资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等方面，满足财务核算和管理的需要。（三）财务报表编制1.财务报表种类新闻出版单位应当编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以及财务报表附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息。2.编制要求财务报表应当根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确一、内容完整、报送及时。财务报表应当由单位负责人和财务负责人签字并盖章。（四）会计档案管理1.会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据备份等会计核算资料，以及财务预算、财务决算、财务审计报告等财务管理资料。2.保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。3.销毁程序会计档案保管期满需要销毁的，应当按照国家有关规定进行鉴定和审批。经批准销毁的会计档案，应当按照规定程序进行销毁，并由监销人员在销毁清册上签名盖章。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。新闻出版单位应当加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。新闻出版单位应当加强应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度，定期进行清查核对，及时催收款项，减少坏账损失。3.存货存货包括原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、库存商品等。新闻出版单位应当加强存货的管理，建立健全存货管理制度，定期进行清查盘点，保证存货的账实相符。存货应当按照实际成本计价，发出存货可以采用先进先出法、加权平均法等方法计价。（二）固定资产1.固定资产定义固定资产是指新闻出版单位为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产分类固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。3.固定资产计价固定资产应当按照取得时的成本入账。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.固定资产折旧固定资产应当按照规定计提折旧。折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧年限应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定。固定资产折旧应当按月计提，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。5.固定资产清查新闻出版单位应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应当及时报告单位负责人，并根据清查结果进行相应的账务处理。盘盈的固定资产，应当按照同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后转入“营业外收入”科目。盘亏的固定资产，应当通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后转入“营业外支出”科目。（三）无形资产1.无形资产定义无形资产是指新闻出版单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价无形资产应当按照取得时的成本入账。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.无形资产摊销无形资产应当按照规定进行摊销。摊销方法可以采用直线法等。摊销年限应当根据无形资产的使用寿命合理确定。无形资产摊销应当按月计提，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。五、成本费用管理（一）成本费用分类新闻出版单位成本费用包括生产成本、销售费用广告费、业务宣传费、展览费等、管理费用、财务费用等。1.生产成本生产成本是指新闻出版单位为生产产品或提供劳务而发生的各项直接和间接费用，包括原材料采购成本、印刷费、装订费、稿费、编辑费、排版费、制版费等。2.销售费用销售费用是指新闻出版单位为销售产品或提供劳务而发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、3.管理费用管理费用是指新闻出版单位为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、折旧费、修理费、业务招待费等。4.财务费用财务费用是指新闻出版单位为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等。（二）成本费用核算新闻出版单位应当按照国家统一的会计制度和本单位成本核算办法，对成本费用进行核算。成本费用核算应当遵循权责发生制原则和配比原则，准确计算产品或劳务的成本，合理分摊期间费用。（三）成本费用控制1.建立成本费用控制制度新闻出版单位应当建立健全成本费用控制制度，明确成本费用控制目标和责任，加强成本费用预算管理，严格控制各项成本费用支出。2.加强成本费用分析新闻出版单位应当定期对成本费用进行分析，查找成本费用管理中存在的问题，采取有效措施加以改进。成本费用分析应当包括成本费用构成分析、成本费用变动趋势分析、成本费用效益分析等。3.强化成本费用考核新闻出版单位应当建立成本费用考核制度，对各部门和岗位的成本费用控制情况进行考核评价，将考核结果与绩效挂钩，激励各部门和岗位加强成本费用管理。六、收入管理（一）收入分类新闻出版单位收入包括主营业务收入和其他业务收入。1.主营业务收入主营业务收入是指新闻出版单位从事新闻出版业务所取得的收入，包括报刊发行收入、图书销售收入、音像制品销售收入、电子出版物销售收入等。2.其他业务收入其他业务收入是指新闻出版单位除主营业务收入以外的其他经营活动所取得的收入，包括广告收入、出租收入、技术转让收入等。（二）收入确认原则新闻出版单位应当按照国家统一的会计制度和本单位收入确认办法，确认收入的实现。收入确认应当遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，确保收入的真实性和准确性。（三）收入核算与管理1.收入核算新闻出版单位应当按照规定的会计科目进行收入核算，准确记录各项收入的发生情况。主营业务收入应当按照不同的业务类型分别核算，其他业务收入应当按照收入项目分别核算。2.收入管理新闻出版单位应当加强收入管理，建立健全收入管理制度，规范收入结算流程，确保收入及时足额入账。加强对收入合同的管理，严格审核合同条款，防范收入风险。定期对收入情况进行分析，及时发现收入管理中存在的问题，采取有效措施加以解决。七、利润及利润分配管理（一）利润计算新闻出版单位利润是指单位在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。1.营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3.净利润净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配新闻出版单位实现的净利润，应当按照国家有关规定和本单位章程进行分配。利润分配顺序一般为：1.弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积。任意盈余公积按照本单位章程或股东大会决议提取。4.向投资者分配利润。（三）利润分配管理新闻出版单位应当加强利润分配管理，严格按照规定的程序和比例进行利润分配。利润分配方案应当经单位董事会或股东大会审议通过，并按照规定进行披露。加强对利润分配的监督，确保利润分配的合法性和合规性。八、财务预算与决算（一）财务预算1.预算编制原则新闻出版单位应当按照“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则编制财务预算。财务预算应当结合单位发展战略和年度经营目标，综合考虑各项因素，确保预算的科学性和合理性。2.预算编制方法财务预算编制可以采用零基预算、滚动预算等方法。零基预算是指不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。3.预算编制程序财务预算编制一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。首先由单位管理层提出预算目标和要求，各部门根据单位预算目标和本部门实际情况，编制本部门预算草案，上报财务部门。财务部门对各部门预算草案进行审核、汇总，提出综合平衡意见，报单位管理层审议。单位管理层根据审议结果，调整预算草案，形成正式的财务预算方案，提交单位董事会或股东大会审议通过。（二）财务决算1.决算编制要求新闻出版单位应当按照国家有关规定和本单位财务管理制度的要求，编制年度财务决算。财务决算应当真实、准确、完整、及时，全面反映单位年度财务状况和经营成果。2.决算编制程序财务决算编制一般按照“清理账目、核对数据、编制报表、审核汇总、上报审批”的程序进行。首先由各部门对本部门的财务收支、资产负债等情况进行清理核对，编制本部门财务决算报表，上报财务部门。财务部门对各部门财务决算报表进行审核、汇总，编制单位年度财务决算报表，报单位管理层审核。单位管理层对财务决算