附属医院财务制度范本

PAGE附属医院财务制度范本一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范附属医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，促进医院的可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于附属医院及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，做到全面管理。4.统一领导、分级管理原则：医院实行统一领导，各部门、科室分级负责财务管理。5.预算控制原则：加强预算管理，严格执行预算，确保预算的严肃性。6.成本效益原则：合理配置资源，降低成本，提高效益。二、财务管理体制（一）财务机构设置医院设立独立的财务管理部门，配备相应的财务人员，负责医院的财务管理工作。财务管理部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责医院财务管理工作，组织制定和完善财务管理制度。参与医院重大经济决策，提供财务分析和建议。组织编制和执行医院财务预算，监督预算执行情况。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员业务水平。2.会计人员职责按照国家会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回。定期核对账目，保证账账相符、账实相符。负责财务档案的整理、归档和保管。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表。（三）财务决策机制医院建立健全财务决策机制，重大财务决策应经医院领导班子集体研究决定。财务决策应充分考虑医院的发展战略、财务状况和风险承受能力，确保决策的科学性和合理性。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。结合医院事业发展规划和年度工作计划，合理预测收入和支出。积极稳妥，确保预算的可行性和严肃性。2.预算编制方法收入预算应根据医院业务发展计划、市场需求和收费政策等因素进行编制。支出预算应根据医院业务活动需要、人员编制、资产状况和成本控制要求等因素进行编制。采用零基预算、滚动预算等方法，提高预算编制的准确性和科学性。3.预算编制程序每年第四季度，医院各部门、科室根据医院事业发展规划和年度工作计划，提出下一年度的预算建议数，报财务管理部门。财务管理部门对各部门、科室的预算建议数进行审核、汇总，结合医院财务状况和发展目标，提出医院年度预算草案，报医院领导班子审议。医院领导班子审议通过后，将年度预算草案提交职工代表大会审议。职工代表大会审议通过后，报上级主管部门批准。（二）预算执行1.预算执行责任医院各部门、科室是预算执行的责任主体，负责本部门、科室预算的具体执行。财务管理部门负责对预算执行情况进行监督和检查，定期向医院领导班子报告预算执行情况。2.预算执行控制严格执行预算，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序办理。加强对预算执行过程的监控，及时发现和解决预算执行中存在的问题。建立预算执行考核制度，对预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门、科室和个人的绩效挂钩。（三）预算调整1.调整条件国家政策发生重大变化，导致医院预算收入或支出发生重大变动。医院事业发展规划进行重大调整，影响预算执行。因不可抗力因素，如自然灾害、突发公共卫生事件等，使医院预算执行受到重大影响。2.调整程序由提出调整预算的部门或科室填写预算调整申请表，详细说明调整的原因、内容和金额。财务管理部门对预算调整申请表进行审核，提出审核意见。审核通过后，报医院领导班子审议。医院领导班子审议通过后，将预算调整方案报上级主管部门批准。（四）预算分析与考核1.预算分析定期对预算执行情况进行分析，对比预算执行数与预算数的差异，分析差异产生的原因。通过预算分析，总结经验教训，为改进预算管理提供依据。2.预算考核建立预算考核制度，对各部门、科室的预算执行情况进行考核评价。预算考核内容包括预算执行进度、预算执行准确率、预算控制效果等。根据预算考核结果，对预算执行情况好的部门、科室和个人进行表彰和奖励，对预算执行情况差的部门、科室和个人进行批评和处罚。四、收入管理（一）收入分类医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助和项目支出补助。3.科教项目收入：指医院取得的各类科研、教学项目收入。4.其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入：在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和经费申报关系，在实际收到财政补助款项时确认收入。3.科教项目收入：按照合同或协议规定的项目进度和金额，在实际收到款项或取得收款权利时确认收入。4.其他收入：在实际收到款项或取得收款权利时确认收入。（三）收入核算与管理1.收入核算医院应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入核算的准确性和规范性。医疗收入应按照不同的科室、项目进行明细核算，便于成本核算和分析。2.收入管理加强对医疗收费的管理，严格执行国家收费政策，规范收费行为，杜绝乱收费现象。建立健全收入票据管理制度，加强对收入票据的领购、使用、保管和核销等环节的管理。定期对收入情况进行分析，及时发现和解决收入管理中存在的问题。五、支出管理（一）支出分类医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院接受财政项目补助发生的支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目发生的支出。4.其他支出：指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的其他支出，包括离退休人员费用、坏账损失、捐赠支出等。（二）支出审批原则1.合法性原则：支出必须符合国家法律法规和财务规章制度的规定。2.真实性原则：支出必须真实、准确，不得虚报、冒领。3.合理性原则：支出必须合理，符合医院的实际需要和财务状况。4.效益性原则：支出必须讲求效益，提高资金使用效益。（三）支出审批程序1.一般支出审批程序由经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、用途等，并附上相关的原始凭证。部门负责人对支出的真实性、合理性进行审核，签字确认。财务管理部门对支出的合法性、合规性进行审核，签字确认。医院领导根据审批权限进行审批。2.重大支出审批程序对于重大支出项目，如大型设备购置、基本建设项目等，应按照医院规定的重大事项决策程序进行审批。由项目承办部门提出项目可行性研究报告和预算方案，报医院领导班子审议。医院领导班子审议通过后，报上级主管部门批准。项目实施过程中，严格按照批准的预算和合同执行，定期进行项目进度和资金使用情况的检查。（四）支出核算与管理1.支出核算医院应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出核算的准确性和规范性。医疗支出应按照不同的科室、项目进行明细核算，便于成本核算和分析。2.支出管理加强对各项支出的控制和管理，严格执行支出审批制度，杜绝不合理支出。建立健全支出考核制度，对各部门、科室的支出情况进行考核评价，将考核结果与部门、科室和个人的绩效挂钩。定期对支出情况进行分析，及时发现和解决支出管理中存在的问题。六、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算和床日成本核算等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。2.医疗服务项目成本核算：以医疗服务项目为核算对象，归集和分配项目发生的各项成本费用，计算项目成本。3.病种成本核算：以病种为核算对象，归集和分配病种发生的各项成本费用，计算病种成本。4.床日成本核算：以住院床日为核算对象，归集和分配住院期间发生的各项成本费用，计算床日成本。（三）成本控制措施1.加强成本预算管理：将成本控制目标纳入预算管理体系，通过预算控制成本支出。2.优化资源配置：合理安排人力、物力和财力资源，提高资源利用效率，降低成本。3.加强成本核算与分析：定期进行成本核算和分析，找出成本控制的关键点，采取有效措施降低成本。4.建立成本考核制度：对各部门、科室的成本控制情况进行考核评价，将考核结果与部门、科室和个人的绩效挂钩。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款和预付款项等。建立健全应收及预付款项管理制度，加强对其核算和管理，定期进行清理，及时收回款项，减少坏账损失。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，建立存货盘点制度，定期进行盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书和其他固定资产五类。2.固定资产购置与处置固定资产购置应按照医院规定的审批程序进行，严格控制购置规模，提高资产使用效益。固定资产处置应按照国家有关规定进行，经医院领导班子批准后，报上级主管部门备案。3.固定资产折旧与减值医院应按照国家统一的会计制度计提固定资产折旧，合理确定折旧方法和折旧年限。定期对固定资产进行清查盘点，发现固定资产减值迹象的，应及时计提减值准备。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得与摊销无形资产取得应按照国家有关规定进行，合理确定其成本。医院应按照国家统一的会计制度对无形资产进行摊销，合理确定摊销方法和摊销年限。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报告内容医院财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.财务报告编制要求医院应按照国家统一的会计制度编制财务报告，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。财务报告应及时编制，按时报送上级主管部门和其他有关部门。（二）财务分析1.财务分析内容财务分析主要包括医院财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。通过财务分析，了解医院财务状况和经营成果，发现存在的问题，为医院决策提供依据。2.财务分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。定期撰写财务分析报告，提出改进建议和措施。九、财务监督（一）内