卫生机构会计制度

PAGE卫生机构会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强卫生机构财务管理，提高资金使用效益，促进卫生事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）基本原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生机构的财务状况和经营成果。2.相关性原则：会计信息应当与卫生机构的管理决策相关，满足内部管理和外部监管的需要。3.一致性原则：卫生机构的会计核算应当采用一致的会计政策，不得随意变更。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8.谨慎性原则：卫生机构在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用。9.重要性原则：对于重要的经济业务，应当单独核算、单独反映；对于不重要的经济业务，可以适当简化核算。二、会计机构和会计人员（一）会计机构设置卫生机构应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备会计人员应当具备会计从业资格证书，并具备相应的专业知识和技能。卫生机构应当定期对会计人员进行培训，提高其业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。2.对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。3.拟订本单位办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。三、会计核算基础（一）会计期间卫生机构的会计期间分为年度、季度和月度。年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。（二）记账本位币卫生机构的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的卫生机构，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。（三）会计记账方法卫生机构的会计记账采用借贷记账法。四、资产（一）流动资产1.货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。卫生机构应当按照国家有关规定，加强货币资金的管理，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项应收及预付款项包括应收医疗款、预付账款、其他应收款等。卫生机构应当按照国家有关规定，合理计提坏账准备，加强应收及预付款项的管理，及时清理结算，减少坏账损失。3.存货存货是指卫生机构为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品等。卫生机构应当按照国家有关规定，加强存货的管理，建立健全存货管理制度，定期进行清查盘点，保证存货的账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义固定资产是指卫生机构持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在一年以上（不含一年）的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分类固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六大类。3.固定资产折旧卫生机构应当对固定资产计提折旧，但文物和陈列品、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产除外。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查卫生机构应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。对于盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义无形资产是指卫生机构为开展医疗服务及其他活动而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。2.无形资产分类无形资产分为专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。3.无形资产摊销卫生机构应当对无形资产进行摊销，但使用寿命不确定的无形资产除外。摊销方法一经确定，不得随意变更。五、负债（一）流动负债流动负债是指预计在一年以内（含一年）偿还的负债，包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）非流动负债非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款等。卫生机构应当按照国家有关规定，合理确认和计量非流动负债，及时偿还债务。六、净资产（一）事业基金事业基金是指卫生机构拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等。（二）专用基金专用基金是指卫生机构按照规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金等。（三）待冲基金待冲基金是指卫生机构使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。（四）财政补助结转（余）财政补助结转（余）是指卫生机构历年滚存的有限定用途的财政补助资金。（五）科教项目结转（余）科教项目结转（余）是指卫生机构尚未结项的科教项目累计取得的科教项目收入减去累计发生的科教项目支出后的净额。（六）本期结余本期结余是指卫生机构本期各项收入减去各项费用后的余额。七、收入（一）医疗收入医疗收入是指卫生机构开展医疗服务活动取得商业健康险赔付支出等收入。（二）财政补助收入财政补助收入是指卫生机构从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助和项目支出补助收入。（三）科教项目收入科教项目收入是指卫生机构取得的除财政补助收入以外的专门用于科研、教学项目的补助收入。（四）其他收入其他收入是指卫生机构除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。八、费用（一）医疗业务成本医疗业务成本是指卫生机构开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。（二）财政项目补助支出财政项目补助支出是指卫生机构利用财政补助收入安排的项目支出。（三）科教项目支出科教项目支出是指卫生机构使用科教项目收入发生的各项支出。（四）管理费用管理费用是指卫生机构行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费等。（五）其他支出其他支出是指卫生机构除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的各项支出，包括捐赠支出、财产物资盘亏损失等。九、财务报表（一）财务报表的构成卫生机构的财务报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。（二）财务报表的编制要求1.卫生机构应当根据本制度规定的会计基础和会计报表格式，编制财务报表。2.财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.卫生机构应当按照国家有关规定，对