教育部中小学财务制度

PAGE教育部中小学财务制度一、总则（一）目的与依据为了进一步规范中小学财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国会计法》及国家有关法律法规，结合中小学实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学、中等职业学校、特殊教育学校、工读学校及幼儿园（以下统称中小学）。其他社会力量举办的上述学校可参照执行。（三）基本原则中小学财务管理应遵循以下基本原则：1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度；2.坚持勤俭办学的方针，厉行节约，杜绝浪费；3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。二、财务管理体制（一）管理职责中小学财务工作实行“统一领导、分级管理”的体制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理。校长对学校的财务工作负有领导责任，财务部门负责人对学校的财务工作负有具体管理责任。（二）财务机构与人员1.学校应单独设置财务机构，配备专职财务人员。规模较小的学校可以实行报账制，由上级主管部门或乡镇财政部门代管会计核算工作，但必须配备报账员。2.财务人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务规章制度，遵守职业道德。财务人员应按照国家有关规定参加继续教育和业务培训，不断提高业务水平。（三）财务决策与监督1.学校应建立健全财务决策机制，重大财务事项应经学校领导班子集体研究决定，并报上级主管部门备案。2.学校应建立健全财务监督机制，加强对财务活动的全过程监督。学校财务部门应定期向学校领导班子和教职工代表大会报告财务工作情况，接受内部监督。同时，接受财政、审计、纪检监察等部门的外部监督。三、预算管理（一）预算编制原则中小学预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。预算编制应根据学校事业发展计划和任务，结合财力可能，参考以前年度预算执行情况，统筹兼顾，保证重点，勤俭节约，合理安排各项资金。（二）预算编制内容中小学预算由收入预算和支出预算组成。收入预算包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等；支出预算包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。（三）预算编制程序1.学校应根据财政部门和上级主管部门的要求，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门。2.财政部门根据学校的预算建议数，结合财力情况，下达预算控制数。3.学校根据财政部门下达的预算控制数，编制正式预算，报主管部门审核汇总报财政部门。4.财政部门对学校上报的预算进行审核，报经同级人民政府批准后，批复给学校执行。（四）预算执行与调整1.学校应严格执行预算，按照预算安排各项支出，不得擅自调整预算。2.预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业计划变化、自然灾害等特殊情况，需要调整预算的，学校应按照规定程序提出调整预算申请，经主管部门审核汇总报财政部门批准后执行。四、收入管理（一）收入范围中小学收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.学校应严格按照国家有关规定依法组织收入，各项收费应严格执行国家规定的收费范围、收费标准和收费审批程序，不得擅自增加收费项目、提高收费标准。2.学校应加强对事业收入的管理，按照规定及时足额上缴应缴财政专户的预算外资金，实行“收支两条线”管理。3.学校应加强对经营收入的管理，按照国家有关规定依法组织经营活动，确保经营收入的合法性和真实性。（三）收入票据管理1.学校收取各项收入应使用财政部门统一印制的票据，不得使用自制票据或白条收费。2.学校应建立健全票据管理制度，加强对票据的购领、保管、使用和核销等环节的管理，确保票据的安全和完整。五、支出管理（一）支出范围中小学支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。事业支出是指学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出包括人员经费支出和公用经费支出；项目支出是指学校为完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。（二）支出管理要求1.学校应严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。2.学校应加强对各项支出的管理，严格审批程序，确保支出的合理性、合法性和真实性。重大支出项目应经学校领导班子集体研究决定，并报上级主管部门备案。3.学校应加强对人员经费支出的管理，严格执行国家有关工资、津贴、补贴等政策规定，确保人员经费支出的合规性。4.学校应加强对公用经费支出的管理，按照规定的用途和标准使用公用经费，提高资金使用效益。公用经费应重点用于教学业务、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电、仪器设备及图书资料等购置，以及开展日常维修、维护等。（三）支出审批程序1.学校各项支出应按照规定的审批程序进行审批。一般支出由学校财务部门负责人审批；重大支出项目应经学校领导班子集体研究决定，并报上级主管部门备案。2.学校应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批流程，加强对支出审批环节的管理，确保支出审批的规范、有效。（四）支出报销要求1.学校各项支出应取得合法、有效的原始凭证，并按照规定的格式和内容进行填写。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等要素。2.学校应加强对原始凭证的审核，对不符合规定的原始凭证，不得作为报销凭证。原始凭证审核的内容包括凭证的真实性、合法性、完整性、准确性和时效性等。3.学校应按照规定的报销程序进行报销。报销人员应将原始凭证粘贴在报销单上，并注明用途、金额等，经审批后到财务部门办理报销手续。财务部门应按照规定的会计核算方法进行账务处理，及时登记入账。六、资产管理（一）资产范围中小学资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等；固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等；无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等；对外投资是指学校以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。（二）资产管理制度1.学校应建立健全资产管理制度，加强对资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理，确保资产的安全和完整。2.学校应定期对资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。资产清查盘点工作应每年进行一次，由学校财务部门牵头，各资产管理部门配合进行。清查盘点结果应及时上报学校领导班子，并按照规定进行处理。3.学校应加强对固定资产的管理，建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、数量、购置日期、使用部门、使用状况等信息。固定资产应定期进行维护保养，确保其正常使用。固定资产的处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财政专户或纳入学校预算管理。4.学校应加强对无形资产的管理，建立无形资产台账，详细记录无形资产的名称、类别、取得方式、入账价值、使用期限、摊销情况等信息。无形资产应按照规定进行摊销，摊销费用计入当期支出。无形资产的处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财政专户或纳入学校预算管理。5.学校应加强对对外投资的管理，建立对外投资管理制度，明确对外投资的审批程序、投资方式、投资期限、投资收益等事项。对外投资应按照规定进行评估和决策，确保投资的安全性和收益性。对外投资的处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财政专户或纳入学校预算管理。七、负债管理（一）负债范围中小学负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。借入款项是指学校向银行等金融机构借入的用于学校发展的款项；应付及预收款项是指学校在开展教育教学活动过程中发生的应付未付、预收的款项；应缴款项是指学校按照国家有关规定应上缴的款项。（二）负债管理要求1.学校应严格控制负债规模，不得擅自举债。确因事业发展需要举债的，应按照规定的程序进行审批，并报上级主管部门备案。2.学校应加强对负债的管理，建立健全负债管理制度，明确负债的审批程序、偿还计划、资金来源等事项。学校应按照规定的用途使用借入款项，不得挪作他用。3.学校应加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，不得长期挂账。对应付未付事项，应按照规定的程序进行审批，并及时支付款项。4.学校应加强对应缴款项的管理，按照国家有关规定及时足额上缴应缴款项，不得拖欠。八、财务清算（一）清算原因中小学发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）清算程序1.学校应当成立清算机构，在主管部门和财政部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。2.清算期间，学校不得开展新的教学活动及其他经营活动。3.学校在清算结束后，应及时向主管部门和财政部门报送清算报告，并按照规定办理相关手续。九、财务报告和财务分析（一）财务报告1.学校应定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.学校财务报告应按规定报送主管部门、财政部门等有关部门，并向教职工代表大会公开。财务报告应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（二）财务分析1.学校应定期对财务状况和运行情况进行财务分析，财务分析的内容包括预算执行情况、资产负债状况、收入支出情况、资金使用效益等。2.学校应采用科学的分析方法，对财务数据进行分析和比较，找出存在的问题，提出改进措施和建议。财务分析报告应提交学校领导班子和教职工代表大会，为学校决策提供依据。十、财务监督（一）内部监督1.学校应建立健全内部财务监督制度，并接受财政、审计、纪检监察等部门的监督检查。2.学校财务部门应定期对学校的财务活动进行内部审计，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。3.学校教职工代表大会有权对学校的财务工作进行监督，对学校的财务收支情况进行审议，并提出意见和建议。（二）外部监督1.财政部门应加强对中小学财